19000 (586256), страница 17

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 17)

Генеральному директору

ООО «Сельхозтехника»

М.А.Пономареву

Письменная информация (отчет)

об аудиторской проверке достоверности

бухгалтерской (финансовой) отчетности

ООО «Сельхозтехника» зa 2002 год

г. Пенза 17 марта 2002 года

Аудит проведен обществом с ограниченной ответственностью «Экспресс-аудит» (ООО «Экспресс-аудит») на основании договора № 58 от 24.12.01г. и письма-обязательства №158 от 25 12.01г.

Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью «Экспресс-аудит» выдано администрацией Ленинского района г.Пензы 23 мая 1995 года № 177. Директор ООО «Экспресс-аудит» - Кузнецов Андрей Анатольевич. Расчетный счет _______________ в Пензенском ОСБ № 8624 г. Пензы. Инн. __________

Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией министерства Финансов России №002157 от 22 09 99 года на срок 3 года.

Проверка осуществлялась аудитором Орловым А.А. (квалификационный аттестат № _______, выданный ЦАЛАК МФ России 29.01.96г.) и бухгалтером-экспертом Кудряшовой Г.В.

Экономический субъект аудиторской проверки: открытое акционерное общество «Сельхозтехника».

Юридический адрес: г. Пенза ул. Коммунистическая, 38. Адрес по месту нахождения тот же.

Для проверки экономическим субъектом были предъявлены следующие документы:

- Устав ООО «Сельхозтехника»;

- Приказ об учетной политике;

- Бухгалтерский баланс (форма №1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

- Отчет о движении капитала (форма №3);

- Отчет о движении денежных средств (форма №4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

- главная книга и регистры бухгалтерского учета;

- налоговые декларации;

- выборочно первичные документы;

Ответственность за организацию бухгалтерской отчетности на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор предприятия М.А.Пономарев c правом первой подписи.

Бухгалтерскую службу как структурное подразделение возглавляет главный бухгалтер Ларина Е.П. c правом второй подписи.

За достоверность и полноту представленных документов ответственность несет ООО «Сельхозтехника».

Проверка соответствия данных бухгалтерского учета первичным документам в соответствии с программой и письмом-обязательством была осуществлена выборочным методом (по согласованию с Заказчиком - декабрь месяц).

В результате аудита установлено следующее.

1. АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

1.1. Устав открытого акционерного общества «Возрождение» утвержден общим собранием акционеров 12.04.96 и зарегистрирован администрацией Ленинского района 28.05.96 за № 580 .

Основными видами деятельности Предприятия являются:

- строительство автомобильных дорог;

- осуществление других видов коммерческой деятельности.

ООО «Сельхозтехника» (именуемое далее по тексту Предприятие) является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в Губернском банке «Тарханы» дополнительного офиса г. Пензы №________ Инн _______

Уставный капитал Предприятия согласно Уставу составляет 4990 руб., что соответствует данным бухгалтерского учета.

1.2. Бухгалтерский учет на Предприятии осуществлялся бухгалтерией в составе четырех человек, включая главного бухгалтера. Должностные инструкции на сотрудников бухгалтерии разработаны.

На Предприятии применялась журнально-ордерная форма учета, обобщающий учет по результатам журналов - ордеров ведется в Главной книге. Бухгалтерский учет на Предприятии не автоматизирован и осуществляется вручную.

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществлялся на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11 96 № 129-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом МФ РФ от 290798 № 34н и других нормативных документов; Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденного приказом МФ СССР от 01.11.91 № 56 с учетом изменений и дополнений.

2. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Бухгалтерский учет основных средств осуществлялся на основании Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ от 29.07.98 № 34н); Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н); Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению от 01.11.91 № 56 с изменениями от 28.12.94 № 173, от 28.07.95 № 81 и от 17.02.97 № 15 и других нормативных документов.

