163730 (582352), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

– внереализационные и операционные доходы.

Сроки уплаты в бюджет. Организации ежемесячно не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о суммах исчисленных сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог за отчетный месяц.

Уплата сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог производится организациями ежемесячно нарастающим итогом с начала года не позднее 22‑го числа месяца, следующего за отчетным.

Если сумма сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог, подлежащая уплате по итогам месяца, предшествующего отчетному, составила 500 и более базовых величин, установленных законодательством Республики Беларусь, указанные сбор и налог уплачиваются в следующие сроки:

– не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, – вносится одна третья часть суммы, подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету) за месяц, предшествующий отчетному;

– не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, – уплачивается сумма по расчету за отчетный месяц с учетом суммы, внесенной ранее. [20, с. 15].

Пути совершенствования взимания данного налога. В качестве путей совершенствования взимания данного налога, по мнению автора, можно выделить следующие:

– установление дифференцированных ставок налогов для предприятий и организаций различных сфер деятельности;

– предоставление системы различных льгот, освобождающих от уплаты данного налога экспортоориентированных и импортозамещающих предприятий, а также предприятий, занятых инновационной деятельностью, сферы высоких и информационных технологий, а также организаций, работающих в сфере энергосбережения.

При этом необходим взвешенный подход к совершенствованию взимания целевого платежа и всесторонний анализ последствий, которые вызовет изменение состава плательщиков и изменение величины ставок налогов.

В заключение вопроса следует отметить, что государственные целевые фонды имеют существенный удельный вес в структуре доходов консолидированного бюджета (около 20%) и являются важным инструментом государственного регулирования и финансового обеспечения социально-экономических процессов. Эта задача реализуется при условии эффективной организации механизма исчисления и взимания целевых платежей.

От качества указанного перераспределительного процесса, его стабильности и эффективности зависит полнота и своевременность выполнения государством возложенных на него функций, что в полной мере отражается на правовой защищенности, социальной обеспеченности, безопасности и общем благополучии проживающих на его территории граждан. В связи с этим формирование стабильной, справедливой и эффективной налоговой системы, способствующей экономическому развитию общества должно относиться к наиболее важных, первоочередных задач государства.

Задача

Исчислить все необходимые налоги на основании следующих данных (вариант 2):

Таблица 3.1

Таблица 3.2

Таблица 3.3.

Решение

1. Рассчитаем величину земельного налога, подлежащую уплате.

Согласно Закона Республики Беларусь «О платежах за землю» ставка земельного налога на земли населенных пунктов в областных центрах установлена в размере 5 793 тыс. руб. в год за гектар [10, с. 84]. Согласно Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» ставки земельного налога индексируются на 60 процентов [5, с. 38].

Таким образом, величина земельного налога, подлежащая уплате, составит:

За год:

5 793 * (100% + 60%) * 0,2854 / 12 = 2 645,316 тыс. руб.

За месяц:

2 645,316 / 12 = 220,443 тыс. руб.

2. Рассчитаем величину налога на недвижимость, подлежащую уплате.

Согласно статьи 3 Закона Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» годовая ставка налога на недвижимость составляет 1% от остаточной стоимости основных фондов, а для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией), устанавливается в размере 2% со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства.

Согласно статьи 4 вышеуказанного Закона освобождаются от обложения налогом: объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов народных депутатов, организаций а также основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки. [9, с. 49].

Таким образом, величина налога на недвижимость, подлежащая уплате, составит за год по основным средствам производственного назначения:

((258 070–751) – (258 070–751)*30%)*1% / 100% = 1 801,233 тыс. руб.

за год по основным средствам непроизводственного назначения:

((93070–3070–800) – (93070–3070–800)*40%)*1% / 100% = 535,2 тыс. руб. за год по объектам, по которым превышены нормативные сроки строительства:

710 * 2% / 100% = 14,2 тыс. руб.

Всего величина налога на недвижимость, подлежащая уплате за год, составит:

1 801,233 + 535,2 + 14,2 = 2 350,633 тыс. руб.

Величина налога на недвижимость, подлежащая уплате за месяц, составит:

2 350,633 / 12 = 195,886 тыс. руб.

Налоговые декларации по расчету земельного налога и налога на недвижимость приведены в Приложениях.

