18764 (586154), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Данные Приложения 11 свидетельствуют о том, что план отгрузки дрожжей хлебопекарных прессованных по отраслям не выполнен, однако по некоторым позициям наблюдается прирост по сравнению с 2004 г.
-
Факторный анализ реализации продукции
Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции, необходимо установить факторы изменения ее объема (см. рис.3.1).
Рис. 3.1 Факторы, влияющие на объем реализованной продукции
При анализе производства и реализации продукции применяется методика отражения реализации по двум вариантам.
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции имеет вид:
ГПн + ТП = РП + ГПк.
Отсюда РП = ГПн + ТП – ГПк (3.1)
Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:
ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк.
Отсюда РП = ГПн + ТП + ОТн – ОТк + ГПк (3.2)
где ГПн, ГПк – соответственно остатки готовой продукции на начало и конец периода;
ТП – стоимость выпуска продукции;
РП – объем реализации продукции за отчетный период;
ОТн, ОТк – соответственно остатки отгруженной продукции на начало и конец периода [22].
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми. Для изучения влияния этих факторов необходимо проанализировать баланс продукции (см. табл. 3.3).
Таблица 3.3 Анализ факторов изменения объемов реализации на ОАО «Дрожжевой комбинат» в 2005 г. (млн. руб.)
| № п/п | Показатели | План | Факт | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Остаток продукции на начало года ОГПн | 2500 | 3562 | + 1062 |
| 2 | Выпуск товарной продукции ВП | 16500 | 17009 | + 509 |
| 3 | Остаток продукции на конец года ОГПк | 1100 | 1309 | – 209 |
| 4 | Отгрузка продукции ОТГ | 17900 | 19262 | + 1362 |
| 5 | Остаток отгруженных товаров на начало года ОТн | 1004 | 1304 | + 300 |
| 6 | Остаток отгруженных товаров на конец года ОТк | 1104 | 2442 | + 1338 |
| 7 | Реализация продукции РП | 17800 | 18124 | + 324 |
Факторный анализ отгрузки продукции проведем на основании следующей факторной модели аддитивного типа при помощи способа абсолютных разниц:
ОТГ = ОГПн + ВП – ОГПк
ΔОТГогпн = ΔОГПн = + 1062 (млн. руб.)
ΔОТГВП = ΔВП = + 509 (млн. руб.)
ΔОТГогпк = – ΔОГПк = – 209 (млн. руб.)
ΔОТГ = ΔОТГогпн + ΔОТГВП + ΔОТГогпк = 1062 + 509 – 209 = + 1362 (млн. руб.)
ΔРПОТн = ΔОТн = + 300 (млн. руб.)
ΔРПОТ = ΔОТГ = + 1362 (млн. руб.)
ΔРПОТк = – ΔОТк = – 1338 (млн. руб.)
ΔРП = 300 + 1362 – 1338 = + 324 (млн. руб.).
Таким образом, в результате проведенного факторного анализа можно отметить следующее: наибольшее влияние на изменение отгрузки продукции оказало увеличение объема выпущенной продукции на 509 млн. руб. и увеличение остатков готовой продукции на начало года на 1062 млн. руб. В то же время отрицательное влияние на увеличение отгрузки оказало увеличение остатков готовой продукции на конец года на 209 млн. руб. Отсюда общее изменение отгрузки продукции составило + 1362 млн. руб. В свою очередь на объем реализованной продукции наибольшее влияние оказало увеличение остатков отгруженной продукции на начало года на 300 млн. руб. и увеличение объема отгруженной продукции на 1362 млн. руб. Отсюда общее изменение объема реализованной продукции составило + 324 млн. руб.
Таблица 3.4 Анализ факторов изменения объёмов реализации в 2004 - 2005гг. (тыс. руб.)
| № п/п | Показатели | 2004г. | 2005г. | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Остаток продукции на начало года ОГПн | 3015 | 3562 | + 547 |
| 2 | Выпуск товарной продукции ВП | 15190 | 17009 | + 1819 |
| 3 | Остаток продукции на конец года ОГПк | 2415 | 1309 | – 1106 |
| 4 | Отгрузка продукции ОТГ | 15790 | 19262 | + 3472 |
| 5 | Остаток отгруженных товаров на начало года ОТн | 2565 | 1304 | – 1261 |
| 6 | Остаток отгруженных товаров на конец года ОТк | 4674 | 2442 | – 2232 |
| 7 | Реализация продукции РП | 13681 | 18124 | + 4443 |
ΔОТГогпн = ΔОГПн = +547 (млн. руб.)