Основные средства, расположенные на территории ООО «Сельхозтехника», охраняются сторожами Предприятия. При проведении аудита установлено, что аналитический учет основных средств ведется на унифицированных формах первичной документации. На каждый объект основных средств заведены «инвентарные карточки учета основных средств» по форме № ОС-6.

С материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

В нарушении п. 4 учетной политики Предприятия в 2002 году инвентаризация основных средств не проводилась.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) основные средства отражались в учете по первоначальной стоимости, то есть по сумме фактических затрат организации на их приобретение. Основные средства приходовались на основании актов (накладной) приема-передачи основных средств по форме № ОС-1 и списывались на основании актов на списание основных средств по форме № ОС-4.

В 2002 году на Предприятии:

- введено в действие основных средств на сумму 3169,0 тыс. руб.;

- выбыло - 2647,5 тыс. руб.,

в том числе:

реализовано - 2460,6 тыс. руб.;

списано - 186,9 тыс. руб.

Начисление и учет амортизационных отчислений по объектам основных средств велось линейным способом в соответствии с «Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов Народного хозяйства СССР», утвержденными Совета министров СССР от 22.10.1990г № 1072. При выборочной проверке начисления амортизации основных средств нарушений не установлено.

Данные аналитического учета основных средств соответствуют данным главной книги и баланса.

4. АУДИТ УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

При проведении аудита нематериальных активов установлено, что за 2002 год нематериальных активов на Предприятии не было.

5. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

5.1. Аудит кассовых операций

Аудит кассовых операций проводился в соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением Совета Директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 № 40 и другими нормативными документами.

Приказом директора Предприятия № 20-к от 17. 05. 94. на должность кассира принята Cерова В.Н. С кассиром заключен договор об имущественной ответственности лица за переданные ему на ответственное хранение материальные ценности.

В ходе аудиторской проверки установлено, что Предприятие имеет одну кассу. Помещение кассы не соответствует требованиям по обеспечению сохранности денежных средств - отсутствуют противопожарная и охранная сигнализации. Касса сдается под охрану сторожам Предприятия.

Приходные и расходные кассовые ордера заполнялись на бланках по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18.08.98г. Регистрация приходных и расходных ордеров производилась в журнале по форме № КО-3.

Установленный учреждением банка лимит остатка наличных денег в кассе Предприятия составлял 500 руб. и соблюдался в течение декабря месяца.

Средства, поступающие в кассу, расходовались в течение дня. Порядок расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию (работы, услуги) и другие материальные ценности соблюдался.

Последняя инвентаризация фактического остатка наличных денег в кассе проводилась по состоянию на 01 01.02. Расхождений фактического наличия денежных средств с учетными данными по кассовой книге не установлено.

По состоянию на 31 12.2002 дебетовое сальдо по счету 50 «Касса» составляло 28,97 руб.

5.2. Аудит операций по расчетным счетам

Аудит операций расчетного счета, и прочих счетов в банках проводился на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 - ФЗ; Положения о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденного Приказом от 29.07.98 № 34; Плана счетов бухгалтерского учета (Приказ МФ СССР от 01.11.91 № 56 с изменениями от 28.12.94 № 173, от 28.07.95 № 81 и от 17.02 97 № 15, Инструкции о безналичных расчетах в РФ (ЦБ РФ от 09.07.92 № 14) и другими нормативными документами.

Предприятие имело расчетные счета:

- в Пензенском Губернском банке «Тарханы» дополнительного офиса №___________, по состоянию на 01.01.02 имелось дебетовое сальдо в сумме 68042,38 руб.;

- в Сбербанке № 8624 расчетный счет № 40702810248230100051, по состоянию на 01.01.2002г. имелось дебетовое сальдо в сумме 1038,25 руб.

Операции по расчетному счету отражались в бухгалтерском учете на основании выписок банка с приложением к ним денежно-расчетных документов.

