18244 (586071), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Синтетический учет расчетов с депонентами в МУ «Городская поликлиника № 1» обеспечивается в журналах-ордерах в процессе отражения записей по счету N 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами": кредитовые обороты - в журнале-ордере № 3; дебетовые обороты - в журналах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетом № 76.
Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм, удержанных из заработной платы служащих МУ «Городская поликлиника № 1» по исполнительным документам, ведется в ведомости № 2. Порядок заполнения и использования этой ведомости изложен в указаниях по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.
Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре или в книге учета депонированной заработной платы. Реестр депонированной заработной платы в МУ «Городская поликлиника № 1» является первичным документом и одновременно учетным регистром.
Книга учета депонированной заработной платы открывается в поликлинике на год. Для каждого депонента отводится в ней отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую также на год. [41, с. 34]
В таком же порядке ведется и реестр депонированной заработной платы с той лишь разницей, что он составляется кассиром, отдельно за каждый период депонирования зарплаты. Кассиром записывается табельный номер, фамилия, имя и отчество и депонированная сумма. Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые в бухгалтерии МУ «Городская поликлиника № 1» новые реестры.
Ниже приведен пример начисления заработанной платы и отражение её в проводках. В 2007 г. начислена заработная плата работникам административно-управленческого персонала, всего 15 человек:
Дебет счёта 71-3 “Общие и административные расходы” на сумму 1926,40 тыс. руб.
Кредит счёта 53-1 “Обязательства персоналу по оплате труда” на сумму 12632,10 тыс. руб.
Из кассы выдан аванс (всего за данный год):
Дебет счёта 53-1 “Обязательства по оплате труда”
Кредит счёта 24-1 “Касса”- на сумму 4558,1 тыс. руб.
Из зарплаты работников за 2007 г. месяц удержаны следующие суммы:
а) суммы подоходного налога:
Дебет счёта 53-1 “Обязательство по оплате труда”
Кредит счёта 53-47 “Обязательства по подоходному налогу с физических лиц” на сумму 721 тыс. руб.
б) суммы в Пенсионный фонд
Кредит счёта 53-31 “Обязательства по расчёту с социальным фондом” на сумму 252,60 тыс. руб.
в) суммы в фонд обязательного медицинского страхования
Кредит счёта 53-3 «Обязательства по обязательному медицинскому страхованию» на сумму 252,60 тыс. руб.
Суммы составленных операций затем регистрируются в главной книге по счёту 53-1 “Обязательство по оплате труда” в строке “2007 г.”.
2.3 Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда в «Городская поликлиника № 1» ведется главным бухгалтером, старшим бухгалтером и бухгалтером. При этом распределение по стажу данный персонал имеет следующее: главный бухгалтер – 18 лет, старший – 5 лет и соответственно бухгалтер – 3 года.
Одной из основных статьей расходов бюджетных учреждений является оплата труда работников. Объектами бюджетного бухгалтерского учета по оплате труда являются суммы начисленной заработной платы, удержаний из нее и суммы, причитающиеся к выплате. Фонд заработной платы состоит из общей суммы основной и дополнительной заработной платы. [30, с. 85]
Основной в МУ «Городская поликлиника № 1» считается заработная плата, начисляемая за отработанное время, количество и качество выполненных работ: по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии рабочим-сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время и другие систематические выплаты.
Как уже было сказано расчеты с персоналом осуществляются на счете 70, в котором отражаются также расчеты в ночное время, доплаты в праздники выходные дни, отпускные.
Так, например, медсестра кардиологического отделения Краснинкова Н. А. в октябре 2008 г. работала сверхурочно в течении двух недель. График работы составлял 5 дней, при этом в один из рабочих дней на работе она находилась в течении 12 часов. Тарифный оклад Краснинковой Н А. равен 5 000 руб. Таким образом, заработанная плата сотрудника будет включать нормированное отработанное время и сверхурочные часы. Всего за месяц сотрудник отработал 167 часов.
ЗП = тарифный оклад + доплата за сверхурочные
Доплата за сверхурочные включает:
В полуторном размере: 5 000руб. / 160 ч.* 2 ч.* 1,5 = 93,75 руб.
В двойном размере: 5 000руб. / 160 ч.*(4 ч. - 2 ч.)* 2 = 125 руб.
Всего заработанная плата Краснинковой Н. А. за октябрь месяц составит: 5 000 +93,75 + 125 = 5218,75 руб.
К дополнительной в МУ «Городская поликлиника № 1» относятся выплаты за непроработанное, но оплачиваемое время, предусмотренные трудовым законодательством: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.
Начисление заработной платы работникам поликлиники осуществляется в соответствии с Единой тарифной сеткой (ЕТС), являющейся обязательной для всех учреждений, находящихся на бюджетном финансировании. Наряду с этим МУ «Городская поликлиника № 1» вправе определять самостоятельно виды и размеры надбавок, доплат, других выплат стимулирующего характера в пределах выделенных бюджетных ассигнований. Соответствие квалификации служащих и их готовность выполнять тот или иной круг обязанностей устанавливаются аттестационной комиссией. [25, с. 290]
Оклады работникам МУ «Городская поликлиника № 1» определяются умножением тарифной ставки (оклада) первого разряда на соответствующий их разряду коэффициент. Ставка первого разряда представляет минимальный размер оплаты труда, который периодически повышается федеральными законами (с 1 мая 2007 г. составляет 1400 руб.).
