18671 (586145), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Таблица 5

Выписка из журнала регистрации хозяйственных операций ООО "ТехПромСервис" за ноябрь-декабрь 2006 г.

Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственных операций	Корр. счетов			Сумма			Регистры учета
			дебет	кредит	Синтетического				Аналитического
12.11	Начислена задолженность покупателю за проданный автомобиль	Договор купли - продажи	62	91	102000			Журнал - ордер № 13			Ведомость учета поступления и выбытия ОС
12.11	НДС по проданному автомобилю	Счет - фактура № 1765	91	76	15559,3			Журнал - ордер № 13			Книга продаж
12.11	Списана балансовая стоимость реализованного автомобиля	Акт выбытия № 78	015-2	01-1	65000			Журнал - ордер № 13			Оборотная ведомость по субсчету 015
12.11	Списана начисленная амортизация по проданному автомобилю	Расчет бухгалтерии	02	01-2	21044			Журнал - ордер № 13			Справка - расчет
12.11	Остаточная стоимость проданного автомобиля перенесена на счет прочих доходов и расходов	Расчет бухгалтерии	91	01-2	43956			Журнал - ордер № 13			Справка - расчет
12.11	Определен финансовый результат от продажи автомобиля	Расчет бухгалтерии	91	99	41044			Журнал - ордер № 15			Справка - расчет
14.11	Отражена стоимость приобретенного компьютера	Счет ООО "Вымпел"	08	60	34576			Журнал - ордер № 6			Акт приемки - передачи № 48
14.11	Отражена сумма НДС	Счет - фактура № 1152	19	60	6224			Журнал - ордер № 6			Журнал регистрации полученных счетов - фактур
			дебет	кредит				Синтетического		Аналитического
14.11	Отражены транспортные расходы по доставке компьютера	Счет ОАО "Альфа"	08	60	1017			Журнал - ордер № 6			Акт приемки - передачи № 48
14.11	Отражена сумма НДС	Счет - фактура № 112	19	60	183			Журнал - ордер № 6			Журнал регистрации полученных с/ф
14.11	Отражены расходы по сборке компьютера	ИП Смирнов	08	60	1017			Журнал - ордер № 6			Акт приемки - передачи № 48
14.11	Отражена сумма НДС	Счет - фактура № 112	19	60	183			Журнал - ордер № 6			Журнал регистрации полученных с/ ф
14.11	Передача компьютера в эксплуатацию	Акт приемки - передачи	013	08	36610			Ведомость учета поступления и выбытия ОС			Акт приемки - передачи № 48
3112	Начислена амортизация по объектам основных средств основного производства	Расчет бухгалтерии	20	02	181552			Журнал - ордер № 10			Ведомость начисления амортизации
31.12	Начислена амортизация по объектам основных средств вспомогательного производства	Расчет бухгалтерии	23	02	31224			Журнал - ордер № 10			Ведомость начисления амортизации
31.12	Начислена амортизация по объектам основных средств общецехового назначения	Расчет бухгалтерии	25	02	27941			Журнал - ордер № 10			Ведомость начисления амортизации
31.12	Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения	Расчет бухгалтерии	26	02			24015	Журнал - ордер № 10			Ведомость начисления амортизации

Как показало исследование, амортизация основных средств для целей бухгалтерского учета и налогообложения на изучаемом предприятии в соответствии с учетной политикой начисляется линейным методом, исходя из срока полезного использования объектов основных средств, установленного Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Данный факт можно оценить положительно, так как данные бухгалтерского и налогового учета во многом совпадают, а, следовательно, снижается трудоемкость расчетов на данном участке бухгалтерской работы. Кроме того, линейный способ является самым простым по методике расчета. Однако данному предприятию можно порекомендовать провести сравнительный анализ различных методов начисления амортизации, чтобы выбрать способ, позволяющий минимизировать налоговые платежи.

Таблица 6

Расчет амортизации основных средств ООО "ТехПромСервис" за декабрь 2006 года

Номер дебетуемого счета	Начислено амортизации за ноябрь	Изменения за декабрь					Сумма амортизации за декабрь 2006 г.
		По поступившим основным средствам		По выбывшим и самортизированным основным средствам
		Стоимость	Сумма износа	Стоимость	Сумма износа
20	181928	135000	1404	148372	1780	181552
23	28328	540000	7020	298412	4124	31224
25	26120	1000000	6950	739148	5129	27941
26	23035	48000	1904	29149	924	24015
Итого	259411	1723000	17278	1215081	11957	264732

В качестве недостатка бухгалтерского учета амортизации основных средств на данном предприятии можно отметить плохую организацию аналитического учета объектов основных средств, по которым приостановлено начисление амортизации - то есть находящихся на консервации сроком более 3 месяцев и в ремонте сроком более 12 месяцев. При начислении амортизации бухгалтеру ежемесячно приходится просматривать приказы руководителя, инвентарные карточки, акты передачи объектов в ремонт и на модернизацию, другие аналогичные документы, что отнимает у данного работника много времени. В связи с этим компании можно порекомендовать разработать форму ведомости учета объектов основных средств, по которым приостановлено начисление амортизации. Примерная форма такой ведомости приведена в табл.7.

Главной проблемой бухгалтерского учета начисленных сумм амортизационных отчислений является большая трудоемкость данных операций. Поскольку изменения в составе основных средств за месяц на предприятии бывают относительно небольшими, можно порекомендовать составлять упрощенный расчет амортизации. Для этого при исчислении за отчетный месяц берется сумма амортизации, начисленная за предыдущий месяц, к ней прибавляется амортизация по прибывшим и вычитается амортизация по выбывшим и полностью самортизированным объектам основных средств в предыдущем месяце.

Далее в работе необходимо изучить особенности налогового учета амортизации основных средств, сравнить различные методы начисления и выбрать способы, позволяющие снизить размеры налога на прибыль и налога на имущество для данного предприятия.

Рассмотрим порядок начисления амортизационных отчислений по различным видам основных средств.

Методы начисления амортизации для исчисления налога на прибыль установлены п.1 ст.259 Налогового кодекса РФ: линейный и нелинейный. Выбранный предприятием метод применяется в отношении объекта амортизируемого имущества и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту. При этом важно отметить, что в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в 8 - 10 амортизационные группы, предприятием всегда должен применяться только линейный метод (п.3 ст.259 Налогового кодекса РФ).

Характеристики

Список файлов ВКР