16401 (585667), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

3.2 Анализ финансирования и структуры расходов Центра

Анализ финансирования – это анализ системы финансового обеспечения, включающий анализ объёмов, структуры, сроков финансирования и т.д.

При анализе финансирования наибольший интерес представляют следующие моменты:

- структура финансирования по источникам;

- анализ выполнения плана финансирования (исполнения сметы расходов);

- методы финансирования;

Таблица 3.2.1 тыс.руб. Анализ плановой и фактической структуры финансирования за 2008 год ОГУ СО "Комплексный центр социального обслуживания населения г.Черемхово иЧеремховского района"

Первое, что здесь бросается в глаза, - это разница между плановым 33194,3 тыс. руб. и фактическим финансированием 31653,7 тыс. руб. по бюджетной деятельности, которая составляет 1540,6 тыс. руб. Это связанно, прежде всего, с финансированием Центра, так как данное учреждение является бюджетной организацией, а, следовательно, лишён определённого уровня распределения бюджетных средств. Финансирования Центра в целом зависит от Министерства опеки и попечительства по Иркутской области.

Источником образования доходов по средствам, полученным от предпринимательской деятельности являются платные социальные услуги. Из данной таблицы мы видим, что смета доходов и расходов по данному виду деятельности утверждена в сумме 567 тыс. руб., фактическое исполнение составило 566 тыс. руб. Разница в 1 тыс. руб. переходит остатком на начало 2009 года. В целом большую часть удельного веса в финансировании Центра приходится на долю средств из областного бюджета, а это 98,25 %.

Анализ структуры расходов – понятие, с одной стороны, казалось бы, ясное, но, с другой, достаточно неопределённое. Оно предполагает определение удельного веса расходов. Суть проблемы заключается в том, чтобы четко определить, что взять за целое.

Таблица 3.2.2 тыс.руб. Структура затрат учреждения за 2008 год

Ежегодно Министерство присылает Центру смету расходов на содержание. Сметы, утвержденные Министерством, не отражают фактической потребности в средствах, в результате чего допускается перерасход.

Как мы видим, самый низкий показатель перерасхода наблюдается по статье "Начисление на оплату труда". Лимиты Центру утверждены по данной статье в сумме 24258,6 тыс. руб. Профинансировали лишь 23402 тыс. руб., а фактические расходы определены в сумме 24188,6 тыс. руб. то есть фактические расходы не превысили лимиты, но вышли за пределы финансирования 786,6 тыс. руб.

В связи с этим соответственно наибольшая сумма расходов приходится на статью "начисление на оплату труда". Перерасход по этой статье составляет 239,8 тыс. руб. Это произошло в результате снижения показателя по заработной плате, соответственно и снизились налоговые отчисления на оплату труда. "Коммунальные услуги" не были дофинансированы в сумме 30,4 тыс. руб.

По статье "Увеличение стоимости материальных запасов" нехватка финансирования составила 52,7 тыс. руб.

В целом на основе проведенного анализа затрат учреждения за 2008 год были сделаны следующие выводы:

Одной из главных финансовых проблем является перерасход выделенных денежных ассигнований. Причиной же перерасхода является сокращение утвержденных лимитов – основного источника дохода Центра.

1. Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность – это средства, временно привлечённые организацией в порядке кредита (ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности, срочности и платности) и подлежащие возврату соответствующим юридическим и физическим лицам. Кредиторская задолженность временно используется в обороте организации до момента наступления сроков её погашения.

Проще говоря, кредиторская задолженность – это задолженность социального учреждения перед другими организациями или физическими лицами, т.е. денежные суммы, подлежащие возврату, или потреблённые ресурсы, подлежащие оплате.

Основными источниками возникновения кредиторской задолженности являются:

• кредиты, получаемые социальным учреждением в денежной или товарной форме;

• неоплаченные ресурсы, потребленные медицинским учреждением (полученные, но неоплаченные товарно - материальные ценности, коммунальные услуги и т.д.);

• задолженность по выплате заработной платы;

• задолженность по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Таким образом, кроме взятых кредитов, в общем случае (если оставить в стороне нюансы бухгалтерского учёта) источником кредиторской задолженности является разница между фактическим и кассовыми расходами организации. Однако большое расхождение между фактическими и кассовыми расходами может быть вызвано не только недостатком средств, но и тем, что часть средств учреждения находится без движения на его банковских счетах (или на лицевых счетах в органах Федерального казначейства) Поэтому большой объём текущей кредиторской задолженности не всегда свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации.

Но важно знать не только абсолютный размер кредиторской задолженности, но и соотношение её с объёмами финансирования, с дебиторской задолженностью и другими финансовыми показателями.

Размер кредиторской задолженности зависит от целого ряда факторов:

• от доходов и расходов учреждения.

• от доверия поставщиков и возможности приобретения ресурсов (товаров, электроэнергии и т.д.).

• от формы собственности производителей социальных услуг и предприятий – поставщиков – коммунальные службы, находящиеся в муниципальной собственности вынуждены мириться с высоким уровнем кредиторской задолженности бюджетных социальных учреждений, полагаясь на взаимозачёты, дотации из бюджета и т.д.

• от специфики учреждения и структуры расходов – в социальных учреждениях выше удельный вес затрат на продукты питания, горюче смазочные материалы, соответственно, более вероятна возможность кредиторской задолженности по этим статьям;

• от источника и способа финансирования – при финансировании от платных социальных услуг нередко в объёмы финансирования не включают хозяйственные расходы или включаются не полностью, поэтому удельный вес кредиторской задолженности по хозяйственным расходам в общем объёме финансирования по предпринимательской деятельности может быть небольшим. С другой стороны, это ведёт к тому, что при недостатке средств в первую очередь страдают обслуживаемые Центра- поскольку не лечить или не кормить обслуживаемых нельзя, а экономить больше не на чем;

• от социальной активности работников – сильные профсоюзы и Ассоциации могут в ряде случаев существенно ограничить рост задолженности по заработной плате и т.д.

При анализе кредиторской задолженности необходимо оценить не только её объём, но и структуру, удельный вес просроченной кредиторской задолженности и т.д. Так, просроченная кредиторская задолженность нередко в конечном итоге приводит к выплате штрафов, санкций и ухудшению финансового положения учреждения.

Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие частоты и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу учреждения по оплате труда, бюджету, внебюджетным фондам, установить сумму выплаченных санкций за просрочку платежей.

При анализе долгосрочного заёмного капитала интерес представляют сроки востребования долгосрочных кредитов, так как от этого зависит стабильность финансового состояния организации.

При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому в процессе анализа необходимо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности. Если первая превышает вторую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Таким образом, анализ структуры собственных и заёмных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности организации и её финансовой устойчивости. Этот момент очень важен, во – первых, для внешних потребителей информации (например, банков и других поставщиков ресурсов) при изучении степени финансового риска и во-вторых, для самого социального учреждения при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

Таблица 3.3.1 тыс. руб. Динамика кредиторской задолженности ОГУ СО "КЦСОН г. Черемхово и Черемховского района"

По данным таблицы можно сказать, что в 2008 году произошло увеличение кредиторской задолженности. В целом кредиторская задолженность по всем видам деятельности увеличилась на 1340 тыс. руб., что составило 117,51 %.

Характеристики

Список файлов ВКР