Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Деятельность объектов социально-культурной сферы, числящихся на балансе организаций, зачастую не связана с производственной деятельностью. Они создаются для социального обеспечения своих работников, которым услуги указанных объектов передаются безвозмездно.

Является ли стоимость безвозмездно предоставленных услуг объектом налогообложения по ЕСН? Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, включается ли стоимость данных услуг в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Напомним, что ЕСН облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями и предпринимателями в пользу физических лиц по трудовым договорам, по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), и по авторским договорам.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения по таким договорам независимо от формы, в которой они осуществляются. В частности, в налоговую базу включается полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (п. 1 ст. 237 НК РФ). ЕСН организация исчисляет с рыночной стоимости таких услуг, включая НДС (п. 4 ст. 237 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ любые выплаты в пользу работников (независимо от формы, в которой они произведены) не облагаются ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.

При определении выплат, которые относятся к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, следует руководствоваться требованиями, установленными в главе 25 НК РФ.

Работники, которые пользуются услугами объектов социально-культурной сферы, принадлежащих коммерческой организации, бесплатно, получают от организации доход в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). Причем налоговой базой по налогу на доходы физических лиц признается рыночная стоимость таких услуг, включая соответствующие суммы НДС.

ПРИМЕР

На балансе коммерческой организации находится Дом культуры. В нем проводятся бесплатные занятия по обучению работников организации бальным танцам. Рыночная стоимость подобных занятий в месяц составляет 900 руб.

Следовательно, в состав налогооблагаемой базы по НДФЛ работников, посещающих кружок бальных танцев, ежемесячно включается 900 руб.

В то же время стоимость обучения бальным танцам не облагается ЕСН, так как расходы на оплату занятий в кружках или спортивных секциях не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Список использованной литературы

1. Дубова М.Д. Роль единого социального налога в реализации социальной политики государства // Финансы. 2002. №12.

2. Краснопёров О.А. Комментарий главы 24 Налогового кодекса РФ «Единый социальный налог» // СПС «ГАРАНТ». 2004.

3. Мальцева Е. А. Налогообложение социально-культурной сферы. // Российский налоговый курьер. 2004 № 21.

4. Орлова Е. В. Объекты социально-культурной сферы на балансе организации.// Российский налоговый курьер. 2002 № 22.

5. Налоговое право. Особенная часть. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Под ред. О.А. Борзунова, Н.А. Васецкий, Ю.К.Краснов. // СПС ГАРАНТ, 2003 г.

6. Федорова М.Ю. Единый социальный налог как способ финансирования социального страхования. // Журнал российского права. 2002. N 5.

7. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. - ЗАО Юстицинформ, 2005 г.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)