16991 (585765), страница 12
Текст из файла (страница 12)
Аудит согласно разработанной программе проверки осуществлялся по следующим направлениям:
проверка соответствия выдачи денежных сумм под отчет установленным правилам;
проверка схемы документооборота по расчетам с подотчетными лицами;
анализ внутрихозяйственного контроля предприятия;
проверка своевременности и полноты отражения в учете расчетов с подотчетными лицами;
проверка правильности оформления командировочных документов и возмещения командировочных расходов;
проверка правильности арифметических подсчетов произведенных расходов;
проверка правильности принятия расходов к бухгалтерскому и налоговому учету;
проверка включения в совокупный доход работника сумм, подлежащих обложению НДФЛ;
проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами и отражение в бухгалтерской отчетности задолженности по расчетам.
При проверке документального оформления расчетов с подотчетными лицами просмотрена выборочно первичная документация, а также исследованы бухгалтерские регистры и произведена оценка их оформления.
В результате проведения аудита выявлены нарушения нормативных актов, которые заключаются в следующем:
несоблюдение порядка выдачи денег под отчет;
отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами;
приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов и другие.
Анализ данных ошибок позволяет утверждать, что большинство таких ошибок происходит не из-за сложности их в бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками.
Выявленные нарушения в системе внутреннего контроля противоречат предварительной оценки уровня надежности, полученной на начальном этапе аудита в соответствии с программой предварительного тестирования системы внутреннего контроля, т. е. состояние внутреннего контроля за расчетами с подотчетными лицами на предприятии находится на среднем уровне. По результатам проведенного аудита предприятию предложены рекомендации по исправлению соответствующих ошибок в выявленных нарушениях системы внутреннего контроля и учета.
Для совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами рекомендован журнал учета командированных работников.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс РФ. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007 – 704 с.
2. Налоговый кодекс РФ. – М.: Издательство «Омега - Л», 2007. – 694 с.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 23.07.1998 г. № 123-ФЗ.
4. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон РФ от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): положение: утверждено Приказом Минфина РФ 6 июл.1999 г. по состоянию на 18 сентября 2006
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000): положение: утверждено Приказом Минфина РФ 10 янв.2000 г.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): положение: утверждено Приказом Минфина РФ 27 нояб,2006 г
8. Постановление Правительства РФ «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»: постановление: от 02.10.2002
9. Постановление Правительства РФ «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»: постановление: от 26.12.2005
10. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»:от 14.11.200 1 г. № 1050-У
11. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС «О служебных командировках в пределах СССР»: от 07.04.88 №262
12. Распоряжение Минтранса РФ «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»: от 29.04.2003
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: приказ Минфина РФ: от 29.06.98 (в ред. от 18.09.2006)
14. Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу»: от 17.05.96г
15. Письмо Минфина РФ «О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах»: от 12.05.92 30
16. Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета: приказ Минфина РФ от 02.08.2004 (в ред. от 12.07.2006)
17. О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и о порядке их применения: приказ Минфина РФ от 15.03.2000 (в ред. от 01.03.2001)
18. План счетов бухгалтерского учета с последними изменениями. – Изд. 6-е. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 128 с.
19. Правило (стандарт) «Аудиторская выборка»: одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ] 25.12.96 г.
20. Правило (стандарт) «Планирование аудита»: одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ пр. ЗГ 6 25.12.96 г.
21. Правило (стандарт) «Существенность и аудиторский риск» : одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ пр. К 2 22.01.98 г.
22. Андреев, В.Д. Внутренний аудит: Учеб. пособие для студентов - М.: Вузовский учебник, 2003.-263с.
23. Ареис, Э.А., Лоббеки, Дж. К. Аудит/ - М.: 2003.-560с.
24. Аудит: Учеб. для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-дАНА, 2004. -583с.
25. Барбашков, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита / 4 изд., перераб. и доп. / - М.: ФИЛИНЪ, 2003. – 528 с.
26. Бакина, С.И. Расчеты с подотчетными лицами: оформление, учет и налогообложение наличных расходов: Учеб. пособие / С.И. Бакина. - М.: Юстицинформ, 2005. - 80 с.
27.Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учеб. пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: Инфра – М, 2005.- 366 с.
28. Белов, А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник/ А.А. Белов, А.Н. Белов. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 624 с.
29. Богаченко, В. М. Бухгалтнрский учет. Учебник/ В. М. Богаченко, Н.А. Кириллова – Изд. 8-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 480с.