Остаток денежных средств на расчетном счете соответствовал данным аналитического учета, главной книги и баланса.

Операций с валютой на Предприятии не было.

5.3. Аудит финансовых вложений

При проверке финансовых вложений установлено, что Предприятием произведены долгосрочные финансовые вложения в уставный капитал ООО «Пензавтодор» в сумме 25,0 тыс. руб. Данные вложения соответствует данным главной книги и баланса Предприятия.

6. АУДИТ УЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

6.1.Аудит учета производственных запасов проводился на основании Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ (Приказ МФ РФ от 29.07.98 № 34н), Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» ПБУ 5/98 (Приказ МФ РФ от 15.06.98 № 25н) и ПБУ 5/01 (приказ МФ РФ от 09.06.01 г. №44н).

При проведении аудита учета производственных запасов установлено, что товарно-материальные ценности закреплены за материально-ответственными лицами. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

На основании Приказа № 51 от 01.10.81 на должность кладовщика принята Фокина С.Б. c заключением договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Приказом № 36 от 03.05.00 установлен круг лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада с образцами их подписей.

В нарушение п.4 учетной политики Предприятия инвентаризация товарно-материальных ценностей в 2002 году не проводилась.

Для оформления операций получения, отпуска материалов на сторону и на их внутреннее перемещение Предприятием частично применялись бланки унифицированных форм (доверенность форма М-2, накладная на отпуск материалов на сторону форма М-15, Акт на списание МБП форма № МБ -8). Приемка продукции производственно-технического назначения производилась по количеству и качеству в соответствии с требованиями Инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству. За 2002 год претензий о несоответствии по количеству и качеству продукции поставщикам не предъявлялись.

Принятые кладовщиком материалы оформлялись накладными (бланки приходных ордеров отсутствовали). Учет движения и остатков материалов на складах осуществлялся в карточках учета материалов.

Контроль за правильностью складского учета осуществлялся бухгалтерией путем проверки правильности составления и оформления первичных документов, записей движения материальных запасов и МБП в карточках складского учета и их остатков в сальдово-оборотной ведомости. Материальный отчет ежемесячно утверждается директором Предприятия.

6.2. В ходе проведения аудита установлено следующее:

В материальном отчете на начало и конец декабря месяца (материально-ответственное лицо Кокарев В.В) числился остаток товарного бетона в количестве 8,167 куб. м. на сумму 6779,1 руб. По его техническим свойствам товарный бетон используется в производстве в течение дня.

Рекомендуем проводить тщательный контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей.

6.3. Проверкой полноты оприходования материальных ценностей путем сопоставления первичных документов (накладных на приход) данным главной книги, оборотных ведомостей, карточек складского учета, авансовых отчетов неоприходованных материальных ценностей не выявлено. Материальные ценности отражались на синтетических счетах по фактической стоимости их приобретения.

6.3.1. На территории предприятия находится АЭС, предназначенная для хранения ГСМ и его потребления для собственных нужд и реализации на сторону. Отпущено ГСМ:

а) для собственных нужд - на сумму 218,1 тыс. руб.;

б) реализовано на сторону - на сумму 42,0 тыс. руб.

Предприятием получен доход от реализации ГСМ в декабре месяце в сумме 2,8 тыс. руб. Лицензия на право хранения и реализации ГСМ на момент проверки отсутствовала.

В соответствие со ст. 17 Федерального закона от 25.09.98 № 158-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» хранение нефти и продуктов ее переработки подлежат лицензированию.

В связи с этим во избежание финансовых санкций Предприятию рекомендуется в установленном порядке получить лицензию на право осуществлять данный вид деятельности.

6.4.3. Учет приготовления асфальтно-бетонной смеси на Предприятие, предназначенной для реализации отражался:

Дебет счета 10-1 «Материалы»

Кредит счета 23 «Вспомогательное производство» - по фактической себестоимости.

Характеристики

Список файлов ВКР