16769 (585704), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Для развития концепции многофункциональных финансовых результатов в Отчете о прибылях и убытках многопрофильных организаций возможно раскрытие информации по формированию прибыли по видам деятельности на основе данных раздельного учета доходов и расходов. Для усиления информативных функций формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» в части формирования и использования собственного капитала возможно добавит форму «Отчет о нераспределенной прибыли».
Рекомендуемая форма отчета о нераспределенной прибыли предназначена для собственников и в совокупности с другими показателями формирует информационное обеспечение для управления прибылью в целях накопления собственного капитала организации.
В связи с особой важностью место и роли оперативного учета финансовых результатов в информационном обеспечении управления прибылью организации, который позволяет принять своевременные решения по устранению негативных явлений в хозяйственной деятельности необходимо разработать методики оперативного учета, которые могут быть представлены в виде информационной модели оперативного учетного обеспечения управления прибылью организации и включает три основных функциональных взаимосвязанных блока: ценовая, налоговая и хозяйственная политика. Такая модель поможет провести анализ влияния на формирование прибыли фактора цен, который является одним из определяющих при формировании доходов от обычных видов деятельности; влияние налоговой политики, в части: налогового планирования, выбора налогового режима, определения налоговой базы для исчисления налоговых платежей, оптимизации налоговых рисков, принятия управленческих решений.
Например, можно будет сделать расчеты, для подбора налогового режима по видам деятельности организации.
В рамках информационного блока хозяйственной политики предложенной бухгалтерской модели оперативного учетного обеспечения формируются данные для управления прибылью организации с учетом видов деятельности, основанных на традиционных хозяйственных операциях с учетом действий ценовой и налоговой политики. При этом доходы и расходы следует изучать в сравнении с прошлыми периодами, средними данными и плановыми показателями, варьируя значениями показателей при составлении прогнозных значений доходов и расходов на предстоящий отчетный период[51;].
3. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ООО «ГРАД»
3.1 Анализ прибыли (факторный анализ) организации
В процессе анализа изучаются динамика изменения объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы, их определяющие. Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, доходы от внереализационных операций, расходы по внереализационным операциям, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции проводится в сравнении за три периода. В условиях сильных инфляционных процессов важно обеспечить сопоставимость показателей и исключить влияние на них повышения цен.
Показатели прошлого года приведены в сопоставимость с показателями отчетного года с помощью индексации цен. Плановые показатели разрабатываются хозяйствующим субъектом самостоятельно для внутреннего пользования[49;].
Таблица 4 Факторный анализ прибыли за 2006-2008 гг.
| Показатели | Факт 2006 г. | Факт 2007 г. | Факт 2008 г. | Отклонения | ||
| Абс. Гр.3-гр.2 | Абс. Гр.4-гр.3 | %, | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Выручка от реализации продукции, тысяч рублей | 3518727 | 5228434 | 4905971 | 1709707,0 | -322463,00 | 139,42 |
| Себестоимость продукции, тысяч рублей | 3239576 | 4421587 | 4472000 | 1182011,0 | 50413,00 | 138,04 |
| в процентах к выручке | 92,07 | 84,57 | 91,15 | -7,50 | 6,59 | 99,01 |
| Прибыль (убыток) от продаж, тысяч рублей | 279151 | 806847 | 433971 | 527696,0 | -372876,00 | 155,46 |
| Уровень рентабельности, % | 8,62 | 18,25 | 9,70 | 9,63 | -8,54 | 112,62 |
| Прибыль (убыток) от продаж, в процентах к выручке | 7,93 | 15,43 | 8,85 | 7,50 | -6,59 | 111,50 |
| Прибыль от операций по процентам | 973322 | -52051 | -16091 | -1025373,0 | +35960,00 | -1,65 |
| Прочие доходы | 0 | 946846 | 717954 | +946846,0 | -228892,00 | - |
| Прочие расходы | 2092788 | 1170053 | 890514 | -922735,00 | -279539,00 | 42,55 |
| Прибыль до налогообложения, тысяч рублей | 186688 | 532822 | 245320 | 346134,00 | -287502,00 | 131,41 |
| Налоги, выплачиваемые из прибыли и прочие аналогичные платежи, тысяч рублей | 62963 | 173413 | 87565 | 110450,00 | -85848,00 | 139,07 |
| Чистая прибыль, тысяч рублей | 123725 | 359409 | 157755 | 235684,00 | -201654,00 | 127,50 |
Факторный анализ прибыли приведенный в таблице показывает, что за отчетный период выручка от реализации продукции сократилась на -322463,00 тыс. руб., вместе с тем темп роста за анализируемый период составил 139%. Наблюдается также рост себестоимости продукции за анализируемый период, темп роста составил 144 %, так рост себестоимости в основном произошел в 2007 году на +1131664,00, а в 2008 году наблюдается сокращение на -10451,00 тыс.руб., что в процентах к выручке составляет 4% пункта. Рост выручки от реализации продукции, за весь анализируемый период, привел к тому, что прибыль от реализации также выросла темп роста в 2008 году относительно 2006 года составил 155%. Однако относительный показатель рентабельности, показывающий соотношение прибыли и затрат, увеличился на +11% в 2007 году и снизился на -10% в 2008 году, общий темп роста за анализируемый период составил 108%.
За анализируемый период увеличилась прибыль до налогообложения темп роста составил 131%; Чистая прибыль также возросла -темп роста составил 139%.
