18072 (586003), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по
дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Теплоэнергетическое предприятие не практикует ни чековую, ни вексельную, ни аккредитивную формы расчетов.
В УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск ведется журнально-ордерная форма учета. Соответственно, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут в журнале-ордере № 6.
Основные бухгалтерские записи УМТЭП по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» приведены в таблице 3.
Таблица 3
Основные бухгалтерские записи УМТЭП по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ноябре 2006 года
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Перечислены с расчетного счета денежные средства в качестве аванса поставщику | 60-2 | 51 | 100000 | |
| Погашена с расчетного счета кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за материалы | 60-1.2 | 51 | 2500000 | |
| Погашена с расчетного счета кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги | 60-1.3 | 51 | 850000 | |
| Произведен зачет предварительно перечисленного аванса поставщикам и подрядчикам по поставленным материалам | 60-1.2 | 60-2 | 100000 | |
| Произведен зачет предварительно перечисленного аванса поставщикам и подрядчикам по выполненным работам | 60-1.3 | 60-2 | 120000 | |
| Возвращены поставщиками на расчетный счет предприятия суммы предоплаты за товарно-материальные ценности в связи с расторжением договоров | 51 | 60-2 | 50000 | |
| Отражена задолженность поставщикам и подрядчикам в связи с приобретением основных средств | 08-1 | 60-1.1 | 45000 | |
| Отражена задолженность поставщикам и подрядчикам в связи с выполнением строительно-монтажных работ для собственного потребления | 08-2 | 60-1.3 | 1418000 | |
| Акцептованы счета-фактуры поставщиков за: поступившие сырье и материалы топливо тару запасные части хозяйственный инвентарь | 10-1 10-3 10-4 10-5 10-9 | 60-1.2 | 50000 7400000 615 27000 11200 | |
| Принят на учет НДС по акцептованным счетам за: основные средства сырье и материалы (счет 10) выполненные работы | 19-1 19-2 19-3 | 60-1.1 60-1.2 60-1.3 | 8100 1347987 108000 | |
| Акцептованы счета подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для основного производства (без распределения по статьям затрат): участок №1 участок №2 участок №3 | 20-1 20-2 20-3 | 60-1.3 | 450200 | |
| Приняты к оплате счета подрядчиков за услуги по обслуживанию производства (без распределения по статьям затрат): участок №1 участок №2 участок №3 | 25-1 25-2 25-3 | 60-1.3 | 124800 | |
| Акцептованы счета-фактуры подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для общехозяйственных нужд (без распределения по статьям затрат): участок №1 участок №2 участок №3 | 26-1 26-2 26-3 | 60-1.3 | 100000 | |
Учет расчетов с покупателями ведется на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету 62 открыты следующие субсчета: 62-1 «Реализация теплоэнергии» (учитывается отпуск тепловой энергии); 62-1.1 «Техобслуживание тепловых узлов и теплопунктов» (учитываются выполненные работы по обслуживанию внутридомовых узлов); 62-2 «Авансы полученные»; 62-3 «Прочая реализация» (учитывается реализация имущества, оказанные услуги, не связанные с основной деятельностью). На суммы оплаты за отпущенную теплоэнергию, выполненные работы по ремонту теплопунктов или оказанные автотранспортные услуги бухгалтерия УМТЭП предъявляет счета-фактуры покупателям. При погашении покупателями задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета»). Обособленно на субсчете 62-2 «Авансы полученные» отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за тепловую энергию (работы, услуги). Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в УМТЭП ведется и по виду выполненных работ, оказанных услуг, в соответствии с открытыми для этих целей субсчетами.
Основные бухгалтерские записи УМТЭП по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» приведены в таблице 4.
Таблица 4
Бухгалтерские записи УМТЭП по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в марте 2006 года
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Отражена реализация теплоэнергии покупателям | 62-1 | 90-1 | 13000000 |
| Выставлен покупателям счет- по тех.обслуживание теплопунктов и текущему (капитальному) ремонту тепловых узлов | 62-1.1 | 90-1 | 418000 |
| Отражена реализация прочих активов, оказание автотранспортных услуг | 62-3 | 91-1 | 120000 |
| Поступили на расчетный счет денежные средства по оплате теплоэнергии | 51 | 62-1 | 7000000 |
| Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей по оплате работ по техническому обслуживанию | 51 | 62-1.1 | 370000 |
| Поступили на расчетный счет предприятия авансовые платежи от покупателей | 51 | 62-2 | 1200000 |
| Выделен НДС с полученного аванса | 62-2 | 68-5 | 183051 |
| Зачтен аванс, полученный от покупателей | 62-2 | 62-1 | 600000 |
Отчисления Теплоэнергетического предприятия в бюджет в виде налогов, сборов, пошлин и других подобных платежей оформляются в бухгалтерском учете как расчеты с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Для аналитического учета расчетов в рабочем плане счетов УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск к синтетическому счету 68 открыты следующие субсчета по видам налогов: 68-1 «Расчеты по транспортному налогу»; 68-2 «Расчеты по налогу на имущество»; 68-3 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»; 68-4 «Расчеты по налогу на прибыль»; 68-5 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»; 68-6 «Экологические платежи».
Основные бухгалтерские записи, производимые бухгалтерией УМТЭП по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», приведены в таблице 5.
Расчеты с государственными внебюджетными социальными фондами в бухгалтерском учете УМТЭП ЗАТО г. Снежногорск отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Таблица 5
Бухгалтерские записи УМТЭП по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в июне 2006 года
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Начислена сумма транспортного налога (2 квартал 2006г): участок №1 участок №2 | 25-1 25-2 | 68-1 | 16200 3600 | |
| Определена сумма налога на имущество организации за 2 квартал 2006 г. | 91-2 | 68-2 | 120000 | |
| Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда работников за июнь 2006г.: участок №1 участок №2 участок №3 | 70-1 70-2 70-3 | 68-3 | 265000 115410 54000 | |
| Начислен НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом в июне 2006 г. | 19-4 | 68-5 | 122400 | |
| Начислен НДС с суммы аванса, полученного от покупателя в июне 2006 г. | 62-2 | 68-5 | 167797 | |
| Отражена сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая из выручки предприятия за реализованную продукцию, работы, услуги в июне 2006 г. | 90-3 | 68-5 | 1983051 | |
| Определена сумма НДС при реализации имущества предприятия | 91-2 | 68-5 | 1831 | |
| Начислены экологические платежи (по выбросам вредных веществ) за июнь 2006 г. | 20-1 | 68-6 | 8200 | |
| Перечислены в бюджет налоговые платежи: транспортный налог налог на имущество организаций налог на доходы физических лиц налог на добавленную стоимость экологический платеж (выбросы) | 68-1 68-2 68-3 68-5 68-6 | 51 | 19800 120000 434410 650000 8200 | |
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в рабочем плане счетов УМТЭП открыты следующие субсчета:
- 69-1.1 «Расчеты по социальному страхованию» (субсчет 69-1.2 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве»);
- 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» (субсчет 69-2.1 «Расчеты по базовой части», субсчет 69-2.2 «Расчеты по страховой части», субсчет 69-2.3 «Расчеты по накопительной части»);
- 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» (субсчет
69-3.1 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», субсчет 69-3.2 «Территориальный фонд обязательного медицинского образования»).
Основные бухгалтерские записи, производимые бухгалтерией УМТЭП по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию», приведены в таблице 6.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