30. Богоцкая, Т.Г. Суточные сверх норм: определяем налоговую базу по НДФЛ и ЕСН : / Т.Г. Богоцкая // Бухгалтерский учет, 2007. - 14. -С.6-7
31. Борисов, А.Н. Первичные документы: оформление, использование, хранение, выбытие / А.Н. Борисов – 147с.
32. Бородин, В.А. Бухгалтерский учет: Учеб. для вузов / В.А. Бородин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 528с.
33. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский учет: учебник / И.И. Бочкарева, В. А. Быков – М.: ТК Велбо, изд-во Проспект, 2004. – 768 с.
34. Бычкова, С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров:
Учеб, пособие / С.М. Бычкова. - СП6.: Питер, 2005. - 384 с.
35. Вещунова, Н. Л. Бухгалтерский учет: Учебник / Н. Л. вещунова, Л. Ф. Фомина – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 672 с.
36.Глущенко, А.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие/ А.В. Глущенко. – Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2003. – 134с.
37. Годовой налоговый отчет – 2007: «Издательско-консультационная компания» «Статус – Кво 97», 2007. – 605с.
38. Гусаковская, Е.Г. Расходы на командировки: / Е.Г. Гусаковская / Бухгалтерский учет, 2006. - 9. - С.19- 23.
39. Елисова, И.Н. Кассовые операции / И.Н. Елисова: Главбух, 2006. – 50с.
40. Ерофеева, В.А, Пискунов, В.А, Битюкова, Т.А. Аудит: Учеб. пособие / В.А. Ерофеева. - 2-е изд. - М.: Высшее образование, 2007. - 243 с.
41. Камышанов, П.И. практическое пособие по аудиту / - 2-е изд. – М.: ИНФРА, 2005. 432с.
42 Кутер, М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник / М.И. Кутер. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 640 с.
43. Кочинев, Ю.Ю. Аудит: Учеб. пособие / Ю.Ю. Кочинев. - 3-е изд. - М.: Высшее образование, 2006. - 384 с.
44. Кислов, Д.В. Расчеты с подотчетными лицами: Учеб. пособие / Д.В. Кислов. - М.: Налог-инфо, 2007. - 76 с.
45. Кожинов, В. Я. Бухгалтерский учет. Учебник – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. -815 с.
46. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова – М.: Проспект, 2003.-198 с.
47. Любашен, Н.П. Комплексный экономический анализ хлзяйственной деятельности. Учеб. пособие – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006.- 448с.
48. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2006.-490 с.
49. Сондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. / Н.П. Кондраков - 4-е изд., перераб. и доп. - М,: ИНФРА-М, 2004. - 496 с.
50. Макарьева, В.И. Анализ финансово – хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя / В.И. Макарьева: Налоговый вестник, 2003. – 109с.
51. Миляков, Н.В. налоги и налогообложение: Учебник / Н.В. Миляков. – 5-е иэд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509с.
52. Парушина, Н.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами: / Н.В Парушина // Аудитор, 2006. - №1. - С.20- 29.
53. Слуцкая, Е.А. Учет расходов на зарубежные командировки: / Е.А. Слуцкая // Бухгалтерский учет, 2006. - 117. - С.24- 28.
54. Слуцкая, Е.А. Расходы по проезду на такси : / Е.А. Слуцкая // Бухгалтерский учет, 2006. - 423. - С.10- 12.
55. Суйц, ВП. Аудит: Учебник / ВП. Суйц. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2007. – 400 с.
56.Семенова, М.В. Проверяем правильность начисления налога на прибыль: / М.В. Семенова // Бухгалтерский учет, 2006. - 13. - С.12- 19.
57. Скобара, В.В. Аудит: методология и организация: Учеб, пособие / В,В. Скобара. - М.: дело и сервис, 2005. - 576с.
58. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб, пособие / Г.В. Савицкая. - 2-е изд., испр. - М: ИНФРА-М, 2004. - 303с.
59. Соколов, Ю.А. Счет 71. Операции с подотчетными лицами:
бухгалтерский и налоговый учет / Ю.А.. Соколов 41.Шишкоедова, Н.Н. Учет расчетов с персоналом. Расчеты с подотчетными лицами и расчетами по прочим операциям: Учеб. пособие / Н.Н. Шишкоедова. - М.: Вершина, 2005. -192с.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
