Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Расчетно-платежная ведомость за декабрь

Должность работника	Итого начислено	Стандартные налоговые вычеты			Налоговая база		Удержан НДФЛ		Сумма к выдаче
		на раб.	на детей	итого
директор	20 182	500		500		19 682		2 559		17 623
глав. бух	17 103	500		500		16 603		2 158		14 945
инженер по сбыту	13 170					13 170		1 712		11 458
1 раб.	11 972					11 972		1 556		10 416
2 раб.	12 143	3 000		3 000		9 143		1 189		10 955
3 раб.	10 262					10 262		1 334		8 928

2. Единый социальный налог (глава 24 НК РФ)

ЕСН является налогом, включаемым в затраты на производство продукции.

Налогоплательщиками налога признаются (ст. 235):

1. лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанных выше, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения признаются (ст. 236):

для организаций и др. – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплаченных индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

для индивидуальных предпринимателей – доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на величину расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база (ст. 237) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, которые включаются в налоговую базу, согласно положениям, установленным в 24 главе НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты: полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу сначала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Не подлежат налогообложению и не включаются в налоговую базу суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, определяемые ст. 238 НК РФ:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации;

• компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

• материальная помощь физическим лицам в связи со стихийными бедствиями или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

• сумма материальной помощи, выплачиваемая физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период; и др.

От уплаты налога освобождаются (ст. 239):

• организации любых организационно-правовых форм – сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II, III группы;

• налогоплательщики – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздорови-тельных, физкультурно-спортивных, научных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; и др.

• налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II, III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода.

Налоговым периодом (ст. 240) признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога (ст. 241) устанавливают законодательные органы РФ. Они являются едиными на всей территории государства, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Налоговая база на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования	Фонд обязательного медицинского страхования		Итого
			ФФОМС	ТФОМС
До 280000 руб.	20%	3,20%	0,80%	2%	26%
От 280001 руб. до 600000 руб.	56000 руб. +7,9% с суммы, превышающей 280000	8960 руб.+1% с суммы, превышающей 280000 руб.	2240 руб. +0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.	5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.	72800 руб.+10% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб.	81280 руб.+2% с суммы, превышающей 600000 руб.	12480 руб.	3840 руб.	7200 руб.	104800 руб. +2% с суммы, превышающей 600000 руб.

Налог исчисляют налоговые агенты ежемесячно и нарастающим итогом с начала года и уплачивают его в виде авансовых платежей не позднее получения средств в банке на выплату работникам, но не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 243).

По окончании отчетного налогового периода представляются налоговые декларации не позднее 20 числа следующего месяца, в ФСС – не позднее 15 числа следующего месяца, за истекшим налоговым периодом. По окончании года налогоплательщик обязан представить сведения в электронном виде в пенсионный фонд о произведенных отчислениях на пенсионное обеспечение по каждому работнику.

В нашей работе мы начисляем ЕСН на заработную плату и другие выплаты в соответствии со ст. 241 НК РФ. В нашем случае 8500 р. материальной помощи, выданной в мае каждому работнику мы облагаем ЕСН, включаем в налоговую базу всю сумму материальной помощи.

Расчеты на каждого работника представим в таблицах. И заполним индивидуальную карточку на 1 рабочего. Представим карточку в приложении.

Расчет ЕСН на доходы директора

Месяц		Налоговая база	Федеральный бюджет			Социальное страхование			Медицинское страхование
									ФФОМС			ТФОМС
			ставка, %	сумма	ставка, %		сумма	ставка, %		сумма	ставка, %		сумма
январь	за месяц	11 800	20,0	2 360	3,2		378	0,8		94	2,0		236
	на н.г.	11 800	─	3 560	─		570	─		142	─		356
февраль	за месяц	12 390	20,0	2 478	3,2		396	0,8		99	2,0		248
	на н.г.	24 190	─	6 038	─		966	─		241	─		604
март	за месяц	13 010	20,0	2 602	3,2		416	0,8		104	2,0		260
	на н.г.	37 200	─	8 640	─		1 383	─		345	─		864
апрель	за месяц	13 660	20,0	2 732	3,2		437	0,8		109	2,0		273
	на н.г.	50 859	─	11 372	─		1 820	─		454	─		1 137
май	за месяц	14 343	20,0	2 869	3,2		459	0,8		115	2,0		287
	на н.г.	65 202	─	14 240	─		2 279	─		569	─		1 424
июнь	за месяц	15 060	20,0	3 012	3,2		482	0,8		120	2,0		301
	на н.г.	80 263	─	17 253	─		2 761	─		690	─		1 725
июль	за месяц	22 313	20,0	4 463	3,2		714	0,8		179	2,0		446
	на н.г.	102 576	─	21 715	─		3 475	─		868	─		2 172
август	за месяц	25 047	20,0	5 009	3,2		801	0,8		200	2,0		501
	на н.г.	127 622	─	26 724	─		4 276	─		1 069	─		2 672
сентябрь	за месяц	26 299	20,0	5 260	3,2		842	0,8		210	2,0		526
	на н.г.	153 921	─	31 984	─		5 118	─		1 279	─		3 198
октябрь	за месяц	27 614	20,0	5 523	3,2		884	0,8		221	2,0		552
	на н.г.	181 535	─	37 507	─		6 002	─		1 500	─		3 751
ноябрь	за месяц	28 995	20,0	5 799	3,2		928	0,8		232	2,0		580
	на н.г.	210 530	─	43 306	─		6 929	─		1 732	─		4 331
декабрь	за месяц	30 444	20,0 / 7,9	4 900	3,2 / 1,1		768	0,8 / 0,5		214	2,0 / 0,5		461
	на н.г.	240 975	─	48 206	─		7 697	─		1 946	─		4 792

Оплаченный в ноябре больничный лист не включается в налоговую базу в соответствии со статьей 238 п. 1 НК ч. II.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)