19663 (586392), страница 11

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 11)

Служба внутреннего аудита ТОО «Караганда ПромСнаб» при проведении внутреннего аудита использовала также документальную проверку, пересчет, проверку соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, прослеживание, независимые тесты, тесты на соответствия, оценочное обследование методом выборочной проверки, наблюдение за инвентаризацией или участие в ней, устный опрос, проведение анализа, использование компьютерных технологий, включающие определенные программы, а также экономико-математические методы.

В связи с тем, что АО «Казпочта» имеет ряд подразделений в разных городах и селах и компьютерные программы устарели в некоторых подразделений и не могут централизовать персональные компьютеры этих подразделений и отделений и в ТОО «Караганда ПромСнаб» компьютерные программы устарели мы рекомендуем усовершенствовать компьютерные программы, которые обеспечат доступ к базе данных при удаленном рабочем месте и эффективность работы внутренних аудиторов.

Мы рекомендуем новейшую программу, которая называются «Система автоматизации внутреннего аудите» от создателей российской компании «AuditNET». Использование «Системы автоматизации внутреннего аудите» от создателей российской компании «AuditNET» приведет:

• к снижению трудоемкости и сроков проведения аудита;

• объединению работы различных подразделений службы внутреннего аудита;

• организации работы сотрудников в соответствии с едиными стандартами;

• повышению профессионального уровня и качества работы сотрудников;

• сокращению издержек и повышение производительности труда специалистов;

• рациональному планированию ресурсов и оптимизация процессов принятия решений;

• доступности актуальной оперативной информации для руководителей высшего и среднего звена.

Уникальными характеристиками системы AuditNET являются:

• комплексная автоматизация процессов внутреннего аудита;

• наиболее полные функциональные возможности для управления работой службы внутреннего аудита;

• мощные инструментальные средства для аудиторов;

• максимальные возможности настройки системы под внутренние стандарты аудита;

• возможность работы в удаленном режиме с последующей синхронизацией данных;

• использование алгоритмов криптографической защиты информации;

• разграничение прав доступа к данным;

• современные технологические решения и средства разработки системы.

Функциями системы AuditNET являются:

• описание структуры предприятия и аудируемых подразделений;

• описание организационного устройства службы внутреннего аудита;

• ведение информации по методике проведения аудита;

• ведения архива материалов по проведенным аудитам;

• анализ и управление рисками;

• планирование проведения аудита;

• проведение аудита;

• формирование специализированной отчетности;

• аналитические инструменты аудитора;

• поддерживается возможность расширять функциональность системы с помощью простого высокоуровневого языка, такого, как Basic, Jscript или C#.

Управление рисками, используюя систему AuditNET:

• определение структуры, видов и значений рисков;

• идентификация рисков по каждому подразделению;

• создание опросников для оценки рисков и алгоритмов их обработки;

• подсчет совокупного риска по подразделению;

• хранение рабочих документов по анализу рисков для каждого подразделения;

• осуществление расчета планируемого аудиторского риска;

• формирование отчетности по риск менеджменту;

• удобный интерфейс для описания процесса анализа рисков.

Проведение внутреннего аудита, используя систему AuditNET:

• описание конкретных целей и задач аудита;

• автоматизированная разработка программ аудита;

• хранение результатов предпроектного и полевого обследований;

• заполнение, автоматическая обработка и хранение опросников;

• хранение данных форм финансовой отчетности;

• возможность корректировки рабочей программы, календарного плана, заданий экспертам;

• заполнение экспертом пунктов рабочей программы в электронном виде с указанием основных параметров осуществляемых аудиторских процедур;

• контроль качества работы исполнителей;

• учет рабочего времени аудиторов.

Преимущества системы AuditNET:

• современные технологические и архитектурные решения;

• возможность гибкого конфигурирования под требования конкретного пользователя;

• широкий набор инструментальных средств и функциональных возможностей;

• возможность разработки дополнительного функционала;

• снижение TCO;

• русскоязычный интерфейс.

Глава 3 Оценка эффективности внутреннего аудита

3.1 Критерии оценки эффективности внутреннего аудита

Задача определения эффективности внутреннего аудита нетривиальна, поскольку:

а) результат не всегда измерим количественно;

б) эффективность зависит не только от самих аудиторов, но, в большой степени, от последующих действий заказчиков аудита;

в) играет роль субъективизм оценок.

Для более эффективного функционирования подразделения внутреннего аудита на предприятии необходимо его регламентировать положением об отделе (службе, либо одной штатной единицы). Оно и будет определять место внутреннего аудита в системе управления предприятием, его цели и задачи, независимость, ответственность и отношения с другими функциональными звеньями предприятия, обязанности и полномочия, ограничения и регулирование деятельности.

Для координации своей работы отделу внутреннего аудита необходимо разрабатывать планы и графики работ, как в целом, так и отдельно для каждого специалиста.

В процессе своей деятельности внутренним аудиторам необходимо иметь определенное методическое обеспечение по вопросам аудиторских проверок, которое включает в себя определенную систему приемов и процедур проверки законности и обоснованности, полноты и своевременности, достоверности и реальности операций.

Руководство организации очень тесно контактирует с отделами (службами) внутреннего аудита, следовательно, должностные лица непосредственно участвуют в процессе проверок, используют его результаты в своей деятельности. Поэтому их активное участие имеет большое значение для эффективного функционирования внутреннего аудита на предприятии.

