18044 (585971), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

В
о главе ООО "Таир-Дон"" стоит директор. В его подчинении заместители директора и главный бухгалтер. Бухгалтерией управляет главный бухгалтер, в подчинении бухгалтер-кассир (рис.2.1).

Рис.2.1 Схема структуры управления в ООО "Таир-Дон""

Руководство текущей деятельностью и организацию выполнения решений Участника осуществляет Директор, который является единоличным исполнительным органом ООО "Таир-Дон". Директор ООО "Таир-Дон" несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, а главный бухгалтер за формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности организации, его имущественном положении, доходах и расходах. Рассмотрим основные экономические показатели ООО "Таир-Дон" за 2006-2008гг.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели ООО "Таир-Дон" за 2006-2008гг.

Показатели	Ед. изм.	2006	2007	2008	2007 в% к 2006	2008 в% к
						2006	2007
1. Выручка от реализации продукции	тыс. руб.	38997	47843	55867	122,7	143,3	116,8
2. Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	27655	31562	35455	114,1	128,2	112,3
3. Коммерческие расходы	тыс. руб.	9641	13237	16523	137,3	171,4	124,8
4. Прибыль от продаж	тыс. руб.	1701	3044	3889	179	228,6	127,8
5. Среднесписочная численность работников	чел.	16	16	17	100	106,3	106,3
6. Товарооборот на 1 работника	тыс. руб.	2437,3	2990,2	3286,3	122,7	134,8	109,9
7. Фонд оплаты труда (год)	тыс. руб.	1036,9	1135,8	1803,7	109,5	174	158,8
8. Среднемесячная заработная плата на 1 работника	руб.	5400	5900	8840	109,3	163,7	149,8
9. Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.	427,5	503,6	1003,2	117,8	234,7	199,2
10. Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	237	1244	1347	524,9	568,4	108,3
11. Чистая прибыль	тыс. руб.	127	747	848	588,2	667,7	113,5
12. Рентабельность продаж	%	0,003	0,016	0,015	х	х	х

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования. В ООО "Таир-Дон" товарооборот реализованной продукции за анализируемый период увеличился на 16870 тыс. руб. или на 143,3% - это говорит о том, что данная организация изменила структуру и ассортимент реализуемой продукции, увеличила клиентскую базу, увеличила уровень цен, уменьшила себестоимость реализуемой продукции. Доказательством этому является показатель чистой прибыли организации, который является основным источником ее формирования. В 2008г. он составил 848 тыс. руб., что на 721 тыс. руб. больше показателя 2006г., или на 667,7%. В течение года организация расходует прибыль прошлых лет.

Рентабельность бизнеса - это конечный результат действия целого ряда управленческих решений и структуры организации. Коэффициенты рентабельности показывают влияние эффективности управления активами и задолженностью на результаты деятельности организации. Рентабельность продаж вычисляется путем деления чистой прибыли на величину продаж и показывает долю прибыли в каждом рубле продаж. В 2006г. показатель рентабельности продаж очень низкий - это результат использования ею заемных средств, поскольку чистая прибыль - это прибыль после выплаты процентов, но в 2007г. он увеличился на 0,013% и составил - 0,016%, а в 2008г. он увеличился 0,012% и составил 0,015%, но по сравнению с 2007г. он уменьшился 0,001%.

2.2 Учет движения денежных средств в кассе

Согласно действующему законодательству ООО "Таир-Дон" самостоятельно распоряжаются денежными средствами, находящимися в кассе в виде наличных денег и в учреждениях банков, для осуществления безналичных расчетов. Денежные средства - самая ликвидная часть активов организации, готовая к погашению любых ее обязательств. Денежная форма имущества представляет начало и конец кругооборота активов организации.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Таир-Дон" являются: достоверный, своевременный и полный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств; формирование достоверной отчетности о движении денежных средств. В плане счетов ООО "Таир-Дон" для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих ей денежных средств находящихся в кассе предусмотрен синтетический счет и субсчет: 50 "Касса", 50/1 "Касса организации".

Учет денежных средств регламентируется следующими основными нормативными документами: Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации [15] ; Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации [16]. Чтобы проводить операции с наличными денежными средствами согласно п.3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок) ООО "Таир-Дон" имеет кассу и ведет кассовую книгу по унифицированной форме № КО-4 утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88. На основании п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" ООО "Таир-Дон" реализует товары (работы, услуги) за наличный расчет с применением контрольно-кассовой техники модели Меркурий 130F зарегистрированной в ИФНС Октябрьского района г. Ростова-на-Дону.

