164073 (582424), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Пример группировки активов по возрастанию ликвидности (от низкой к высокой)

Основные средства

Товарные остатки на складе

Текущая дебиторская задолженность

Денежные средства на счетах предприятия

Управление ликвидностью осуществляется двумя способами: путем управления активами и путем управления ликвидными заемными средствами. Управление риском ликвидности базируется на GAP-анализе, суть которого состоит в расчете абсолютного и относительного разрыва между потоками активов и пассивов по соответствующим срокам погашения.

«GAP анализ», как справедливо выразился известный специалист в области маркетинговых стратегий - один из маркетинговых терминов, которые могут значить все, что угодно, и ничего. Поэтому это словосочетание - скорее общая концепция аналитического подхода, а не обозначение какого-то определенного вида анализа.

GAP анализ - аналитическая процедура рассмотрения «несоответствий / разрывов» .

Существует несколько видов «разрывов» (пробелов / окон / люфтов ), которые являются предметом GAP анализа. Они связаны с:

1. результатами реализаций бизнес-стратегий;

2. сегментами рынка;

3. продуктами (потребностями);

4. имиджем компании или ее продуктов;

5. маркетинговой активностью компании;

6. маркетинговой конкуренцией (конкуренцией в маркетинговой деятельности).

Из перечисленного с исследовательскими подходами непосредственно связаны, все кроме (1). Применительно к термину «низкая ликвидность» также можно говорить не только о сроке реализации (превращения) актива, но и о неком уровне потерь, связанных с данным превращением. Например, некий объект основных средств номинальной стоимостью в один миллион можно в течение месяца превратить в денежные средства, но лишь в семьсот тысяч. Кроме описанного выше, термин ликвидность понимают как способность превращения денежных средств в некий актив (ценные бумаги, товары, драгоценные металлы) и обратно и даже взаимное превращение валют. Например, если разница между ценой покупки и продажи ценной бумаги весьма велика, говорят о низкой ее ликвидности. И наоборот, при минимальной разнице между ценой покупки и продажи говорят о высокой ликвидности. То же самое можно сказать о ликвидности той или иной валюты, хотя, чаще всего употребляется термин «конвертируемость»

Вопрос №2.

Порядок расчета и направления использования социального налога

Характеристика и значение социального налога. Основной целью введения социального налога явилось не только упрощение системы налогообложения, но и создание единой финансовой системы, т.е. ранее существовавшие внебюджетные фонды были упразднены. Финансовая система в настоящее время включает бюджет государства, куда поступает социальный налог. Ранее существующие внебюджетные фонды решали множество социальных проблем. Средства на их решение направлялись из внебюджетных фондов (пенсионный фонд, социального страхования и др.) Теперь все финансовые ресурсы для решения социальных проблем выделяются из бюджета, выплата пенсий из Государственного Центра по выплате пенсий (ГЦВП).

В результате дальнейших экономических реформ стало возможным и дальнейшее совершенствование налогового законодательства, потому что основной проблемой нынешней ситуации является:

• ликвидация дисбаланса прав участников налоговых взаимоотношений;

• справедливое распределение налогового бремени;

• стимулирование отечественного производства и занятости.

Основные положения по социальному налогу.

1.Плательщиками социального налога являются:

• юридические лица-резиденты РК, а также не резиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учредительство;

• индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;

• нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства;

• частные нотариусы, адвокаты.

2. По решению юридического лица - резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя в виде доходов за минусом следующих выплат:

1) выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;

2) государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;

3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Уплата социального налога

1. Уплата социального налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено НК.

2. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьей 321НК.

3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьями 374 - 390 НК.

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством РК социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам) усыновившим или удочерившим детей.

В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий над суммой начисленного социального налога, сумма превышения переносится на следующий месяц.

Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.

Плательщики, имеющие структурные подразделения обязаны, представить расчет по социальному налогу по структурным подразделениям налоговому органу по месту своей регистрации и копии расчетов в налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений в сроки не позднее срока, установленного для сдачи декларации по социальному налогу.

