161341 (581694), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Объектом налогообложения являются доходы, поэтому налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом признается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года [1, c. 1160].
Расчет при применении УСН:
| Обязательство | январь | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
| ОПС | 22055 | 66166 | 66166 | 66166 | 66166 |
| НДФЛ | 19959,9 | 60919,7 | 61439,7 | 61439,7 | 61439,7 |
| Налог с доходов, 6% | 47334 | 133001 | 124001 | 140614 | 121228 |
| Итого | 45239 | 260087 | 251607 | 268220 | 248834 |
| Налоговая нагрузка | 6% | ||||
Налоговые платежи предприятия
| Показатель | Сумма |
| ОПС | 264 663 |
| Налог с доходов | 518 844 |
| Общая сумма налогов | 783 507 |
Аналитические коэффициенты относительной налоговой нагрузки
| Наименование коэффициента | Формула расчета коэффициента | Сумма |
| Группа А. Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации | Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации | |
| Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации | 0,077 | |
| Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации | 0,051 | |
| Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия. | Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли | 0,133 |
| Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли | ||
| Группа В. Коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения. | Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости | 0,167 |
Расчет налоговой нагрузки по методу А. Кадушина и Н. Михайловой
| Показатель | Сумма |
| Амортизационные отчисления | 48 463 |
| Затраты на оплату труда | 630 150 |
| Налог на добавленную стоимость | |
| Прибыль | 3 910 939 |
| Добавленная стоимость | 5 324 596 |
| Структурные коэффициенты: | |
| Ко=Дс/В | 0,522 |
| Кзп=ЗП/Дс | 0,118 |
| Кам=Ам/Дс | 0,009 |
| Уплачиваемые налоги | |
| НДС | |
| ЕСН и ОПС | 264 663 |
| НДФЛ | 245 238,5 |
| Налог с доходов | 518 844 |
| Налоговые издержки | 1 028 745,5 |
| Уровень налоговой нагрузки | 10% |
Рассчитаем налоговую нагрузку методом Е.А. Кировой.
| Показатель | Значение |
| НДС | |
| ЕСН | |
| Налог на имущество | |
| ОПС | 264 663 |
| Налог с доходов | 518 844 |
| Абсолютная налоговая нагрузка | 783 507 |
| Оплата труда | 630150 |
| Прибыль | 3 128 751,04 |
| Вновь созданная стоимость | 5 324 596 |
| Относительная налоговая нагрузка | 14,7 |
В результате применения упрощенной системы налогообложения налоговая нагрузка в целом по предприятию понизилась, решение было выбрано правильно.
При переходе на УСН предприятие не платит НДС, налог на имущество. Это может повлечь за собой отказ некоторых контрагентов-потребителей от сотрудничества с предприятием.
Предположим, что предприятие занимается выпуском товаров народного потребления, следовательно, конечные потребители приобретают товар для личных нужд, и в возмещении НДС не нуждаются.
Заключение
Налоговое планирование – это эффективное управление собственными финансовыми ресурсами без привлечения заемного капитала за счет оптимизации налогооблагаемой базы с применением законодательно допустимой возможности уменьшения налоговых обязательств.
В результате проделанной работы изучены и рассчитаны величины налоговых обязательств по каждому из налогов условного предприятия. Сформирована таблица налоговых обязательств и платежей, произведен сравнительный анализ налоговых нагрузок до применения, и после применения методов налогового менеджмента.
Чтобы снизить налоговую нагрузку было принято решение перейти на упрощенную систему налогообложения. Так как доход предприятия меньше 30 млн. руб. за 9 месяцев, на предприятии работает 10 человек.
Список используемой литературы
-
Налоговый кодекс РФ, II глава. – с. 1160
-
Налоговый менеджмент: учеб. пособие / Н.Н. Куликова. – Новосибирск: изд-во НГТУ, 2009. – с. 149-156
-
Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. 2008. № 20.
-
Березина С.В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование – элемент налогового менеджмента страховщика // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. № 4.
-
Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета. № 15. 2002
Приложение 1.
График налоговых обязательств и платежей
| НДС | НДФЛ | ЕСН | Налог на имущ-во | Налог на прибыль | Налог | ||||||||
| платеж | обяз-во | платеж | обяз-во | платеж | обяз-во | платеж | обяз-во | платеж | обяз-во | Дата | |||
| 31.01 | |||||||||||||
| 19959,9 | 40959,8 | 15.02 | |||||||||||
| 28.02 | |||||||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.03 | |||||||||||
| 302000 | 122879,3 | 22463,9 | 202858,9 | 31.03 | |||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.04 | |||||||||||
| 302000 | 20.04 | ||||||||||||
| 202858,9 | 28.04 | ||||||||||||
| 22463,9 | 30.04 | ||||||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.05 | |||||||||||
| 31.05 | |||||||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.06 | |||||||||||
| 286000 | 245758,5 | 44841,6 | 388715 | 30.06 | |||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.07 | |||||||||||
| 286000 | 20.07 | ||||||||||||
| 185856,1 | 28.07 | ||||||||||||
| 22377,7 | 31.07 | ||||||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.08 | |||||||||||
| 30.08 | |||||||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.09 | |||||||||||
| 313316 | 368637,8 | 67133,1 | 603387,7 | 31.09 | |||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.10 | |||||||||||
| 313316 | 20.10 | ||||||||||||
| 214672,7 | 28.10 | ||||||||||||
| 22291,5 | 30.10 | ||||||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.11 | |||||||||||
| 31.11 | |||||||||||||
| 20479,9 | 40959,8 | 15.12 | |||||||||||
| 279418 | 245238,5 | 491517 | 88821,2 | 782187,8 | 31.12 | ||||||||
| 901316 | 1180734 | 224758 | 245238,5 | 450557,8 | 491517 | 67133,1 | 88821,2 | 603387,7 | 782187,8 | ИТОГО | |||
Приложение 2.
График налоговых обязательств после перехода на УСН
| НДФЛ | ОПС | Налог на прибыль, 6% | Налог | ||||||
| платеж | обяз-во | платеж | обяз-во | платеж | обяз-во | Дата | |||
| 31.01 | |||||||||
| 19959,9 | 22055 | 15.02 | |||||||
| 28.02 | |||||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.03 | |||||||
| 66166 | 133001 | 31.03 | |||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.04 | |||||||
| 20.04 | |||||||||
| 133001 | 28.04 | ||||||||
| 30.04 | |||||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.05 | |||||||
| 31.05 | |||||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.06 | |||||||
| 132330 | 124001 | 30.06 | |||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.07 | |||||||
| 20.07 | |||||||||
| 124001 | 28.07 | ||||||||
| 31.07 | |||||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.08 | |||||||
| 30.08 | |||||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.09 | |||||||
| 198495 | 140614 | 31.09 | |||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.10 | |||||||
| 20.10 | |||||||||
| 140614 | 28.10 | ||||||||
| 30.10 | |||||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.11 | |||||||
| 31.11 | |||||||||
| 20479,9 | 22055 | 15.12 | |||||||
| 245238,5 | 264660 | 121228 | 31.12 | ||||||
| 224758,6 | 245238,5 | 242605 | 264660 | ИТОГО | |||||
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