Для учета рабочего времени и начисления заработной платы в МУ «Городская поликлиника № 1» применяются следующие документы.
1) Штатное расписание МУ «Городская поликлиника № 1» применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности учреждения. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.
2) Приказы (распоряжения) о приеме работника (работников) на работу в МУ «Городская поликлиника № 1» применяются для оформления и учета сотрудников, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием на работу в учреждение. В приказах указываются наименование подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника и др.). Карточка-справка используется для регистрации справочных сведений о заработной плате работника МУ «Городская поликлиника № 1», в которой, помимо общих сведений о нем, отражаются начисления сумм по всем видам оплат, удержанные суммы по видам и сумма к выдаче.
3) Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы в МУ «Городская поликлиника № 1» ведется по установленной форме лицами, назначенными приказом по учреждению в целом или в разрезе структурных подразделений (отделов, факультетов, лабораторий и др.
4) График отпусков предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений муниципального учреждения на календарный год по месяцам. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работника.
5) Расчетно-платежная ведомость в МУ «Городская поликлиника № 1» применяется для отражения начисления заработной платы и выплат, произведенных работникам в течение месяца и причитающихся в окончательный расчет, а также удержанных из заработной платы налогов и других сумм.
Основанием для начисления заработной платы в городской поликлинике служат: приказ руководителя учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и другие документы.
Документами для начисления заработной платы лицам, не состоящим в штате учреждения, работающим по договорам и разовым заказам, являются договоры, акты выполненных работ.
Расчетно-платежная ведомость в МУ «Городская поликлиника № 1» составляется по учреждению, подписывается исполнителем и лицом, проверившим документ. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.
6) Расчетно-платежная ведомость выполняет несколько функций, а именно расчетного документа, платежного документа, и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате.
Реестр депонированных сумм составляется кассиром МУ «Городская поликлиника № 1», если сотрудники не получили соответствующих выплат. Указываются наименование структурного подразделения; номер платежной ведомости; фамилия, имя, отчество лица, не получившего заработной платы, денежного довольствия или стипендии; табельный номер и сумма.
Пример показан в таблице 1.
Таблица 1.
Реестр депонированной заработанной платы за август 2008 г.
| N | Наименование | Номер платежной ведомости | Ф.И.О. | Дата возникновения | Сумма | |
| 1 | Кардиологическое отделение | 2 | Сальникова В. П. | 05.08.2008 | 14 589,00 | |
| 2 | Кардиологическое отделение | 3 | Крылов В.А. | 07.08.2008 | 6 745,50 | |
| 3 | Бухгалтерия | 11 | Кузина А.С. | 07.08.2008 | 3 942,00 | |
| Итого: | 25 276,50 | |||||
Журнал операций расчетов по оплате труда является регистром синтетического учета и составляется учреждениями и централизованными бухгалтериями на основании сводных расчетно-платежных ведомостей с приложенными к ним первичными документами. Свод ведомостей ведется отдельно: по оплате труда за счет бюджетных средств и средств, полученных от иной деятельности, приносящей доход.
Оплата часов ночной работы в МУ «Городская поликлиника № 1» регулируется ст. 154 ТК РФ. При определенных условиях организации труда допускается работа в ночное время, которым считается время с 22 до 6 часов утра. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором МУ «Городская поликлиника № 1».
Конкретные размеры доплат за работу в ночное время в МУ «Городская поликлиника № 1» регламентируются специальными нормативными документами. Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Расчет дополнительной выплаты за ночную смену приведен ниже.
Руководитель поликлиники на основании коллективного договора постановил доплату в ночную смену 30 %. Так, Никифорова О. Д. работает 4 дня в неделю в ночную смену с 22 ч. до 8 ч, при 40 – часовой рабочей недели. Продолжительность данного графика работы 8 дней, т.е . 2 недели. Всего количество отработанных часов в этом месяце 168. тарифный оклад 7 000 руб. Рассчитаем сумму доплаты и заработанную плату.
Доплата составит: 7 000 руб. / 168 ч. * 30 % * 10 ч. * 8 дн. = 1000 руб.
Соответственно заработанная плата: 7 000 + 1000 = 8 000 руб.
Работа в выходные и праздничные дни МУ «Городская поликлиника № 1» компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, оплачивается не менее чем в двойном размере.
Так, Савельева С.А., являясь старшей хозяйкой, отработала 3 выходных дня и 1 праздничный день в октябре 2008г. В данном месяце у нее 21 рабочий день, соответственно 167 часов. При окладе в 6 500 руб. доплата за выходные и праздничные дни составит: 4 * 6 500/21 * 2 = 2476,2 руб. Итого начислено Савельевой С.А. за октябрь 2008 г. - 8976,2 руб.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
