163227 (582214), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

• количество земельных участков, если площадь земельного участка не превышает 10 м²

• площадь земельных участков, если площадь земельного участка превышает 10 м².

Во всех этих случаях земельные участки должны использоваться для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей):

При оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов физическим показателем является количество автотранспортных средств, а по перевозке пассажиров - посадочное место.

Изменение величины физического показателя учитывается налогоплательщиком с начала того месяца, в котором оно произошло,

При определении величины вмененного дохода базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 - это коэффициент - дефлятор, учитывающий изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Он определяется и официально публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. Для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход коэффициент - дефлятор с 01 .01 .07 г. - 1 ,096 (письмо Минфина России от 29.05.07 г. №03-11-02/151).

Необходимо отметить, что первоначально Минфин России в своем письме от 02. 03. 07 г. № 03- 11-02/62 определил коэффициент-дефлятор для налогоплательщиков ЕНВД в размере 1,241, как для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения. Однако если для целей ЕНВД коэффициент-дефлятор устанавливается на календарный год и учитывает изменение потребительских цен в предшествующем периоде, то при упрощенной системе налогообложения коэффициент-дефлятор учитывает изменение цен не только за предыдущий год, но и коэффициенты, применяемые ранее. На 2007 г. общий коэффициент-дефлятор для «упрощенцев» был установлен в размере 1,241(1, 132x1 ,096). Коэффициент 1,132 был установлен на 2006 г., а 1,096 - на 2007 г⁴.

Однако для налогоплательщиков ЕНВД коэффициент-дефлятор в размере 1,241 противоречил ст. 346.27 НК РФ, в связи, с чем он и был отменен. Суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2007 г. с применением коэффициента 1,241 подлежали пересчету в установленном порядке.

Корректирующий коэффициент К2 учитывает особенности введения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов и иные особенности. Из определения корректирующего коэффициента К2 исключается такой фактор как «фактический период времени осуществления». Вместе с тем продолжает действовать норма (п. 6 ст. 346²⁹НК РФ), согласно которой значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется налогоплательщиком с учетом фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности. Разъяснение по этому вопросу даны в Письме Минфина России от 14.08.07 г. № 03-11-02/230. Так, фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности необходимо определять с учетом таких факторов, как режим работы и сезонности, если они не учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Если же такая особенность предпринимательской деятельности при определении коэффициента К2 учтена (установлены значения) соответствующих подкоэффициентов, то при определении фактического периода ведения деятельности данная особенность не учитывается.

Значение корректирующего коэффициента К2 определяется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москва и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год (до 01.01.08 г - на календарный год). Так, одно значение может определять ассортимент реализованных товаров, второе - сезонность работы, третье - место расположения торговой точки в пределах населенного пункта и т.д. В результате коэффициент К2 равен произведению всех имеющих значений.

На местах могут устанавливаться свои значения различных факторов, влияющих на результаты предпринимательской деятельности.

Коэффициент К2 устанавливается для всех категорий налогоплательщиков на период не менее чем календарный год (до 01.01.08 г. - на календарный год) в пределах от 0,005 до 1.

Если на местах не принято решение о внесении изменений в действующие значения коэффициента К2 до начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжает действовать прежний корректирующий коэффициент.

Налоговым периодом по единому налогу является квартал.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации.

Ставка налога установлена в размере 15 % величины вмененного дохода. Сумма вмененного дохода за квартал рассчитывается по формуле:

ВД = БДхК1хК2хВФПЗ,

где: БД - базовая доходность;

К1, К2 - значение корректирующих коэффициентов базовой доходности;

ВФП - величина физического показателя;

3 - число месяцев налогового периода,

Сумма ЕНВД определяется по следующей формуле: ЕН = ВДХ15 : 100,

где: ВД - сумма вмененного дохода;

15 % - ставка налога в процентах

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на:

• сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за аналогичные период времени в соответствии с законодательством РФ. При этом учитываются только те страховые взносы, которые были уплачены при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, а также уплаченная сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

• суммы, выплаченные работникам по временной нетрудоспособности.

Сумма вычетов не может уменьшать сумму единого налога более чем на 50%.

Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности установлен Федеральным законом от 31.12.02 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

Согласно ст. 2 этого Закона гражданам, работающим в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет следующих источников;

• средств Фонда социального страхования РФ, поступающих от единого налога на вмененный доход, - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного законом;

• средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.

Уплата единого налога осуществляется по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Зачисляется налог на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Поправки по ЕНВД с 2009 года

В настоящее время единый налог не применяется в отношении подлежащих переводу на ЕНВД видов предпринимательской деятельности, которые осуществляются в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. ЕНВД не применяется, если в названных видах деятельности заняты налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших на основании статьи 83 НК РФ. Кроме того, ЕНВД не распространяется на розничную торговлю и общественное питание, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН.

Государство продолжило политику ограничения применения ЕНВД. Статья 346.26 НК РФ дополнена пунктом 2.2, в соответствии с которым не могут быть переведены на уплату ЕНВД:

- организации, в которых доля участия других организаций более 25%. Это ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на организации потребительской кооперации, осуществляющие деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 № 3085-1, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие деятельность в соответствии с указанным законом;

- организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. При этом данная норма в отношении организаций потребительской кооперации и указанных хозяйственных обществ применяется с 1 января 2010 года;

- индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на уплату ЕНВД;

- учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания. В настоящее время запрет на перевод указанных учреждений на уплату ЕНВД содержится в определении данного вида предпринимательской деятельности (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В новой редакции приведенной нормы предусмотрено, что поименованные учреждения не переводятся на уплату ЕНВД, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса их функционирования и эти услуги оказываются непосредственно самими учреждениями;

- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, перечисленные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Статья 346.26 НК РФ дополнена новым пунктом 2.3. В нем сказано, что налогоплательщик, который по итогам налогового периода нарушил требования подпунктов 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ (превысил ограничения по среднесписочной численности работников и доле участия в организации других организаций), считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, в котором допущено нарушение. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Такие налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.

Для налогоплательщиков, утративших право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД, установлен порядок возврата на данный налоговый режим, если они осуществляют виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату этого налога, и устранили несоответствия установленным требованиям. Они обязаны перейти на уплату ЕНВД с начала следующего налогового периода по этому налогу, то есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором были устранены несоответствия установленным требованиям.

Уточнены определения отдельных видов работ и услуг

В пункте 2 статьи 346.26 НК РФ скорректированы понятия отдельных видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД. Так, «оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках» (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) заменено на «оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)». Таким образом, независимо от того, какие договоры заключаются с владельцами автотранспортных средств - на хранение автотранспортных средств или на предоставление во временное владение и (или) пользование мест на платных автостоянках, указанные услуги могут быть переведены на уплату ЕНВД.

В статью 346.27 НК РФ внесена поправка, уточняющая понятие «платные стоянки». Установлено, что к ним относятся не только места по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств (кроме штрафных автостоянок), но и по оказанию платных услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств.

Предусмотренные в подпунктах 10 и 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ определения видов деятельности по распространению и размещению рекламы приведены в соответствие со статьями 19 и 20 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее - Закон № 38-ФЗ). Согласно новой редакции этих норм на уплату ЕНВД может быть переведена деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (подп. 10) и размещению рекламы на транспортных средствах (подп. 11). В статью 346.27 НК РФ введены понятия «распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций» и «размещение рекламы на транспортном средстве», которые соответствуют аналогичным понятиям, предусмотренным в статьях 19 и 20 Закона № 38-ФЗ.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)