Важным моментом в оценке результатов внутренней аудиторской проверки является разработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений и проблем, которые могут возникнуть в будущем, качественную же сторону проверки характеризуют ее полнота, стоимость и эффективность.

Экономическая эффективность достигается посредством предупреждения нарушений своевременного внесения поправок в бухгалтерскую и налоговую отчетность, что приведет к уменьшению, либо исключению, налоговых санкций.

Основным же условием эффективной деятельности внутреннего аудита является его регламентация аудиторскими стандартами, нормами и руководствами. Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, базовые принципы представителей аудиторской профессии, независимо от условий проведения аудита. Многие стандарты внешнего аудита можно использовать и внутренним аудиторам, например, планирование аудита, аудиторские доказательства, применимость допущения непрерывности деятельности и др. Но все таки отличительной чертой стандарта является то, что он способствует эффективности управления предприятием. С помощью Положение о службе внутреннего аудита осуществляется регулирование его деятельности (права, обязанности и ответственность) и взаимоотношений с другими подразделениями и специалистами во время проведения аудиторской проверки конкретного участка учета. Положение о службе внутреннего аудита являются основой при проведении аудита и составлении программы проверок, а в случае возникновения спорных ситуаций в процессе аудита или после него они служат аудитору подтверждением правильности выполнения процедур.

Оценка эффективности внутреннего аудита - задача не из легких, но все же данный аспект имеет большое значение, как для заказчиков, так и для исполнителей.

Измерить эффективность функционирования службы внутреннего аудита в количественном выражении не всегда представляется возможным, поэтому для данной оценки необходимо определять как количественные, так и качественные критерии.

Тем не менее, руководитель службы внутреннего аудита имеет полное право давать оценку работы возглавляемого им подразделения используя широкий спектр как количественных, так и качественных показателей, а руководитель предприятия более узкий (порядка шести-семи показателей), либо наоборот, поэтому система показателей оценки эффективности работы службы внутреннего аудита должна учитывать интересы обеих сторон.

Для оценки внутреннего аудита можно использовать следующие показатели:

• процент выполнения плана проверок (отношение фактически выполненных за период аудиторских проверок к запланированному количеству);

• количество проведенных за период проверок в расчете на одного сотрудника службы внутреннего аудита (внутреннего аудитора);

• количество консультаций за период в расчете на одного работника;

• соблюдение установленных сроков аудита, по разделам и в целом;

• наличие достаточной рабочей документации, обосновывающей выводы аудиторов по разделам аудита;

• экономическая эффективность выполненных рекомендаций;

• профессиональный уровень аудиторов;

• выполнение утвержденного плана аудитов,

• количество аудитов, проведенных в соответствии с бюджетом,

• количество критически важных аудиторских рекомендаций,

• процент выполненных аудиторских рекомендаций,

• количество/частота запросов в службу внутреннего аудита со стороны заказчиков,

• степень удовлетворенность заказчиков аудита.

Помимо оценки эффективности функционирования службы внутреннего аудита, необходимо также уделять внимание повышению качества ее работы. Вопросы повышения качества внутреннего аудита решаются посредством разработки и реализации определенных программ. К мероприятиям, осуществляемым в их рамках можно отнести:

• оценку соблюдения сотрудниками службы внутреннего аудита требований независимости, умения и компетенции, честности и объективности, конфиденциальности и профессиональной этики;

• поручение заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует характеру этих заданий;

• выполнение всех видов работ в соответствии с определенными указаниями и требованиями качества;

• выявление резервов совершенствования деятельности внутренних аудиторов и в целом всей службы внутреннего аудита;

• получение сотрудниками дополнительных консультаций при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах;

• организацию посещения внутренними аудиторами научно-практических конференций и семинаров, с целью получения всесторонних знаний в областях бухгалтерского учета, налогообложения, аудита, финансов и др.;

• оценку работы службы внутреннего аудита сторонними структурами, которыми могут являться авторитетные внешние аудиторы и консультанты.

Внутреннему контролю качества работы внутреннего аудита руководству службы необходимо уделять особое внимание, так как именно этот аспект оказывает доминирующее влияние на эффективность функционирования службы внутреннего аудита в целом. В данном структурном подразделении экономического субъекта необходимо формирование внутренней системы контроля качества аудита, которая будет осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль.

Предварительный контроль осуществляется на этапе планирования внутреннего аудита. Текущий внутренний контроль работы исполнителей включает элементы основных указаний и проверки выполненной работы. Последующий контроль состоит в проверке результатов работы, выполненной каждым внутренним аудитором.

Следует отметить, что при условии наличия внутренней системы контроля качества аудита подход к повышению уровня эффективности функционирования службы внутреннего аудита будет результативен и в наибольшей степени поспособствует совершенствованию ее работы.

Комплексный подход к условиям функционирования службы внутреннего аудита помогает обеспечить высокую эффективность всей системы внутреннего контроля на предприятии. В свою очередь, это снижает риск при проведении внешнего аудита, а значит, и затраты на него.

Надежность и эффективность служба внутреннего аудита может оцениваться как «высокая», «средняя» и «низкая», и она оценивается внешним аудитором. Процесс оценки состоит из нескольких этапов: общее знакомство со службой внутреннего аудит, первичная оценка ее надежности и подтверждение достоверности сделанной оценки.

Характеристики

Список файлов ВКР