103218 (576447), страница 3
Текст из файла (страница 3)
В основі складання гнучкого бюджету лежить поділ витрат на змінні й постійні. Якщо в статичному бюджеті витрати плануються, то в гнучкому бюджеті вони розраховуються. В ідеальному випадку гнучкий бюджет складається після аналізу впливу змін обсягу реалізації на кожен вид витрат.
Для змінних витрат визначають норму розраховуючи на одиницю продукції, тобто розраховують розмір питомих змінних витрат. На основі цих норм у гнучкому бюджеті визначають загальну суму змінних витрат залежно від рівня реалізації.
Постійні витрати не залежать від обсягів виробництва й реалізації, їхня сума залишається незмінної як для статичного, так і для гнучкого бюджетів.
На відміну від фінансової звітності, форми бюджетів не стандартизовані. Їхня структура залежить від об'єкта планування, розміру організації й ступеня кваліфікації розроблювачів.
Бюджети можуть розроблятися на річній основі (з розбивкою по місяцях) і на основі безперервного планування (протягом 1 кварталу переглядається кошторис на 2 квартал і складається кошторис на 1 квартал наступного року, бюджет увесь час проектується на рік уперед).
3. Практичне завдання
Задача 1
Є такі дані про діяльність компанії "Алі-Баба і К°":
| Змінні витрати на одиницю продукції, грн | Сума, грн |
| Прямі матеріали | 15,00 |
| Пряма зарплата | 4,50 |
| Виробничі накладні витрати | 3,00 |
| Разом | 22,50 |
| Постійні витрати | |
| - виробничі постійні накладні витрати | 135 000 |
| - постійні витрати на збут | 45 000 |
| Ціна за одиницю, грн | 58,50 |
| Нормальна виробнича потужність на рік, одиниць | 40 000 |
| Податок на прибуток | 25% |
Необхідно дати відповідь на питання, розглядаючи кожне окремо:
1. Якою є точка беззбитковості для продукції компанії (у натуральних одиницях)?
2. Який чистий прибуток (або збиток) матиме компанія, якщо реалізує 40 000 одиниць за рік?
3. Яку кількість продукції слід реалізувати, щоб отримати чистий прибуток 42 000 грн.;
4. Визначити чистий прибуток при зростанні ціни на 2% і зниженні обсягу продажу на 5%.
1) Зві=22,5, грн.
Пв=180000, грн.
Ці=58,5, грн.
Q=40000, шт.
Q*Ці= Q*Зві+Пв
Q(Ці-Зві) =Пв
Q=Пв/(Ці-Зві)
Q=180000/(58,5-22,5) =180000/36=5000, шт.
2) Пр. = Q*Ці - Q*Зві-Пв
Пр=40000*58,5-40000*22,5-180000=2340000-900000-180000 =126000(грн.);
Прчистий=Пр-25%
Прчистий=126000*0,75=945000, грн.
3) Прчистий=42000
42000=Пр*0,75
Пр=42000/0,75=56000, грн.
56000= Q*58,5 - Q*22,5-180000
36* Q=236000
Q=6556, шт.
4) Ці=58,5*1,02=59,67, грн.
Q=40000*0,95=38000, шт.
Пр= Q*(Ці-Зві) - Пв
Пр=38000*(59,67-22,5) - 180000=1232460, грн.
Прчистий=1232460*0,75=924345, грн.
Задача 2
Підприємство «Дон» доставляє свою продукцію клієнтам у спеціальних захисних контейнерах, які розробляє і виготовляє спеціальний підрозділ заводу (контейнерний цех). Підприємство одержало пропозицію на закупівлю річного обсягу контейнерів у спеціалізованого постачальника за 360000 грн. Поточні витрати підприємства «Дон» на виготовлення річного обсягу контейнерів становлять:
а) вартість матеріалів за фактичними цінами їх попередніх закупівель - 150000 грн., з яких 2/3 складають матеріали, запаси яких регулярно поповнюються і ціна на які, як очікується, найближчим часом зросте на 10%. Одну третину вартості матеріалів складає речовина, яка не використовується в інших цілях.