При уплате социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты городов Астана, Алматы или областные или областные бюджеты копии расчетов представляются в налоговые органы городов Астана, Алматы или налоговые органы областей.

Социальный налог объединил в себе все отчисления, производимые в ранее существовавшие (в настоящее время упраздненные) внебюджетные фонды.

Переход от административной к рыночной экономике неизбеж­но влечет за собой повышение социального риска людей, что в конечном итоге может привести к расслоению людей по уровню жизни, обогащению немногих и обнищанию отдельных групп на­селения, в первую очередь - малообеспеченных слоев (пенсионе­ров, инвалидов и детей). Поэтому необходимы надежные механиз­мы социальной защиты (напомним, что первые механизмы соци­альной защиты были созданы в Германии в 1883 г.) для этих групп населения.

Речь идет о целостной системе законодательно закрепленных экономических, правовых и социальных гарантий, противодейству­ющих дестабилизирующим факторам жизни, и, в первую очередь, таким как безработица, инфляция, бедность населения, при этом важно, чтобы социальная защищенность населения не приводила к иждивенчеству и уравнительности.

В системе социальной защищенности в условиях рыночной экономики первостепенное значение имеет укрепление социальных гарантий.

Уплата социального, корпоративного или индивидуального подоходного налогов и представление отчетности по ним при переходе с общеустановленного порядка исчисления и уплаты налогов на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации производится в общеустановленном порядке.

Порядок исчисления социального налога

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисление социального налога производится посредством применения ставок, установленных в пунктах 1 и 3 статьи 317 Налогового Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному в соответствии со статьей 316 НК, за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленном уполномоченным органом.

При изменении места работы физическое лицо должно представить по новому месту работы расчет с прежнего места работы о сумме расходов плательщика на выплату доходов указанному физическому лицу и о сумме уплаченного с этих расходов налога.

1. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты суммы социального налога, исчисленного посредством применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 317 НК, уменьшают на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят исчисление социального налога в порядке, установленном статьями 374 - 390 Налогового Кодекса

Рассмотрим пример:

Допустим оклад у работника составляет 20000т. в ноябре 2009 года отработано 10 дней соответственно начислено 10000 т.

Вопрос : при начислении соц.отчислений расчет берется из начисленных 10000т. или из расчета минимальной заработной платы.

10 000 - 1000 (пенсионные отчисления 10% )= 9 000 * 4% = 360 тг - соц.отчисления

Соц. налог 14130*11%= 1554,3

Где 14130-МЗП

Соц. налог к уплате 1554,3 - 360= 1424,3

Предприятие производит оплату социального налога в сумме 1424,3 тенге

В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового Кодекса, за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число такого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Рассмотрим пример:

Заработная плата работника составила 5816 тенге, сколько составит сумма социального налога.

Если сумма начисленного дохода менее 1 МЗП, то социальный налог исчисляется с 1 МЗП, т.е.

14130*11%=1554,3

при уплате вычитаются социальные отчисления

1554,3-(5816*4%)=1321,3 итого соцналог к уплате.

Вопрос №3.

Права и обязанности налогоплательщика и налогового агента

1. Налогоплательщик вправе:

1) получать от органов налоговой службы информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснения по порядку заполнения налоговых форм;

2) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта;

3) получать результаты налогового контроля в случаях, установленных настоящим Кодексом;

4) получать бесплатно в налоговом органе утвержденные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке стандарты оказания государственных услуг, бланки установленных форм налоговых заявлений и (или) программное обеспечение, необходимое для представления налоговых отчетности и заявления в электронном виде;

5) по заявлению получать в налоговом органе копию представленной им ранее налоговой отчетности;

6) представлять органам налоговой службы пояснения по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам налогового контроля;

7) не позднее двух рабочих дней с момента получения налоговым органом налогового заявления получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, а также обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений;
8) по налоговому заявлению получать в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок:

• об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

• об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

• о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов;

9) получать сведения о реквизитах, необходимые для заполнения платежного документа, в целях исполнения налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также информацию о порядке уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение одного рабочего дня с момента обращения в налоговый орган за указанной информацией;

10) обжаловать в установленном настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы;

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)