Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

СПб – страховые премии (взносы), всего (стр.011, стр. 081, ф.№2);

ИСР – изменения страховых резервов ( стр.040, стр.090, ф.№2).

Расчет данного коэффициента представлен в таблице Б7[см.Приложение ] Коэффициент сбалансированности страхового портфеля показывает долю превышения поступлений над выплатами, т.е. обеспеченность страховых выплат средствами страховых резервов. Рекомендованное значение Кс.с.п по накопительным видам страхования составляет 20, по рисковым видам страхования – более 50. Как видим из таблицы Б7, данный коэффициент превышает нормативное значение и равен на конец 2006г. 78%, что свидетельствует о правильности построения тарифных ставок по видам страхования иным, чем страхование жизни. Можно сделать вывод, что в страховой организации правильно осуществляется андеррайтинг по уже заключенным договорам, и что страховой портфель организации является сбалансированным. Равновесие страхового портфеля – это оценка финансовой устойчивости страховых операций. Анализ финансовой устойчивости страховых операций непосредственно связан с анализом страхового портфеля, который, по сути, выявляет специфику деятельности страховщика. Эффективность страховых операций ПЭс.о. можно определить как отношение технического результата к нетто-премии:

ПЭс.о. = ВС / СПн х 100%, (19)

Где ВС – выручка страховщика или технический результат по операциям страхования(стр.010-стр.030; стр.080 – 110, ф.№2). Значение ПЭс.о. должно быть больше 15%. По результатам проведенного анализа эффективности страховых операций [см. таблица Б7 Приложение ], из которых видно, что значение ПЭс.о. до начала 2006г. превышало 15%, можно судить о превышении объема страховых премий над объемом страховых выплат. На конец 2006г. этот показатель равен 11%, т.е. эффективность страховых операций снизилась.

Для оценки эффективности политики страховой компании рассчитывается показатель рентабельности страховых операций на рубль собственного капитала (ПРс.к.)

ПРск=ЧП/СК х 100%. (20)

Этот коэффициент показывает максимальный доход на 1 руб. собственного капитала. Как видно из таблицы Б8 [см. Приложение ], рентабельность страховых операций снизилась на 6,09% на конец 2006г., что связано с ростом собственного капитала и одновременным снижением чистой прибыли.

При анализе финансово-экономической ситуации в страховой компании используется показатель рентабельности страховых операций в расчете на рубль себестоимости. Под себестоимостью понимается отношение расходов страховщика (суммы страховых выплат, отчислений в страховые резервы и расходов на ведение дела) к объему страховой премии. Отношение чистой прибыли к себестоимости – устаревший показатель страховой деятельности, который был, применим в условиях плановой экономики. В современных условиях чаще соотносят чистую прибыль с объемом страховых взносов, получая значение рентабельности страховых операций на рубль страховых взносов:

ПРс.о.=ЧП/СП, (21)

Где ЧП – чистая прибыль (стр.300,ф№2); СП – объем страховых премий (стр.010, стр.080, ф.№2). Полученные значения [таблица Б8 Приложение ], показывают, какой доход получил страховщик в течение года с 1 руб. страховой премии.

2. Выводы

В данной главе был проведен финансовый анализ деятельности страховой организации ЗАО «Поволжский страховой альянс». Были рассмотрены и проанализированы следующие показатели:

• Структура баланса и оценка ликвидности баланса;

• Показатели ликвидности и платежеспособности организации;

• Показатели финансовой устойчивости;

• Показатели рентабельности и эффективности страховых операций.

По итогам исследования ЗАО «Поволжский страховой альянс» можно сделать вывод о том, что в краткосрочной перспективе компания с высокой вероятностью обеспечит выполнение всех своих финансовых обязательств в полном объеме, а в среднесрочной перспективе исполнение обязательств по страховым договорам будет гарантировано в условиях сохранения стабильности макроэкономических и рыночных (рынок страхования) показателей.

В результате проведенного анализа, стала видна положительная динамика показателей деятельности организации.

