18423 (586110), страница 10
Текст из файла (страница 10)
16.1. Следующие термины используются в данной главе в указанных значениях:
Денежные средства – деньги на расчетных, депозитных счетах в банках, деньги в кассе СГХК.
Эквивалент денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения СГХК, легко обратимые в определенную сумму денег и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.
16.2. Учет денег заключаются в обеспечении их сохранности и контроля за использованием по целевому назначению.
Для хранения денег и производства расчетов с поставщиками и покупателями (резидентами) в СГХК открыт банковский расчетный счет, для расчетов с зарубежными поставщиками и потребителями - валютный счет.
Открытие счетов и взаимоотношения с банком осуществляется в порядке, регламентированном нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.
Операции по движению денег и остаток денег на счетах в банке отражаются в бухгалтерском учете СГХК на основании выписок из лицевых счетов в банке и приложений к ним. К выпискам прилагаются документы специальной формы, применяемой банком, по каждой операции зачисления и списания денег со счетов в банке: платежное поручение, чек, объявление на взнос (наличных денег в кассу банка) и других.
Выписки из лицевых счетов в банке и приложения к ним принимаются СГХК с отметкой (печатью, штампом) банка. Выписки принимаются СГХК в банке в дни их выдачи банком. Проверка и обработка выписок производится в дни их поступления в СГХК. Ошибочно зачисленные или списанные с лицевого счета суммы отражаются на счете 687 «Прочей кредиторской задолженности и начислений», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправления. В бухгалтерском учете СГХК задолженность списывается после внесения банком исправления в выписку из лицевого счета.
Для контроля и автоматизации учетных работ на полях проверенной выписки против сумм операций и в документах, приложенных к выписке, проставляются коды счетов корреспондирующих со счетами учета подразделов «Деньги на текущих корреспондирующих счетах в национальной валюте» и «Деньги на текущих корреспондирующих счетах в иностранной валюте».
Каждая операция поступления и списания денег, проведенная по счетам в банке, отражается в бухгалтерском учете СГХК отдельной записью на основании записи этой операции в выписке из лицевого счета и документа специальной формы, оформленного для проведения данной операции.
16.3. По классификации счетов бухгалтерского учета информация о наличии и движении денег в национальной и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других банковских счетах, а также финансовых инвестициях, учитывается в разделе 4 «Финансовые инвестиции и деньги».
Раздел 4 состоит из следующих подразделов:
40 «Финансовые инвестиции»;
41 «Деньги в пути»;
42 «Деньги в аккредитивах, чеках, на карт – счетах и прочих счетах в банках»;
43 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте»;
44 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте»;
45 «Наличность в кассе».
16.4. Финансовые инвестиции
Для данного подраздела СГХК использует следующие счета:
- счет 401 «Акции»;
- счет 402 «Облигации»;
- счет 403 «Прочие финансовые инвестиции».
Порядок учета финансовых инвестиций изложен в Главе 11 «Финансовые инструменты» настоящей Учетной политики.
Корреспонденция счетов операций по учету финансовых инвестиций
| №№ п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Приобретение финансовых инвестиций по покупной стоимости | 401-403 | 641-643, 671,687 |
| 2 | Погашение задолженности подотчетными лицами | 401-403 | 333 |
| 4 | Увеличение балансовой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате переоценки | 401-403 | 542 |
| 5 | Курсовая разница по денежным статьям, являющаяся по своей сути частью нетто-инвестиций в зарубежные дочерние и зависимые организации, совместно контролируемые юридические лица | 401-403 | 543 |
| 6 | Восстановление ранее списанной суммы снижения стоимости долгосрочных финансовых инвестиций при увеличении их стоимости | 401-403 | 727 |
| 7 | Доход от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций | 401-403 | 727 |
| 8 | Доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций, если покупная стоимость ниже номинальной | 402 | 724 |
| 9 | Списание балансовой стоимости финансовых инвестиций при выбытии | 843 | 401-403 |
| 10 | Снижение стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате переоценки | 845 | 401-403 |
| 11 | Списание разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций, если покупная стоимость выше номинальной | 845 | 402 |
| 12 | Расходы от изменений текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций | 845 | 401-403 |
| 13 | Списание стоимости финансовых инвестиций в результате стихийных бедствий | 861,862 | 401-403 |
16.5. Деньги в пути
Подраздел «Деньги в пути» включает счет 411 «Деньги в пути», который отражает информацию о движении денег (переводов) в национальной и иностранных валютах в пути, т.е. денег (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений, для зачисления на расчетный счет или иные банковские счета Компании, но еще не зачисленных по назначению до конца отчетного периода.
