17658 (585902), страница 12

Характер возможных нарушений

Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

В организации отсутствует коллективный договор.

Социально-трудовые отношения между работодателем и работниками не отрегулированы.

Условия коллективного договора ухудшают по сравнению с законодательством положение работника.

Сумма начисленной заработной платы по данным первичной документации не соответствует данным учетных регистров (журналам-ордерам, главной книги)

Отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг) заработная плата повременщиков (сдельщиков), при отсутствии подтверждающих документов о фактически отработанном времени (табеля рабочего времени о выполненном объеме работ).

Невозможность подтверждения обоснованности начисления оплаты труда, завышение себестоимости продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения, уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты труда за проведение модернизации оборудования, реконструкции объектов основных фондов.

Необоснованное включение для целей налогообложения в себестоимость продукции (работ, услуг), завышение себестоимости продукции (работ, услуг), занижение налогооблагаемой прибыли.

Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты труда за проведение строительных работ.

Необоснованное включение для целей налогообложения в себестоимость продукции (работ, услуг), завышение себестоимости продукции (работ, услуг), занижение налогооблагаемой прибыли.

Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты труда за проведение работ непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг), финансирование которых осуществляется за счет специальных источников.

Необоснованное включение для целей налогообложения в себестоимость продукции (работ, услуг), завышение себестоимости продукции (работ, услуг), занижение налогооблагаемой прибыли.

Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты работ, за оказанные услуги, выполненные сторонним лицом при наличии в штатном расписании организации должности, где должностной инструкцией предусмотрено, что в обязанности работника, ее занимающего, входит выполнение данных услуг (например, функции главного бухгалтера, маркетолога).

Завышение для целей налогообложения себестоимости продукции (работ, услуг) и занижение налогооблагаемой прибыли.

Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты работ, за оказанные услуги, выполненные сторонним лицом при отсутствии акта о выполненных работах.

Завышение для целей налогообложения себестоимости продукции (работ, услуг) и занижение налогооблагаемой прибыли.

Период включения в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты работ, за оказанные услуги, выполненные сторонним лицом, не соответствует дате подписания акта о выполненных работах.

Несвоевременное включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, завышение себестоимости отчетного периода, занижение налогооблагаемой прибыли отчетного периода.

Организация не зарегистрирована в отделениях Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственном фонде занятости населения РФ, и в фондах обязательного медицинского страхования.

Применение к организации штрафных санкций в соответствии с действующим законодательством.

Сумма начисленных взносов во внебюджетные фонды по данным разработочной таблицы не соответствует данным учетных регистров (журналам-ордерам, главной книги.

Несоответствие данных аналитического и синтетического учета.

Сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по данным главной книги не соответствует данным баланса.

Недостоверность данных строки “Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению”.

Сальдо, либо обороты по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” в разрезе субсчетов по данным бухгалтерского учета не соответствуют данным отчетных деклараций, подаваемых в органы Пенсионного Фонда РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, и в фонды обязательного медицинского страхования.

Недостоверность бухгалтерского учета, невозможность подтверждения данных строки “Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению” баланса. Применение к организации штрафных санкций.

Завышены (занижены) суммы начисленных страховых взносов вследствие неверного исчисления налогооблагаемых баз и ставок: в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, и в фонды обязательного медицинского страхования.

Искажение строки “Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению” баланса, расчетов с отделениями внебюджетных фондов.

Сумма излишне начисленных страховых взносов отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, вследствие неверного исчисления баз страховых взносов, неверного применения расчетных ставок.

Завышение себестоимости продукции (работ, услуг), занижение налогооблагаемой прибыли.

Занижена сумма страховых взносов, относимых на себестоимость продукции работ, услуг), вследствие неверного исчисления баз страховых взносов, неверного применения расчетных ставок.

Занижение себестоимости продукции (работ, услуг), завышение налогооблагаемой прибыли.

Отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения суммы начисленных страховых взносов на оплату труда работников, занятых в непроизводственной сфере.

Завышение себестоимости продукции (работ, услуг), занижение налогооблагаемой прибыли.

Отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения суммы начисленных страховых взносов на оплату труда, источником финансирования которой являются специальные фонды.

Завышение себестоимости продукции (работ, услуг), занижение налогооблагаемой прибыли.

Нарушение сроков перечисления взносов в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, и в фонды обязательного медицинского страхования, подоходного и иных налогов.

Применение к организации штрафных санкций.

Расходование средств ФСС РФ в учете организации не подтверждено документами, необходимыми для выплаты пособия, в соответствии с действующим законодательством.

Невозможность подтверждения правомерности расходования средств ФСС РФ. Невозможность подтверждения данных строки “Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению” баланса. Искажение расчетов с ФСС.

Выплачены пособия по временной нетрудоспособности внештатным сотрудникам, работающим по совместительству, по договорам подряда.

Невозможность подтверждения правомерности расходования средств ФСС РФ.

Неверен размер начисленного пособия по временной нетрудоспособности, вследствие неверного расчета базы для его начисления.

Искажение расчетов с ФСС РФ. Невозможность подтверждения правомерности расходования средств ФСС РФ. Искажение расчетов с работником и начисления подоходного налога с работника.

В состав совокупного дохода для исчисления подоходного налога работника не включены виды выплат, подлежащие налогообложению.

Занижение суммы подоходного налога с работника и недоперечисление в бюджет подоходного налога. Недостоверность строки “Кредиторская задолженность, в т.ч. задолженность перед бюджетом”.

Организацией не подавались в налоговые органы сведения о полученных доходах и об удержанных суммах налога.

Применение к организации штрафных санкций.

Получение заемных средств физическим лицом от организации не оформлено документально.

Неправомерность совершения данной хозяйственной операции, и как следствие, возможность трактования данной операции, как безвозмездно переданные денежные средства организацией, с начислением налогов. Недостоверность расчета подоходного налога и искажение расчетов с бюджетом по подоходному налогу, с работником.

Недостоверность строки “Кредиторская задолженность перед бюджетом” баланса.

Неверный расчет подоходного налога.

Недостоверность расчета подоходного налога и как следствие, искажение расчетов с бюджетом по подоходному налогу. Недостоверность строки “Кредиторская задолженность перед бюджетом” баланса.

Необоснованное завышение (занижение) суммы начисленного транспортного налога, налога на нужды образовательных учреждений вследствие неверного исчисления налогооблагаемой базы или применения неверной ставки налога.

Завышение (занижение) себестоимости продукции (работ, услуг), занижение (завышение) налогооблагаемой прибыли.

Сумма начисленного сбора на нужды образовательных учреждений отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг).

Применение к организации штрафных санкций.