Произведем расчет величины НДС по ставке 18%:

Сумма НДС = ВР * Сн (%) / 100% + Сн (%),

где ВР – выручка от реализации, Сн – ставка НДС в%:

561 833 * 18% / 118% = 85 703,3 тыс. руб.

Произведем расчет величины НДС по ставке 10%:

561 833 * 10% / 110% = 51075,7 тыс. руб.

Произведем расчет величины единого платежа по ставке 3% (ставка НДС равна 18%):

ЕП = (ВР – сумма НДС) Сн (%) / 100%,

где ЕП – единый платёж из выручки, ВР – выручка от реализации, Сн – ставка единого платежа (%);

(561 833 – 85 703,3) * 3% / 100% = 14 283, 9 тыс. руб.

Произведем расчет величины единого платежа по ставке 1% (ставка НДС равна 18%):

(561 833 – 85 703,3) * 1% / 100% = 4 761, 3 тыс. руб.

Произведем расчет величины налога на прибыль (ставка 24%):

Нп = (ОП – Нн – ЛП) * Сн (%) / 100%,

где ОП – прибыль от всех видов деятельности, Нн – сумма налога на недвижимость, ЛП – сумма льготируемой прибыли, Сн – ставка налога (%). Облагаемая база составит:

561833 – 85703,3 – 14283, 9 – 285070 – 2350,633 = 174425,17 тыс. руб.;

НП = (561833 – 85703,3 – 14283, 9 – 285070 – 2350,633) * 24% / 100% =

= 41862,04 тыс. руб.

Произведем расчет величины местных целевых сборов по ставке 3%:

МЦС = (ОП – Нн – Нп) * Сн (%) / 100%,

где ОП – прибыль от всех видов деятельности, Нн – сумма налога на недвижимость, Нп – налог на прибыль, Сн – ставка налога (%).

МЦС = (174425,167 -41862,04) * 3% / 100% = 3976,89 тыс. руб.

Произведем расчет величины местных целевых сборов по ставке 1%:

МЦС = (174425,167 -41862,04) * 1% / 100% = 1325,63 тыс. руб.

Произведем расчет величины акцизов по ставке 2%:

А = (ВР – НДС – ЕП) * Сн (%) / 100%,

где А – акциз, ВР – выручка, ЕП – единый платёж из выручки, Сн – ставка налога (%).

А = (561833–85703,3–14283, 9) * 2% / 100% = 9236,92 тыс. руб.

Произведем расчет величины акцизов по ставке 4%:

А = (561833–85703,3–14283, 9) * 2% / 100% = 23092,29 тыс. руб.

Произведем расчет величины сбора (Сст) за осуществление строительства (0,5 базовой величины за 1 млн. руб. сметной стоимости):

Сст. = 0,950 *31 * 0,5 = 14,725 тыс. руб.

Произведем расчет величины налога на услуги (предположим, что 100% выручки составляют услуги) по ставке 5%:

Нусл. = ВР * Сн,

где Нусл. – налог на услуги, ВР – выручка от реализации, Сн – ставка налога;

Нусл. = 561833 * 5% /100% = 28091,65 тыс. руб.

Произведем расчет величины налога на услуги (предположим, что 40% выручки составляют услуги) по ставке 10%:

Нусл. = 561833 * 40%* 10% /100% = 22473,32 тыс. руб.

Произведем расчет величины отчислений в фонд социальной защиты населения (ФСЗН) по ставке 36% (предположим, что величина заработной платы (ФЗП) составляет 22% от себестоимости):

ФСЗН = ФЗП * ставка отчислений (%) / 100%.

ФСЗН = 285070 * 22% * 36% = 22577,54 тыс. руб.

Произведем расчет величины налога с продаж в розничной сети (предположим, что 63% выручки получено от реализации импортных товаров), ставка налога – 15% от выручки:

Нпр = ВР * Сн,

где Нпр. – налог с продаж в розничной сети, ВР – выручка от реализации, Сн – ставка налога;

Нпр. = 561833 * 63% * 15% = 53093,22 тыс. руб.

Произведем расчет величины налога с продаж в розничной сети (предположим, что 37% выручки получено от реализации товаров отечественного производства), ставка налога – 5% от выручки:

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)