Основанием для принятых к бухгалтерскому учету денег по счету 411 (например, при сдаче выручки) являются выписки и мемориальные ордера банков, квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.
Корреспонденция счетов операций по счету 411 «Деньги в пути»
| №№ п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Деньги, находящиеся в пути | 411 | 301,303,334 |
| 2 | Выручка, сданная в почтовое отделение через подотчетное лицо, но не зачисленная на расчетный счет | 411 | 333 |
| 3 | Денежные переводы из кассы, еще не поступившие по назначению | 411 | 451,452 |
| 4 | Денежные переводы, находящиеся в пути от дочерних и зависимых организаций, совместно контролируемых юридических лиц | 411 | 641-643 |
| 5 | Деньги в виде авансов, находящиеся в пути | 411 | 661-663 |
| 6 | При переводе денежных средств с одного счета на другой (кроме операций по обмену (конвертации) валюты) | 411 | 441,431,432 |
| 7 | Получение денег, числящихся в пути | 431,432,441,451 | 411 |
16.6. Деньги на специальных счетах
Счета подраздела 42 плана счетов, применяемого СГХК, предназначены для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранной валютах, находящихся на территории Республики Казахстан и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах и включают в себя:
- счет 421 «Деньги в аккредитивах»;
- счет 422 «Деньги в чековых книжках»;
- счет 423 «Деньги на карт – счетах»;
- счет 424 «Деньги на прочих счетах в банках».
16.6.1. Деньги в аккредитивах
На этом счете учитывается движение денег СГХК, находящихся в аккредитивах.
Аккредитив — это безусловное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им отгрузочных и других документов, предусмотренных в аккредитиве.
Аккредитив включает в себя элементы банковской гарантии, прямых платежей предприятия и расчетов векселями. Аккредитив является банковской операцией, то есть выставляется между банками. Банк-эмитент открывает по заявлению покупателя аккредитив, в котором даны условия и перечень документов, необходимых для перевода денежных средств на расчетный счет продавца. Исполняющий банк - банк поставщика - контролирует исполнение указанных требований, а при полном их выполнении зачисляет на расчетный счет указанную в контракте сумму.
Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные, с акцептом и без акцепта, а также все их возможные комбинации. В каждом аккредитиве четко указывается отзывной он или безотзывной. Аккредитив, как расчетный документ, может быть предназначен для расчетов только с одним продавцом. Сроки действия и порядок ведения денежных операций устанавливается договором между контрагентами.
Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленные ему в кредит в распоряжение банка поставщика на отдельный балансовый счет на весь срок действия аккредитива.
Непокрытый (гарантированный) аккредитив открывается в исполняющем банке путем предоставления ему права списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента, если между банками установлены корреспондентские отношения.
В каждом аккредитиве должно быть четко указано отзывной он или безотзывной.
Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать только через банк - эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний – самого поставщика. Исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последними уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывной аккредитив представляет собой твердое обязательство банка-эмитента осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.
Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающее учреждение банка. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, представляются поставщиком до истечения срока аккредитива.
Закрытие аккредитива в банке поставщика производится по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк уведомляет банк-эмитент. Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку плательщика по его указанию на счет, с которого депонировались средства; аккредитив, сумма которого отзывается полностью или частично самим покупателем, уменьшается в день получения сообщения банка-эмитента. О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.
16.6.2. Деньги в чековых книжках
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