2. Заключение

В данной дипломной работе были изучены особенности организации бухгалтерского учета и финансового анализа страховой организации на примере ЗАО «Поволжский страховой альянс».

В первой главе были рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета в страховых организациях. Система бухгалтерского учета страховых организаций отличается от других отраслей экономике, что обусловлено спецификой страхования. Страховое дело во многом отличается от других видов предпринимательской деятельности. Прежде всего, это высокая ответственность, которая лежит на страховщике: в случае принятия неверных решений ущерб будет нанесен не только самому страховщику, но и большому кругу страхователей.

Страхование затрагивает финансовые интересы большого количества потребителей, в том числе значительной части населения, и поэтому является одним из наиболее регулируемых видов бизнеса, к которому предъявляются повышенные требования к финансовой отчетности. В работе были рассмотрены законодательные акты, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность страховых организаций. Также были изучены принципы и задачи бухгалтерского учета.

Одной из особенностей организации бухгалтерского учета в страховых компаниях является применяемый ими План счетов. В настоящее время страховыми организациями применяется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н с учетом дополнений и особенностей применения. Помимо счетов, входящих в стандартный План счетов, вводится счета, применяемые страховыми организациями.

Во второй главе дипломной работы особенности организации бухгалтерского учета были рассмотрены на примере ЗАО «Поволжский страховой альянс».

Анализ финансовой деятельности ЗАО «Поволжский страховой альянс» представлен в третьей главе. В дипломной работе проанализированы данные за 2004 – 2006гг. Анализ проводился по следующим направлениям:

• Анализ имущественного и финансового потенциала страховщика;

• Анализ относительных и абсолютных показателей финансовой устойчивости;

• Оценка финансового результата как общего итога деятельности страховой организации.

В процессе работы был использован широкий круг источников.

2. Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ : (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) : (ред. от 02.02.2006) / ЗАО «Консультант Плюс» . – ИБ СПС Консультант Плюс

2. Федеральный закон №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11. 1996г. (с изменениями на 03.11.2006г.)

3. Приказ Минфина России от 04.09.2001г. №69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

4. Приказ Минфина России от 08.12.2003г. №113н «О формах бухгалтерской отчетности, представляемой в порядке надзора» (с изменениями на 09.04.2007г.)

5. Приказ Минфина России от 21.02.1997г. №17 «Об особенностях публикации годовой бухгалтерской отчетности страховыми организациями».

6. Письмо Минфина России от 14.08.2007г. № 03-0306/313 «О налогообложении и бухгалтерском учете страховых организаций».

7. Письмо Минфина России от 16.09.2005г. №03-03-04/3/8 «О вопросах бухгалтерского учета и налогообложения страховых организаций».

8. Письмо Департамента страхового надзора Минфина России от 17.03.2000г. № 24-07/06 «О составе типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, представляемых страховыми организациями в порядке надзора».

9. Положение о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств / утверждено Приказом Минфина РФ №90н от 02.11.2001г., с изменениями и дополнениями.

10. Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни/ утв. Приказом Минфина РФ от 11.06.2002г.

11. Правила размещения страховщиками средств страховых резервов/ утв. Приказом Минфина РФ № 100н от 08.08.2005г

12. Аудиторская деятельность в страховании: учебное пособие/ под ред. Шеремета А.Д. – М.: ИНФРА-М, 1997г.

13. Аудит страховых компаний/ Алекринский А.Л., Архангельский Т.А., Асабина С.Н. – М.: Финстатинформ, 1995г.

14. Страховой рынок России и малое предпринимательство: Учебник/Архангельский В.Д., Кузнецова Н.П.. – СПб.,1995г.

15. Финансовый анализ: методы и процедуры: учебник/ Ковалев В.В. – М.: изд. Финансы и статистика, 2002г.

16. Бухгалтерский учет в страховых компаниях: учебное пособие/ Вещунова Н.Л.-М.: Проспект, 2007г.

