19589 (586386), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Рис.2. Структура затрат за 2005 год
Таблица 2.3 Анализ затрат на производство и структуры себестоимости продукции ЗАО «Евро-Жилстрой» за 2006 год
| Элементы затрат | Сумма, тыс.руб. | Сумма затрат, % | |||||
| 2005 | 2006 | +,- | 2005 | 2006 | +,- | ||
| Материальные затраты | 66446 | 109428 | +42982 | 61 | 53,3 | -7,7 | |
| Заработная плата | 6046 | 2997 | -3049 | 5,5 | 1,5 | -4 | |
| Отчисления во внебюджетные фонды | 1594 | 806 | -788 | 1,5 | 0,4 | -1,1 | |
| Амортизация основных фондов | 1671 | 3982 | +2311 | 1,5 | 1,9 | -0,4 | |
| Прочие произв.расходы | 33223 | 88003 | +54780 | 30,4 | 43 | +12,6 | |
| Итого производственных затрат | 108980 | 205216 | +96236 | 99,8 | 100 | +0,2 | |
| Коммерческие расходы | 204 | - | -204 | 0,2 | - | -0,2 | |
| Полная себестоимость, в том числе | 109184 | 205216 | +96032 | 100 | 100 | - | |
| Переменные расходы | 70266 | 111330 | +41064 | 64,4 | 54,2 | -10,2 | |
| Постоянные расходы | 38918 | 93887 | +54969 | 35,6 | 45,8 | +10,2 | |
Как видно из таблицы, в 2006 г. фактические затраты предприятия выше 2005 года на 96032 тыс.руб. или на 88 %. Перерасход произошел по амортизации, по материальным и прочим затратам. По заработной плате и отчислений во внебюджетные фонды наблюдается экономия. Наблюдается рост суммы, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля прочих затрат, доля всех остальных элементов затрат уменьшилась.
Рис.3. Структура затрат за 2006 год.
Таблица 2.4 Рассмотрим сводную таблицу 2.4. на 2004-2006 гг. по элементам затрат на производство продукции. Динамика затрат ЗАО «Евро Жилстрой» за 2004-2006 гг
| Элементы затрат | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. |
| Материальные затраты | 35719 | 66446 | 109428 |
| Заработная плата | 12480 | 6046 | 2997 |
| Отчисления во внебюджетные фонды | 4167 | 1594 | 806 |
| Амортизация основных фондов | 1680 | 1671 | 3982 |
| Прочие произв.расходы | 10540 | 33223 | 88003 |
| Итого производственных затрат | 64586 | 108980 | 205216 |
| Коммерческие расходы | 456 | 204 | - |
| Полная себестоимость, в том числе | 65042 | 109184 | 205216 |
| Переменные расходы | 44043 | 70266 | 111330 |
| Постоянные расходы | 20999 | 38918 | 93887 |
Из таблицы видно, что за три года наблюдается увеличение материальных затрат, а так же увеличение прочих расходов, которые в свою очередь влияют на изменение себестоимости.
С каждым годом уменьшается объем заработной платы, что является негативным фактором, ведущее к потере квалифицированных специалистов (утечке кадров).
Наблюдается рост суммы, как переменных, так и постоянных расходов.
Структурный анализ играет весьма важную роль в оценке динамики себестоимости продукции. Динамику структуры себестоимости ЗАО «Евро-Жилстрой» представим с помощью диаграмм на рис.4.
Рис.4. Динамика себестоимости ЗАО «Евро-Жилстрой»
2.3 Анализ использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим относится материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Она показывает сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести, чтобы получить единицу продукции.
Для анализа эффективности использования материальных ресурсов и изучения динамики показателей составляется таблица 2.5.
Таблица 2.5
Выполнение плана и динамика материалоемкости за 2004 год
| № п/п | Показатели | Прошлый период | Отчетный период | Изменение по сравнению с прошлым годом, в % |
| 1. | Объем продукции, тыс. руб. | 50576 | 71338 | 141,1 |
| 2. | Материальные затраты, тыс.руб. (форма 5.стр.710) | 22875 | 35719 | 156,1 |
| 3. | Материалоемкость тыс.руб.(стр.2/стр.1) | 0,45 | 0,50 | 111,1 |
| 4. | Материалоотдача тыс.руб.(стр.1/стр.2) | 2,21 | 1,99 | 90,0 |
Как видно из таблицы, в отчетном году материалоемкость возросла, что говорит о том, что произошло увеличение материальных затрат в большей степени, чем возрос объем выполненных работ, такое положение оценивается отрицательно, о чем также свидетельствует снижение показателя материалоотдачи на 10 %.