Согласно п.5 Порядка ООО "Таир-Дон" может иметь в своей кассе наличные денежные средства только в пределах лимита, установленного ей обслуживающим банком Ростовским филиалом ОАО "Юг-Инвестбанк". Вся сверхлимитная наличность на основании п.6 Порядка подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на расчетный счет организации в порядке и сроки согласованные с обслуживающим банком. На основании п.9 Порядка организация имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов полученные в банке для выплаты заработной платы работникам не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. По истечении трехдневного срока суммы, не использованные по назначению, сдаются в банк.

Лимит кассы утверждается в конце года на следующий календарный год. Чтобы согласовать лимит кассы, ООО "Таир-Дон" представляет в обслуживающий банк два экземпляра расчета, составленного по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж). После рассмотрения представленного расчета Ростовский филиал ОАО "Юг-Инвестбанк" принял решение об установлении организации 1000рублей лимита кассы, а также о целях, на которые она вправе расходовать наличную выручку. Это решение банка фиксируется на обоих экземплярах расчета, один из которых банк возвращает организации.

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами имеют ограничения на основании соответствующих нормативных документов. Сумма расчетов наличными деньгами с физическими лицами не ограничена. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. в рамках одного договора, заключенного между ними. Это установлено в п.1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя". Максимальный размер платежа в 100 000 руб. по одному договору распространяется также на расчеты наличными между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между двумя предпринимателями при условии, что эти расчеты связаны с ведением ими предпринимательской деятельности. Например, если общая стоимость товаров, поставляемых по договору между двумя организациями, составляет 125 000 руб., оплатить наличными всю стоимость данной поставки нельзя (даже с разбивкой этой суммы на несколько платежей в течение нескольких дней). Как минимум 25 000 руб. должны быть перечислены поставщику в безналичном порядке с расчетного счета. В соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.

Для осуществления кассовых операций в штате ООО "Таир-Дон" предусматривается должность кассира. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности, и кассир несет ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе организации. В ООО "Таир-Дон" нет изолированного помещения кассы, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, что является нарушением требований по оборудования кассы, которые рассмотрены в п. п.3 и 29 Порядка. Касса находится в бухгалтерии. Наличные деньги хранятся в сейфах (несгораемых металлических шкафах). Ключи от сейфов и печати организации хранятся у кассира, а дубликаты ключей - у главного бухгалтера организации. Для контроля за деятельностью кассира в организации обязательно проводится внезапная ревизия кассы комиссией, назначенной приказом руководителя организации. При ревизии полистно проверяются наличные деньги. Выявленные в результате проверки излишки наличных денег принимаются к учету в составе внереализационных доходов организации. В ООО "Таир-Дон" не проводится внезапная ревизия кассы.

Кассовые операции, осуществляемые в организации, оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России, согласованными с Минфином России и Минэкономики России и введенными в действие с 1 января 1999 г. К ним относятся следующие формы: № КО-1 "Приходный кассовый ордер", № КО-2 "Расходный кассовый ордер", № КО-4 "Кассовая книга". Все первичные документы заполняются автоматически с использованием программы 1С: Торговля + Склад, она позволяет исключить ручную обработку данных, преодолеть разрыв между моментом совершения хозяйственной операции и моментом ее отражения в учете.

Наличные денежные средства принимаются в кассу организации по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и кассиром. Взамен принятых наличных выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью организации. В специальной строке приходного кассового ордера указывается основание для принятия денег в кассу. Это могут быть суммы заработной платы, командировочные и другие суммы, полученные кассиром в банке по чеку; возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, выручка и т.д. В документе указывается, от кого приняты денежные средства, проставляется номер документа и дата его выписки. Также заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру. Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку с 1 января до конца года. В приходном кассовом ордере проставляется дата получения денежных средств. В графе "Основание" указывается источник получения наличных денег, принимаемых в кассу, т.е. отражается содержание хозяйственной операции. В графе "Приложение" указываются первичные документы, на основании которых составляются кассовые документы. Например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного, ранее выданного аванса основанием является авансовый отчет. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет оформляются объявлением на взнос наличными. Для получения наличных денежных средств (в рублях) банк предоставил ООО "Таир-Дон" чековую книжку.

Характеристики

Список файлов ВКР