17. Особенности бухгалтерского учета в страховых компаниях/ Кузьминов Н.Н. - изд. второе, доп. и переработанное. – М.:АНКИЛ, 2000г.

18. Страхование: учебник/под ред. Т.А.Федоровой – 2-ое издание переработанное и дополненное –М.: изд. ЭКОНОМИСТ, 2004г.

19. Особенности бухгалтерского учета в коммерческих страховых организациях/ Каспина Т.И., Логвинова И.Л.- М.:Маркет ДС, 2007г.

20. Основы страхования: учебник/ Гвозденко А.А.- М.: изд. Финансы и статистика, 2006г.

21. Бухгалтерский учет в страховых компаниях: Учебное пособие/ Бургонова Г. Н., Васина И. Г. – СПб.: СПбГИЭА, 1999г.

22. Бухгалтерский учет в страховых компаниях: Учебно-практ. Пособие/ Фомина Л.Ф. -СПб.: Издательский торговый дом «Герда»,2000г.

23. Бухгалтерский учет в страховых организациях: Учебник для ВУЗов/ Дубовина Т.А. - М.: Юнити-Дана, 2000г.

24. Финансовый анализ в вопросах и ответах: учебное пособие/Миллер Н.Н.- М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2005г.

25. Аудит: общий, банковский, страховой: учебник/ Суйц В.П., Ахматбеков А.Н., Дубровина Т.А. – М.: ИНФРА-М,2001г.

26. Методика финансового анализа: учебник/ Шеремет А.Д., Негашев Е.В.- М.: ИНФРА-М, 1999г.

27. Основы страховой деятельности / Грищенко Н.Н. - М.: изд. Финансы и статистика, 2006г.

28. Страховое дело: учебник/ под ред. Рейтмана Л.И. – М.: Рость, 1992г.

29. Финансовый анализ: учебное пособие/ Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002г.

30. Оценка надежности страховых компаний/ Тихонов С. – Экономика и жизнь, №3, 1996г.

31. Отечественная и зарубежная теория и практика анализа финансового состояния страховщиков/ Фадейкина Н.В. – Новосибирск: Аваль: Сибирская финансовая школа, №4,5, 1996г.

32. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: учебно-практическое пособие/ Грачев А.В.-М.:Финпресс, 2002г.

33. Основы страховой деятельности / под ред. Федоровой Т.А. – М.: БЭК, 2002г.

34. Финансовый анализ страховых организаций: учебное пособие/ Куликов С.В. – Новосибирск: изд. Сибирское соглашение,2006г.

35. Платежеспособность страховой организации: учебник/Орланюк-Малицкая Л.А.-М.:ИЦ СО АНКИЛ,1993г.

36. Анализ хозяйственного состояния предприятия/ Ковалев А.Н., Привалов В.П.- М.: Центр экономики и маркетинга, 1999г.

37. Финансовый анализ страховых организаций: учебное пособие/ Куликов С.В. – Новосибирск: изд. Сибирское соглашение,2006г..

38. Основы финансового менеджмента: учебное пособие/Балабанов И.Т.-3-е издание, переработанное и дополненное - М.: Финансы и статистика, 2000г.

39. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности/ Ковалев В.В.- 2ое издание, перераб. и доп.- М.:Финансы и статистика, 1997г.

40. Курс финансовых вычислений / Ковалев В.В., Уланов В.А.-М.: Финансы и статистика, 1999г.

41. Управление финансами предприятия/ Войтко Т.Г., Казачок И.В. – Новосибирск, 1992г.

42. Основные финансовые показатели страховой компании/ Гомеля В. – Финансовая газета, №12, 1999г.

43. Страхование: бухгалтерские и налоговые аспекты/ Рябенькая Т.Ю.- издательство «Горячая линия бухгалтера», 2005г.

44. Финансовый менеджмент страховщика: учебное пособие для вузов/ Юрченко Л.А.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001г.

45. Текущая финансовая оценка страховщика/ Масленченков Ю., Команов В.- Финансовый бизнес, №8, 1996г.