Вона була закуплена за ціною 1000 грн/т в кількості 50 т. Теперішня вартість відновлення запасу складає 1070 грн/т, але підприємство зможе реалізувати її (якщо призупинить виробництво контейнерів) лише за ціною 800 грн/т (враховуючи необхідність додаткової підготовки до реалізації та використання спеціалізованого транспорту);
б) щорічні витрати на оплату праці даного підрозділу складають 100.000, грн. При прийнятті пропозиції на закупівлю контейнерів зі сторони більшість працівників необхідно звільнити з виплатою одноразової вихідної допомоги в розмірі місячного заробітку. Декілька працівників можна буде перевести в інші підрозділи із збереженням їхнього середнього заробітку - 28000 грн за рік;
в) оплата праці керівника підрозділу складає 18000 грн. за рік. При закритті контейнерного виробництва його можна перевести на іншу прийнятну для нього вакантну посаду зі збереженням окладу;
г) плата за оренду приміщення підрозділу з виробництва контейнерів становить 12000 грн за рік. При закритті виробництва цю територію можна використати під склад і відмовитися від оренди складських приміщень вартістю 18000 грн за рік, які не повністю завантажені;
д) щорічні витрати на утримання обладнання складають 9000 грн, а частка загальних адміністративних витрат, що припадають на контейнерне виробництво, становить 30000 грн.
Необхідно:
1) визначити релевантні витрати на власне виробництво та закупівлю контейнерів з метою визначення прибутку або збитку від прийняття пропозиції в наступному році та в майбутньому;
2) вказати на всі застереження, які бажано врахувати при прийнятті рішень.
а) 100000*0,1=10000 - прибуток від продажу матеріалів, ціна на які зросте на 10%;
(800-1000) *50=-10000 - збиток від продажу 1/3 матеріалів;
б) (100000-28000) /12=6000 - витрати на виплату разової допомоги
в) Цих витрат не буде оскільки виробництво не почалось;
г) 18000-12000= 6000 грн. - відмова від оренди
д) 39000 грн. - цих витрат не буде оскільки виробництво не почалось;
10000+6000+30000-10000-6000-360000=-321000 - витрати на придбання;
Виробництво в поточному році:
а) 150000
б) 100000
в) 12000
г) 39000
319000 - витрати на виробництво в поточному році;
Виробництво в майбутньому році:
а) 163500
б) 100000
в) 12000
г) 39000
332500 - витрати у наступному році;
Висновок
Оцінюючи доцільність виробництва контейнерів можна зробити висновок зробити висновок що в поточному році, хоча витрати виробництва дещо нижчі за вартість придбання контейнерів, ця різниця є незначною. А враховуючи тенденцію до подорожчання матеріалів в майбутньому власне виробництво контейнерів стане взагалі не вигідним порівняно до їх придбання. Додатковим аргументом придбання може буди необхідність спеціалізації підприємства. Активність підприємства буде значно більшою, якщо воно буде зосереджено на одному напрямі діяльності.
Список використаної літератури
1. Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку. Підручник. - К.: КНЕУ, 2001. - 334 с.
2. Голов С.Ф. Управлінський облік: Підручник. - К., Лібра, 2003: - 703с
3. Атамас П.Й. Управлінський облік: Навч. посібник для вищ. навч. закладів зі спец. «Облік і аудит». - К., Центр навч. літ., 2006: 438 с.
4. Добровський В. М.; Гнилицька Л. В.; Коршикова Р. С.; Добровський В.М. Управлінський облік: Навч. метод. посібник для самостійного вивчення дисципліни/ - К., КНЕУ, 2003: - 236 с.
4. Голов С.Ф. Управлінський облік: Підручник. - К., Лібра, 2003: - 703 с
5. Нападовська Л.В. Управлінський облік: Підручник для студ. вищих навч. закл. - К., Книга, 2004: - 542 с.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