Таблица 2.6
Выполнение плана и динамика материалоемкости за 2005 год
| № п/п | Показатели | Прошлый период | Отчетный период | Изменение по сравнению с прошлым годом, в % |
| 1. | Объем продукции, тыс. руб. | 71338 | 112434 | 157,6 |
| 2. | Материальные затраты, тыс.руб. (форма 5.стр.710) | 35719 | 66446 | 186 |
| 3. | Материалоемкость тыс.руб.(стр.2/стр.1) | 0,50 | 0,59 | 118 |
| 4. | Материалоотдача тыс.руб.(стр.1/стр.2) | 1,99 | 1,69 | 84,9 |
Как видно из таблицы, в отчетном году материалоемкость возросла, что говорит о том, что произошло увеличение материальных затрат в большей степени, чем возрос объем выполненных работ, такое положение оценивается отрицательно, о чем также свидетельствует снижение показателя материалоотдачи на 15,1%.
Таблица 2.7
Выполнение плана и динамика материалоемкости за 2006 год
| № п/п | Показатели | Прошлый период | Отчетный период | Изменение по сравнению с прошлым годом, в % |
| 1. | Объем продукции, тыс. руб. | 112434 | 212400 | 188,9 |
| 2. | Материальные затраты, тыс.руб. (форма 5.стр.710) | 66446 | 109428 | 164,7 |
| 3. | Материалоемкость тыс.руб.(стр.2/стр.1) | 0,59 | 0,51 | 86,4 |
| 4. | Материалоотдача тыс.руб.(стр.1/стр.2) | 1,69 | 1,94 | 114,8 |
Как видно из таблицы, в отчетном году материалоемкость снизилась, что говорит о том, что произошло уменьшение материальных затрат на 13,6%, такое положение оценивается положительно, о чем также свидетельствует увеличение показателя материалоотдачи на 14,8 %.
Влияние факторов первого порядка можно рассчитать по данным таблицы, используя метод цепных подстановок. При этом используется также условный показатель «Материалоемкость при фактических материальных затратах и объеме продукции прошлого года», который равен 0,71 (35719: 50576).
Таблица 2.8 Расчет влияния факторов первого порядка на изменение материалоемкости на 2004 год
| Факторы изменения материалоемкости | Расчет | Уровень влияния факторов, руб. | структура факторов, % |
| Сумма материальных затрат | 0,71-0,45 | +0,26 | +520 |
| Объем продукции | 0,50-0,71 | -0,21 | -420 |
| Итого | 0,50-0,45 | +0,05 | 100 |
Результаты показывают, что основной причиной увеличения материалоемкости был рост суммы материальных затрат более высокими темпами, чем объема продукции. Увеличение суммы материальных затрат привело к повышению материалоемкости.
Таблица 2.9 Расчет влияния факторов первого порядка на изменение материалоемкости за 2005 год
| Факторы изменения материалоемкости | Расчет | Уровень влияния факторов, руб. | структура факторов, % |
| Сумма материальных затрат | 0,93-0,50 | +0,43 | +478 |
| Объем продукции | 0,59-0,93 | -0,34 | -378 |
| Итого | 0,59-0,50 | +0,09 | 100 |
Результаты показывают, что основной причиной увеличения материалоемкости был рост суммы материальных затрат более высокими темпами, чем объема продукции. Увеличение суммы материальных затрат привело к повышению материалоемкости.
Таблица 3.0 Расчет влияния факторов первого порядка на изменение материалоемкости за 2006 год
| Факторы изменения материалоемкости | Расчет | Уровень влияния факторов, руб. | структура факторов, % |
| Сумма материальных затрат | 0,97-0,59 | +0,38 | -475 |
| Объем продукции | 0,51-0,97 | -0,46 | +575 |
| Итого | 0,51-0,59 | -0,08 | 100 |
Результаты показывают, что к уменьшению материалоемкости сопутствовало снижение суммы материальных затрат более высокими темпами. Уменьшение суммы материальных затрат привело к снижению материалоемкости.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
