18423 (586110), страница 9
Текст из файла (страница 9)
После утверждения и обработки авансового отчета производится окончательный расчет с работником.
Авансовый отчет представляет собой первичный оправдательный документ, определяющий произведенные работником расходы. Подотчетное лицо на лицевой стороне авансового отчета указывает наименование СГХК, номер и дату авансового отчета, свою фамилию, инициалы, подразделение, табельный номер профессию, должность и назначение аванса.
Подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы, и соответствующие им суммы.
Документы, которые прилагаются к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В этом же отчете записываются суммы расходов, которые приняты к учету. Если подотчетное лицо получило деньги в валюте, то указывается сумма в двух видах валюты - в иностранной валюте и в тенге.
Полностью проверенные отчеты утверждаются руководителем СГХК или уполномоченным лицом.
14.18. Учет прочей дебиторской задолженности
14.18.1. Прочая дебиторская задолженность учитывается на счете 334 «Прочая дебиторская задолженность» в разрезе субсчетов, указанных в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета.
14.18.2. Учет расчетов по претензиям. Под претензией понимается письменное требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов. На счете 334.04 СГХК учитывает претензии, которые возникли в связи с несоответствием цен и арифметическими ошибками, допущенными в счетах-фактурах поставщиков; несоответствием качества поставленных ценностей техническим условиям; недостачей товаров по сравнению с отфактурованным количеством. На этом же счете СГХК учитывает претензии к транспортным и другим организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли и превышение тарифа (фрахта); за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков; к банку – по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов; суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемых с поставщиков и других организаций в размерах, признанных плательщиками или присужденные судом.
14.18.3. Учет недостач, потерь. Нормируемые потери связаны с изменением физико-химических свойств товаров (естественная убыль, бой стеклянных изделий, завес тары и т.д.). Ненормируемые потери возникают в результате порчи, недостачи, растраты, хищений и т.д.
Нормируемые потери списываются на расходы СГХК, ненормируемые потери, до выяснения причин, списываются на счет 334.06. После установления причин недостач (потерь) суммы, учтенные на счете 334.06, списываются:
-
на виновных лиц, если они установлены;
-
на расходы СГХК, если виновные не установлены или судом отказано во взыскании (на счет 821.02 «не относимые на вычеты»).
14.18.4. Задолженность по выданным беспроцентным займам (временная финансовая помощь) другим организациям или физическим лицам формируется на основании исполнения договора об оказании временной финансовой помощи, выдаваемой на сроки, оговоренные условиями договора, сторонами сделки. Операция займа подлежит отражению у заимодателя на счете 334.17 на дату выдачи денег заемщику.
14.19. Авансы выданные
14.19.1. Учет расчетов по авансам, выданным поставщикам и подрядчикам, ведется СГХК на счетах подраздела 35 «Авансы выданные».
На счетах 351 и 352 обобщается информация по выданным авансам под поставку товарно-материальных ценностей или выполнения работ.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы выданных авансов с кредитом счетов подраздела 42 «Деньги на специальных счетах в банках», 431 «Деньги на текущих корреспондирующих счетах в иностранной валюте», 441 «Деньги на текущих корреспондирующих счетах в национальной валюте», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» и 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте»; суммы положительной курсовой разницы по авансам выданным в иностранной валюте – в корреспонденции со счетом 725 «Доход от курсовой разницы» (порядок учета изложен в Главе 16 «Деньги и их эквиваленты» и Главе 10 «Учет валютных операций» настоящей Учетной политики).
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы выданных авансов в корреспонденции с дебетом счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; суммы отрицательной курсовой разницы по авансам, выданным в иностранной валюте – в корреспонденции со счетом 844 «Расходы по курсовой разнице».
При истечении срока исковой давности более 3 лет невостребованные суммы авансовых платежей списываются на расходы на основании акта на списание дебиторской задолженности, подписанного комиссионно и утвержденного руководством СГХК.