46. Страховой рынок России и малое предпринимательство: Учебник/Архангельский В.Д., Кузнецова Н.П.. – СПб.,1995г.

47. Страхование: учебное пособие / Сплетухов Ю.А. - М.: ИНФРА-М, 2006г.

48. Финансовый анализ: методы и процедуры: учебник/ Ковалев В.В. – М.: изд. Финансы и статистика, 2002г.

49. Финансовая бухгалтерия/ Ревеко П., Вольфман Б., Кисилева Т. – М.: Инфо–софт, 1994г.

50. Платежеспособность страховой организации: учебник/Орланюк-Малицкая Л.А.-М.:ИЦ СО АНКИЛ,1993г.

51. «Бухгалтерская отчетность страховых организаций»: статья/ Ф.Н. Филина – журнал [электронный ресурс] «Российский бухгалтер», 25.04.2007г.

3. План счетов

2. Таблица А.1 – Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности ЗАО «Поволжский страховой альянс»

1. Таблица Б.3 – абсолютные показатели деятельности ЗАО «Поволжский страховой альянс

   Показатель	2004г.	2005г.	2006г.	Изменение
   				Абс.	%
   Объем страховых премий	24064	42878	58851	34787	144,56
   Объем страховых выплат	9730	19655	34014	24284	249
   Величина собств.капитала	9040	21470	34275	25235	279,15
   Величина страховых резервов	13601	26525	22450	8849	65,06

4. Таблица Б.4 Расчет маржи платежеспособности

   	2004г.		2005г.		2006г.		Изменение
   							2004г.		2005г.		2006г.
   	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	Абс.	%	Абс.	%	Абс.	%
   МПф	5196	7799	7799	20497	20497	33011	2603	50	12698	163	12514	61
   Мпн	1420	3841	3841	6860	6860	9416	2421	170	3020	79	2556	37
   Мпо	3776	3958	3958	13637	13637	23595	182	4,8	9678	245	9958	73
   Уп(%)	266	103	103	199	199	251		163		95		52

6. Таблица Б.5 Расчет коэффициента достаточности страховых резервов

1. Таблица Б.6 Расчет коэффициентов ликвидности

   	2004г.		2005г.		2006г.			Изменение
   								2004г.			2005г.			2006г.
   	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	Абс.		%	Абс.		%	Абс.		%
   1.ДС	15500	15814	15814	26943	26943	31586	314		2	11129		70	4643		17
   2.КФВ	-	-	-	-	-	-	-		-	-		-	-		-
   3.СР	5891	13601	13601	26525	26525	22450	7710		130	12924		95	(4075)		-
   4.ОС	17561	21347	21347	43422	43422	9971	3786		22	22075		103	(33451)		-
   5.КП	9173	6935	6935	9971	52699	11114	(2238)		-	3036		44	(41585)
   Ка.л.	1,69	2,28	2,28	2,7	2,7	2,8
   Кс.л.	2,63	1,16	1,16	1,02	1,02	1,41
   Кт.л.	1,9	3,1	3,1	4,4	4,4	4,7

3. Таблица Б.7 Расчет коэффициента сбалансированного страхового портфеля и показателя эффективности страховых операций

   	2004г.		2005г.			2006г.				Изменение
   										2004г.				2005г.			2006г.
   	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	Начало периода		Конец периода	Абс.			%	Абс.		%	Абс.		%
   ВС	1473	6713	6713	10789	10789		6456	5240			356	4087		61	(4333)		-
   СПн	8888	24064	24064	42878	42878		58851	15176			171	18814		78	15973		37
   СПб	11093	39316	39316	73308	73308		73735	28223			254	33992		86	427		0,6
   ИСР	2228	2720	2720	3597	3597		1590	492			22	877		32	(2007)
   Кс.с.п.	67	57	57	56	56		78
   ПЭс.о.	17	28	28	25	25		11

5. Таблица Б.8 Расчет рентабельности страховых операций

Характеристики

Список файлов ВКР