Проследим влияние факторов на результативные показатели (по данным таблицы Приложение 3)
Рост выручки от реализации продукции на +1709707,00 тыс. рублей увеличило прибыль на:
В 2007 году 
= +263807,7901 тыс. руб.
Снижение выручки от реализации продукции на тыс. рублей снизило прибыль на:
В 2008 году 
= -28537,9755 тыс. руб.
Снижение уровня себестоимости в процентах к выручке на -2,01 пункта уменьшило сумму затрат в 2007 году на:
= -263889 тыс. руб., что
соответственно повысило сумму прибыли на +263889 тыс. руб.
Рост уровня себестоимости в процентах к выручке на +4,41 пунктов повысил сумму затрат в 2008 году на:
= +344338 тыс. руб., что
соответственно снизило сумму прибыли на -344338тыс. руб.
Итого по прибыли от реализации продукции:
В 2007 году +263807,7901 +263889= +527696 тыс. руб. = стр.4 гр.5
В 2008 году -28538 + (-344338) = -372876 тыс. руб. = стр.5 гр.4
Снижение прибыли от операций по процентам на -1025373,00 тыс. руб. снизило прибыль до налогообложения в 2007 году на -1025373,00 тыс. руб. (стр.7 гр.5)
Снижение убытка от операций по процентам на -35960 тыс. руб. повысило прибыль до налогообложения в 2008 году на +35960 тыс. руб. (стр.7 гр.6)
Рост прочих доходы на +946846,00 тыс. руб. в 2007 году, повысило прибыль на +946846,00 тыс. руб. (стр.8 гр.5)
Снижение прочих доходы на -228892,00 тыс. руб. в 2008 году, снизило прибыль на -228892,00 тыс. руб. (стр.8 гр.6)
Увеличение прочих расходов на +922735,00 тыс. руб. в 2007 году снизило сумму прибыли на -922735,0 тыс. руб. (стр.9 гр.5)
Снижение прочих расходов на -279539,00 тыс. руб. в 2008 году увеличило сумму прибыли на +279539,00 тыс. руб. (стр.9 гр.5)
Итого по прибыли до налогообложения:
В 2007 году +527696 +(-1025373,00) +946846,00 + (-922735,0) = +346134 тыс. руб. = стр.10 гр.5
В 2008 году -372876 + 35960 + (-228892,00) + 279539,00 = -286269 = стр.10 гр.6
Увеличение суммы налогов, уплачиваемых из прибыли, на +110450,00 тыс. руб. уменьшило сумму чистой прибыли в 2007 году на -110450,00 тыс. руб.
Снижение суммы налогов, уплачиваемых из прибыли, на -85848,00 тыс. руб. увеличило сумму чистой прибыли в 2008 году на +85848,00 тыс. руб.
Итого по чистой прибыли:
В 2007 году +346134 + (-110450,00) = +235684 тыс. руб. = стр.12 гр.5
В 2008 году -286269 + 85848,00 = -201654тыс. руб. = стр.12 гр.5
Отрицательным результатом работы предприятия является снижение уровня рентабельности по сравнению с 2007 годом с 18,25 % до 9,70%. Это означает, что предприятие получило прибыли на каждый рубль затрат производства продукции меньше по сравнению с прошлым годом примерно на 9 копеек.
Таким образом, величина упущенной выгоды (т.е. величина недополученной прибыли) составила по сравнению с 2007 годом
= -381908,8тыс. руб.
Снижение уровня рентабельности предприятия произошло за счет роста уровня себестоимости продукции.
Таблица 5 Анализ распределения чистой прибыли
| Показатели | Фактические показатели | Отклонения, +,- | ||||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Гр.3-гр.2 | Гр.4-гр.3 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. Чистая прибыль отчетного периода | 123725 | 359409 | 157755 | +235684 | -201654 | |
| 2. Распределение прибыли: | ||||||
| - | - | - | |||
| 110683 | 345094 | 116061 | +234411 | -229033 | |
| 13042 | 14315 | 41694 | +1273 | +27379 | |
| 3. Доля в распределяемой прибыли: | ||||||
| 10,54 | 3,98 | 26,43 | -6,56 | +22,45 | |
| - | - | - | |||
| 89,46 | 96,02 | 73,57 | +6,56 | -22,45 | |
Таким образом, можно увидеть, что предприятие ООО «Град» за последние 3 года полученную чистую прибыль распределяло на выплаты дивидендов и на капитальные вложения, при этом не наблюдается отчисления в резервный фонд из полученного положительного финансового результата в виде чистой прибыли. При этом в 2006 году доля дивидендных выплат составляла 11%, тогда как капитализация составляла 89%. 2007 году предприятие сокращает выплаты дивидендов –их доля в общей сумме чистой прибыли направленной на распределение составила всего 4%, а доля капитализации (увеличение собственного капитала) составляет 96%. В 2008 году картина кардинально меняется, во-первых наблюдается сокращение чистой прибыли возможной к распределению на -201654 тыс.руб., вместе с тем наблюдается значительное увеличение доли прибыли распределенной на выплаты дивидендов –она составляет 26%, тогда как распределение чистой прибыли направленной на капитализацию значительно сокращается и теперь составляет 74% от общей суммы чистой прибыли направленной на распределение сокращение составило -229033 тыс. руб.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
