19485 (586328), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Сумма ежегодных амортизационных отчислений = 40000/10 лет =4000

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений = 4000/12 месяцев = 333,33 рубля.

Ремонт основных средств на ООО "ДальПромТоргСервис" осуществляется собственными силами либо с помощью сторонних организаций.

В сентябре 2007 года на предприятии возникли неполадки с подъемным механизмом - краном TODANO, потребовался ремонт. Для этого необходимо было заменить гидронасос, который был заказан и приобретен. Для осуществления ремонта со сторонней организации ООО "СпецТехника" были приглашены специалисты, которые произвели замену гидронасоса.

Стоимость насоса - 23 600 руб. (в том числе НДС - 3 600 руб.), стоимость услуг специалистов ООО "СпецТехника" - 11 800 руб. (в том числе НДС - 1 800 руб.).

Бухгалтером ООО "ДальПромТоргСервис" были сделаны следующие проводки:

Таблица 2.5 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
15.09.07	Приобретен гидронасос (основание счет - фактура № 866 от 15.09.07)	10.2	60.1	20000
15.09.07	Выделен НДС по приобретенному гидронасосу (основание счет-фактура № 866 от 15.09.07)	19.3	60.1	3600
15.09.07	Оплата по счет - фактуре № 866 от 15.09.07	60.1	51.1	23600
15.09.07	Сумма "входного" НДС принята к вычету по счет - фактуре № 866 от 15.09.07	68.1	19.3	3600
16.09.07	Гидро-насос передан для осуществления замены (основание - акт передачи № 765 от 16.09.07)	23.1	10.2	20000
18.09.07	Оприходованы услуги специалистов (основание счет-фактура № 0331 от 18.09.07)	23.1	60.1	10000
18.09.07	Выделен НДС по счет - фактуре № 0331 от 18.09.07	19.4	60.1	1800
18.09.07	Оплата по счет - фактуре № 0331 от 18.09.07	60.1	51.1	11800
18.09.07	Сумма "входного" НДС принята к вычету по счет - фактуре № 0331 от 18.09.07	68.1	19.4	1800
20.09.07	Списаны затраты по ремонту	20.1	23.1	30000

При выбытии объектов основных средств в бухгалтерском учете на ООО "ДальПромТоргСервис" делаются следующие записи:

Таблица 2.6 - Журнал хозяйственных операций

Содержание операций	Дт	Кт
Списана первоначальная стоимость объекта основных средств	01.2	01.1
Списана сумма начисленной амортизации	02.1	01.2
Списан с баланса объект основных средств	91.2	01.2

При выбытии нематериальных активов в бухгалтерском учете на ООО "ДальПромТоргСервис" делаются следующие записи:

Таблица 2.7 - Журнал хозяйственных операций

Содержание операций	Дт	Кт
Списана накопленная амортизация по объекту нематериальных активов	05.1	04
Списан с баланса нематериальный актив	91.2	04

Основные средства и нематериальные активы на ООО "ДальПромТоргСервис" выбывают вследствие полного их износа.

В марте 2009 года бухгалтер ООО "ДальПромТоргСервис" списывает с бухгалтерского учета перфоратор Bosh 4535 № 233 (паспорт № 57983945, заводской номер 4755-т62, дата выпуска - ноябрь 1997, нормативный срок службы перфоратора - 10 лет) вследствие его полного износа и непригодности к эксплуатации. Первоначальная стоимость перфоратора 47000 рублей, сумма накопленной амортизации на начало месяца 46928,79 рублей.

При ликвидации перфоратора был оформлен акт о списании объекта основных средств № 134 от 23.03. 2009г, в котором была указана причина списания. Так же вследствие утилизации был получен металлолом, который оприходовали и продали.