14.20. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
14.20.1. При составлении финансовой отчетности по учету дебиторской задолженности СГХК раскрывает следующую информацию:
-
дебиторская задолженность, переданная в залог;
-
риски неплатежа, касающиеся дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность классифицируется как текущая или как долгосрочная.
Корреспонденции счетов по операциям по учету дебиторской задолженности
| Nп/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Подраздел 30 «Задолженность покупателей и заказчиков» | |||
| 1 | Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг): | ||
| 1.1 | на договорную стоимость | 301 | 701 |
| 1.2 | на сумму НДС | 301 | 633 |
| 2. | Реализация нематериальных активов, основных средств, инвестиций, финансовых инвестиций и других активов: | ||
| 2.1. | на договорную стоимость | 301,303 | 721-723,727 |
| 2.2. | на сумму НДС | 301,303 | 633 |
| 3. | Увеличение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют | 301,303 | 725 |
| 4. | Поступление платежей от покупателей за реализованную готовую продукцию (товары, работы, услуги), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и другие активы | 423,424, 431,432, 441,451, 452 | 301,303 |
| 5. | Зачет ранее полученного аванса под поставку товарно-материальных запасов, выполненных работ, оказанных услуг | 661-663 | 301,303 |
| 6. | Зачет дебиторской задолженности в пределах и за счет их кредиторской задолженности при наличии акта сверки | 671,687 | 301,303 |
| 7. | Аннулирование дебиторской задолженности по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг) | 711 | 301-303 |
| 8. | НДС по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг) | 633 | 301,303 |
| 9. | Предоставление скидок с продаж и цены | 712,713 | 301-303 |
| 10. | Списание безнадежных долгов непосредственно на расходы периода | 821 | 301-303 |
| 11. | Уменьшение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют | 844 | 301-303 |
| 12. | Получение векселей под реализованную готовую продукцию (товаров, работ, услуг), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и прочие активы | 302 | 301,303, 321-323 |
| 13. | Погашение задолженности покупателей по векселям | 431,441,451 | 302 |
| 14. | Возникновение дебиторской задолженности в результате продажи структурного подразделения, деятельность которого была прекращена или ликвидирована | 303 | 863 |
| Подраздел 31 «Резервы по сомнительным требованиям» | |||
| 1. | Создание резерва по сомнительным требованиям | 821 | 311 |
| 2. | Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет созданного резерва по сомнительным требованиям | 311 | 301-303, 321-232 |
| 3. | Погашение списанной дебиторской задолженности в периоде, когда было произведено ее списание: | ||
| 3.1. | восстановление списанной дебиторской задолженности | 301-303, 321-323, 351-353 | 311 |
| 3.2. | погашение задолженности | 431,432,441, 451,452 | 301 |
| 4. | Корректировка размера сформированного резерва по сомнительным требованиям в результате его уменьшения (в том отчетном периоде, когда был сформирован резерв по сомнительным требованиям) | 311 | 821 |
| Подраздел 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций | |||
| 1. | Оплата с расчетного счета и других счетов организации за дочерние, зависимые организации и совместно контролируемые юридические лица | 321-323 | 422-424, 431,432,441 |
| 2. | Оплата из кассы денег за дочерние, зависимые организации и совместно контролируемые юридические лица | 321-323 | 451 |
| 3. | Возникновение дебиторской задолженности дочерних, зависимых организаций и совместно контролируемых юридических лиц: | ||
| 3.1. | на стоимость реализованной готовой продукции (товаров, 0абот, услуг), нематериальных активов, основных средств и других активов | 321-323 | 701,721,722, 723,727 |
| 3.2. | на сумму НДС | 321-323 | 633 |
| 4. | Увеличение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют | 321-323 | 725 |
| 5. | Получение векселей под реализованную готовую продукцию (товаров, работ, услуг), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и другие активы от дочерних, зависимых организаций и совместно контролируемых юридических лиц | 302 | 321-323 |
