Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 11)

Аудитору необходимо сопоставить коммерческие расходы по смете с фактическими суммами, при этом можно использовать факторный анализ, который позволяет определить влияние различных факторов на изменение коммерческих расходов.

Обращают внимание на разовые списания значительных сумм по бухгалтерским справкам, актам и другим документам непроизводительных расходов. Изучают полноту взыскания транспортных тарифов с покупателей по ценам франко-станция отправления.

Оплату погрузочно-разгрузочных работ контролируют по следующим направлениям: проверяют законность оплаты погрузочно-разгрузочных работ ручным способом при наличии средств механизации; изучают обоснованность оплаты работ по погрузке и разгрузке товаров в соответствии с тарифными ставками

Проверка расчетов по НДС производится по данным бухгалтерского учета и отчетности с использованием необходимых первичных документов, счетов-фактур, книги продаж и книги покупок.

Тщательной проверке подвергается обоснованность применяемых льгот по НДС на отдельные товары, а также своевременность перечисления сумм налога в бюджет и уплаты авансовых платежей.

Введенные книги продаж и книги покупок, а также счета-фактуры для учета НДС значительно облегчают процесс проверки правильности заполнения декларации по НДС [24]. Счет-фактура оставляется в течение 5 дней со дня отгрузки товара и не зависит от принятой на предприятии учетной политики. Регистрация счетов-фактур в книге покупок и книге продаж производится в целях определения суммы налога. В случае частичной оплаты за полученные товары регистрация выставленных счетов-фактур в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры и пометкой у каждой суммы «частичная оплата».

В книге продаж данные счетов-фактур накапливаются в течение отчетного периода по НДС (в течение месяца или квартала), после чего суммируются и выводятся итоговые показатели книги продаж за отчетный период. Общий итог книги продаж по графам 5б и 6б должен равняться сумме, отраженной в декларации.

В таблице 11 представлена проверка документального оформления реализации товаров покупателям оптом. В таблице 12 приведена проверка полноты и законности договоров оптовой поставки товаров. По окончании проверки могут быть выявлены ошибки, которые необходимо устранить.

При оценке системы внутреннего контроля за реализацией товаров аудитор составляет опросный лист, прослеживающий поступление выручки и ее оприходование. Прослеживание этих операций позволяет дать оценку правильности отражения в учете и финансовой отчетности объемов реализации, торговой наценки, своевременности и полноты сдачи денежной выручки, своевременности и полноты учета торговой выручки бухгалтерией и дальнейшем использовании денежной наличности.

Отсутствие процедур контроля или их недостаточное осуществление в учете денежной выручки при реализации товаров дает основание аудитору для низкой оценки системы внутреннего контроля.

Организация работы по сбору аудиторских доказательств заключается в просмотре всех расходных документов и группировке обнаруженных ошибок [24].

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете сведений о реализации товара завершается проверкой соответствия данных журналов К-2 синтетического учета по оборотам и сальдо с данными, отраженными в Главной книге.

В результате аудиторской проверки, проведенной в ООО «БРАВО» были сделаны следующие выводы.

В ООО «БРАВО» все приказы на материальную ответственность оформлены правильно: на заведующего складом оформлен приказ на полную индивидуальную ответственность. При приеме на работу указанного сотрудника была проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей.

Путем устного опроса установлено, что на предприятии издается приказ директора о проведении инвентаризации, в котором указывается когда будет проводиться инвентаризация, кто входит в состав инвентаризационной комиссии. Результаты инвентаризации в ООО «БРАВО» оформляются актом инвентаризации, здесь же отражаются выявленные расхождения. Путем опроса также установлено, что комиссия начинает проверку фактического наличия имущества только после сдачи материально-ответственным лицом в бухгалтерию всех приходных и расходных документов. В расписке перечисляются все сданные документы, а также указывается, что все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на покупку имущества и доверенности на его получение.

Проверка порядка выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей нарушений не выявила. Все доверенности оформлены в соответствии с порядком выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей.

Проверка сопроводительной документации при приобретении партий товара выявила, что вся приобретаемая продукция сертифицирована.

Формальная и арифметическая проверка первичных документов по оприходованию товаров выявила ряд формальных нарушений. Результаты проверки представлены в таблице 9.

Таблица 9 - Проверка правильности документального оформления поступления товаров за 2008 г. в ООО "БРАВО"

В ходе проверки установлено, что складские помещения оборудованы противопожарной и охранной сигнализацией, на окнах имеются решетки, двери стальные, с навесными замками, подходы к складу ярко освещены, не захламлены, стены, пол и потолок не имеют повреждений. Эти факторы указывают, что приняты меры к сохранности товарно-материальных ценностей. Готовая продукция размещена таким образом, что доступ к наиболее востребованной остается открытым. На таре или упаковке, в которой находятся товары, прикреплены ярлыки, где написаны сроки изготовления продукции, величина запаса, сроки реализации.

На каждое наименование продукции бухгалтерия ООО «БРАВО» открывает карточку складского учета и выдает ее работнику склада под расписку в реестре карточек. Карточки размещаются в картотеке склада по номенклатурным номерам продукции. Материально ответственное лицо производит записи в карточках по каждому приходному и расходному документу отдельной строкой. После каждой записи определяется и записывается в соответствующей графе остаток готовой продукции.

Бухгалтерия ООО «БРАВО» периодически проверяет правильность оформления приходных и расходных документов и записей в карточках складского учета. Проверка производится в присутствии материально ответственного лица. Правильность записей в карточках бухгалтер подтверждает своей подписью в графе «контроль» с указанием даты проверки. Обнаруженные расхождения и ошибки своевременно устраняются.

Остатки готовой продукции на начало следующего месяца после проведения инвентаризации переносятся из карточек складского учета в ведомость остатков (сальдовую книгу) по складу. Ее итоги сверяют с данными бухгалтерии.

Проверка соблюдения договорной дисциплины на предприятии показала, что договора с поставщиками оформлены согласно ГК РФ, все необходимые реквизиты проставлены, экономическое содержание совершенных операций соответствует содержанию, указанному в договоре.

Таблица 10 – Проверка соблюдения договорной дисциплины при поступлении оптовых партий товаров

Наличия просроченной дебиторской или кредиторской задолженностей не выявлено.

В процессе аудита продаж ООО «БРАВО» был выявлен ряд нарушений.

Во-первых, формальные ошибки в оформлении первичных документов. Результаты данного сектора проверки представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Проверка документального оформления реализации оптом товаров покупателям за 2008 г. в ООО "БРАВО"

Проверка показала, что реализация товара покупателям сопровождается правильно оформленными документами. Имеются незначительные замечания к оформлению накладных и счетов-фактур, которые необходимо устранить в ближайшее время.

Проверка соблюдения договорной дисциплины при реализации продукции нарушений не выявила.

Таблица 12 – Проверка соблюдения договорной дисциплины при реализации оптовых партий товаров

Проверка отражения НДС в бухгалтерском и налоговом учете нарушений не выявила.

Таким образом, можно сделать вывод, что проведенная аудиторская проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих на предприятии поступление и реализацию оптовых партий товаров.

В результате проведенной аудиторской проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет товарных операций на данном оптовом предприятии с прилагаемыми поправками соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета.

Характеристики

Список файлов ВКР