ΔОТГВП = ΔВП = + 1819 (млн. руб.)
ΔОТГогпк = – ΔОГПк = + 1106 (млн. руб.)
ΔОТГ = ΔОТГогпн + ΔОТГВП + ΔОТГогпк = 547 + 1819 + 1106 = + 3472 (млн. руб.)
ΔРПОТн = ΔОТн = – 1261 (млн. руб.)
ΔРПОТ = ΔОТ = + 3472 (млн. руб.)
ΔРПОТк = – ОТк = + 2232 (млн. руб.)
ΔРП = 3472 + 2232 – 1261 = + 4443 (млн. руб.)
Таким образом, в результате проведенного факторного анализа можно отметить следующее: наибольшее влияние на изменение отгрузки продукции оказало увеличение объема выпущенной продукции на 1819 млн. руб. и увеличение остатков готовой продукции на начало года на 547 млн. руб. и на конец года на 1106 млн. руб. Отсюда общее изменение отгрузки продукции составило + 3472 млн. руб. В свою очередь на объем реализованной продукции наибольшее влияние оказало уменьшение остатков отгруженной продукции на конец года на 2232 млн. руб. и увеличение объема отгруженной продукции на 3472 млн. руб. Отсюда общее изменение объема реализованной продукции составило + 4443 млн. руб.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
Таблица 3.5 Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции на ОАО «Дрожжевой комбинат» за январь 2005 г., млн. руб.
| № п/п | Потребитель | План поставки по договору | Фактически отгружено | Недопоставка продукции | Зачетный объем в пределах плана |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | ОАО «Невель» | 416 | 416 | – | 416 |
| 2 | ООО «Полесье» | 8,496 | 8,463 | – 0,033 | 8,463 |
| 3 | КПУП «Лепельское МСР» | 3,362 | 3,362 | – | 3,362 |
| 4 | ООО «Серебрянка» | 8,088 | 7,495 | – 0,593 | 7,495 |
| 5 | ИП Каянович С.С. | 4,366 | 4,012 | – 0,354 | 4,012 |
| 6 | Итого | 440,312 | 439,332 | – 0,98 | 439,332 |
Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и его недовыполнением на плановый объем:
Кд.п. = (440,312 – 0,98) / 440,312 = 0,9978, или 99,78 %.
Из таблицы 3.5 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции на сумму 980 тыс. руб., или на 0,22 %.
Таким образом, анализ выполнения договорных обязательств по покупателям дает возможность установить, перед каким именно покупателем систематически не выполнялись обязательства. Эта информация может быть использована для принятия соответствующих управленческих решений.
Таблица 3.6 Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции на ОАО «Дрожжевой комбинат»в январе – сентябре 2005 г., тыс. руб.
| № п/п | Отчетные периоды | Производство продукции для заключения договоров по плану | Недопоставлено продукции по договорным обязательствам | Выполнение договор обязательств по поставкам продукции, % | |||||
| за отчет. месяц | за период с нач. года | за отчет. месяц | за период с нач. года | за отчет. месяц | за период с нач. года | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| 1 | Январь | 770200 | 770200 | 0 | 0 | 100,00 | 100,00 | ||
| 2 | Февраль | 778310 | 1548510 | 0 | 0 | 100,00 | 100,00 | ||
| 3 | Март | 786500 | 2335010 | 112,34 | 112,34 | 99,986 | 99,986 | ||
| 4 | Апрель | 792100 | 3127110 | 0 | 0 | 100,00 | 99,996 | ||
| 5 | Май | 797410 | 3924520 | 98,54 | 210,88 | 99,988 | 99,995 | ||
| 6 | Июнь | 799530 | 4724050 | 0 | 0 | 100,00 | 99,996 | ||
| 7 | Июль | 801700 | 5525750 | 0 | 0 | 100,00 | 99,996 | ||
| 8 | Август | 803210 | 6328960 | 58,62 | 269,5 | 99,993 | 99,996 | ||
| 9 | Сентябрь | 808232 | 7137192 | 42,678 | 312,178 | 99,995 | 99,996 | ||
Данные таблицы 3.6 показывают, что предприятие в течение пяти месяцев выполняло договорные обязательства и не допускало недопоставки продукции. Однако в марте, мае, августе и сентябре из-за нарушений смежниками договорных условий по поставке комплектующих предприятие недовыполнило обязательства на 312,178 тыс. р., что составило 0,004 % от суммы заключенных договоров.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