| 6. | Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет созданного резерва по сомнительным требованиям | 311 | 321-323 |
| 7. | Погашение дебиторской задолженности дочерними, зависимыми организациями и совместно контролируемыми юридическими лицами | 423,431, 441,451 | 321-323 |
| 8. | Зачет дебиторской задолженности в пределах и за счет их кредиторской задолженности при наличии акта сверки | 641-643 | 321-323 |
| 9. | Аннулирование дебиторской задолженности по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг) | 711 | 321-323 |
| 10. | НДС по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг) | 633 | 321-323 |
| 11. | Зачет полученного аванса под поставку товарно-материальных запасов, выполнение работ и оказание услуг, в счет задолженности дочерних, зависимых организаций и совместно контролируемых юридических лиц | 661-663 | 321-323 |
| 12. | Предоставление скидок с продаж и цены | 712,713 | 321-323 |
| 13. | Списание безнадежных долгов непосредственно на расходы периода | 821 | 321-323 |
| 14. | Уменьшение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют | 844 | 321-323 |
| Подраздел 33 «Прочая дебиторская задолженность» | |||
| 1. | НДС по приобретенным товарно-материальным запасам, выполненным работам и оказанным услугам | 331 | 641-643, 671,687 |
| 2. | НДС, подлежащий зачету | 633 | 331 |
| 3. | Начисление дивидендов по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия | 332 | 141-143 |
| 4. | Начисление вознаграждений по полученным векселям, финансируемой аренде, лизингу, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению | 332 | 724 |
| 5. | Погашение задолженности по начисленным вознаграждениям | 423,424,431, 432,441,451 | 332 |
| 6. | Выдача денег под отчет | 333 | 423,451 |
| 7. | Предоставление работникам займов | 333 | 431,441,451 |
| 8. | Ущерб, признанный виновным лицом или присужденный к взысканию судом | 333 | 727 |
| 9. | Погашение задолженности подотчетными лицами | 101-103,106, 121-126,141- 144,201-206, 208,222,223, 401-403,681 | 333 |
| 10. | Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм; сумм взысканных с виновных лиц по причиненному ущербу, а также сумм платежей, поступивших от работника-заемщика | 431,432,441, 451,452,681 | 333 |
| 11. | Списание сумм, израсходованных подотчетными лицами | 811,821,938 | 333 |
| 12. | Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных материалов | 334 | 201-206,208 |
| 13. | Сумма, ошибочно списанная со счетов в банках | 334 | 423,424,431, 432,441 |
| 14. | Сумма обнаруженных недостач ТМЗ сверхнормативных потерь против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных, оплаченных товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, а также несоответствии цен, арифметических ошибках | 334 | 671 |
| 15. | Возникновение дебиторской задолженности на договорную стоимость переданного на условиях финансируемой аренды актива | 334 | 722 |
| 16. | Подлежащие к поступлению арендная плата по текущей аренде, штрафы, пени, неустойки | 334 | 727 |
| 17. | Возникновение дебиторской задолженности по возмещению убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования) | 334 | 862 |
| 18. | Поступление платежей в счет погашения прочей дебиторской задолженности | 431,432, 441,451 | 334 |
| 19. | Начисление дивидендов по долям участия | 332 | 724 |
| Подраздел 35 «Авансы выданные» | |||
| 1. | Выдача аванса под поставку товарно-материальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг и др. | 351-353 | 423,431,432, 441,451 |
| 2. | Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам в результате изменения рыночного курса обмена валют | 351-353 | 725 |
| 3. | Возврат неиспользованных сумм ранее выданного аванса | 423,431,432, 441,451 | 351-353 |
| 4. | Зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности поставщика | 671 | 351-353 |
| 5. | Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам в результате изменения рыночного курса валют | 844 | 351-353 |
ГЛАВА 16. Деньги и их эквиваленты
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