В бухгалтерии были оформлены следующие операции:

Таблица 2.8 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
01.03.09	Начислена амортизация по перфоратору Bosh 4535 (инвентарная карточка № 233)	20.4	02.1	71,21
23.03.09	Выбытие объекта основных средств № 233	01.2	01.1	47000
23.03.09	Списана сумма начисленной амортизации по перфоратору № 233	02.1	01.2	47000
23.03.09	Списан с баланса объект № 233	91.2	01.2	47000
23.03.09	Оприходован металлолом	10.6	91.1	1350
24.03.09	Продан металлолом	62.1	91.1	1144,07
24.03.09	Выделен НДС по проданному металлолому	62.1	68.1	205,93
24.03.09	Списан металлолом по себестоимости	91.2	10.6	1350
24.03.09	Поступила оплата по проданному металлолому	51.1	62.1	1350
24.03.09	Отражен убыток от списания основного средства № 233	99	91	45855,93

У ООО "ДальПромТоргСервис" на балансе находится нематериальный актив - лицензия на строительство дорог, но предприятие на 2008 год не обладало соответствующей техникой для осуществления такой деятельности, потому руководством предприятия было решено продать данную лицензию. В марте 2008 года покупателем стала строительная компания ООО "СтройРем".

Первоначальная стоимость лицензии составляла 60 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет. Лицензия была приобретена в октябре 2005 году (инвентарный номер № 132). По договору покупатель уплатил за лицензию 41 300 руб. (в том числе НДС - 6 300 руб).

Сумма амортизационных отчислений в год = 60 000/5 = 12 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в месяц = 12 000/12 = 1 000 руб.

Сумма начисленной амортизации всего составила: 29 000 руб.

В связи с выбытием нематериального актива бухгалтером ООО "ДальПромТоргСервис" были сделаны следующие проводки:

Таблица 2.9 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
01.03.08	Начислена амортизация по нематериальному активу (инвентарная карточка № 132)	20.4	05.1	1000
23.03.08	Списана сумма начисленной амортизации по нематериальному активу № 132	05.1	04.1	29000
23.03.08	Списана остаточная стоимость нематериального актива № 132	91.2	04.1	31000
27.03.08	Отражена выручка от реализации нематериального актива № 132	62.1	91.1	41300
27.03.08	Начислен НДС по реализации нематериального актива № 132	91.1	68.1	6300
27.03.08	Оплата от покупателя за нематериальный актив № 132	51.1	62.1	41300
27.03.08	Отражена прибыль от реализации нематериального актива № 132	91.3	99	4000

2.3 Анализ основных средств и нематериальных активов ООО "ДальПромТоргСервис"

Для того чтобы дать объективную оценку эффективности использования основных средств и нематериальных активов на ООО "ДальПромТоргСервис" необходимо сравнить показатели эффективности использования за последний отчетный период с аналогичным периодом прошлого и позапрошлого годов.

Сначала необходимо провести анализ основных средств по составу и структуре.

Таблица 2.10 - Состав и структура основных фондов ООО "ДальПромТоргСервис" за 2006-2008 гг.

Наименование	Годы							Отклонение
	2006 год		2007 год		2008 год		2007/2006				2008/2007
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%			тыс. руб.	%		тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7			8	9		10	11
Здания	2453	12,09	2876	13,61	3078	13,05			+423	+1,52		+202	-0,56
Сооружения	3466	17,08	3523	16,67	4086	17,33			+57	-0,41		+563	+0,66
Грузо-подъемные устройства	7533	37,12	7620	36,06	8147	34,55			+87	-1,06		+527	-1,51
Машины, транспорт-ные средства	6200	30,55	6394	30,26	7375	31,27			+194	-0,29		+981	+1,01
Оборудо-вание	542	2,68	608	2,88	759	3,22			+66	+0,2		+151	+0,34
Производственный и хозяйственный инвентарь	98	0,48	110	0,52	137	0,58			+12	+0,04		+27	+0,06
Итого:	20292	100,0	21131	100,0	23582	100,0			+839			+2478
В т. ч. производственные	20292	100,0	21131	100,0	23582	100,0			+839			+2478
В т. ч. активная часть	14275	70,35	14622	69,2	16281	69,04			+347	-1,15		+1659	-0,16

Из Таблицы 2.10 следует, что наибольшую долю основных фондов занимают "Грузоподъемные устройства" и "Машины и транспортные средства", т.е. это основные механизмы, за счет которых предприятие осуществляет свою деятельность. В 2008 году доля грузоподъемных устройств в общей сумме основных фондов снизилась на 1,51%, что в суммовом выражении равно 527 тыс. руб., но возрастает доля машин и транспортных средств на 1,01%. В 2008 году "Здания" занимают 13,05% или 3078 тыс. руб., что по сравнению с 2007 годом эта группа снизилась на 0,56%.

Характеристики

Список файлов ВКР