17496 (568172), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Источники информации:

• карточка и ведомость аналитического учета по счету 76-2 «Расчеты по претензиям»;

• претензионные письма, акты;

• договоры с дебиторами и кредиторами.

Аудиторские процедуры: те же, что и в предыдущей задаче.

2.8 Обоснованность и правильность отражения в учете перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженности

Погашение задолженности покупателей, заказчиков может быть возложено ими на третье лицо, при этом организация-кредитор обязана принять исполнение обязательства этим третьим лицом и отразить погашение дебиторской задолженности.

Организация-кредитор может передать дебиторскую задолженность (требование уплаты) третьему лицу по договору цессии. Передача дебиторской задолженности по договору цессии (уступка требования) подлежит отражению у кредитора как операция по продаже дебиторской задолженности в составе прочих доходов и расходов на счете 91. Разница, возникающая на счете 91 в результате цессии, подлежит списанию со счета 91-1 или 91-2 на счете 99.

Организатор-дебитор с согласия организации-кредитора может перевести свою задолженность не третье лицо по договору цессии. Организация-кредитор при своем согласии должна отразить переход долга на третье лицо внутренними проводками на счете 62.

Аудитор должен удостовериться в правильности оформления перемены лиц в обязательствах.

Источники информации:

• ведомости аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

• договоры цессии (уступки требования, перевода долга);

• извещения кредиторов об их согласии на перевод долга;

• извещение о возложении обязанностей по погашению долга на третье лицо.

Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов, опрос, подтверждение.

2.9 Своевременность и обоснованность списания дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность считается погашенной и подлежит списанию со счетов 60, 62 по следующим основаниям:

• исполнение обязательств должником в соответствии с условиями договора (уплата денег, передача имущества);

• зачет встречного однородного требования;

• совпадение должника и кредитора в одном лице;

• ликвидация юридического лица (смерть физического лица);

• прощение долга;

• уплата или передача отступного.

Дебиторская и кредиторская задолженность подлежит списанию со счетов 60, 62 в следующих случаях:

• истечение срока исковой давности;

• нереальность для взыскания дебиторской задолженности.

В последних случаях списанная со счета 62 дебиторская задолженность должна в течение 5 лет учитываться на забалансовом счете 007.

Источники информации:

• карточки ведомости аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

• карточка счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;

• акты взаимозачета;

• письма дебиторов и кредиторов, соглашения, прочие системные документы.

Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов, опрос, подтверждение.

Характерное нарушение: несписание дебиторской и кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности, в случае совпадения должника и кредитора в одном лице.

2.10 Правильность формирования резерва по сомнительным долгам

Организация может создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, если это предусмотрено ее учетной политикой.

Источники информации:

• приказ по учетной политике;

• карточка и ведомость аналитического учета по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

• акты инвентаризации дебиторской задолженности;

• договоры с дебиторами.

Аудиторские процедуры: просмотр, сравнение документов, опрос.

2.11 Своевременность и полнота проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами должна проводиться в том же порядке и в те же сроки, как это установлено для инвентаризации прочих активов и обязательств организации.

Источник информации: акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Аудиторские процедуры: просмотр документов, подтверждение.

Характерное нарушение: непроведение инвентаризации (сверки) расчетов с дебиторами и кредиторами.

2.12 Ведение аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами

На расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями (счет 60) аналитический учет должен вестись по каждому предъявленному счету, при уплате авансов или плановых платежей – по каждому поставщику, подрядчику, исполнителю. Расчеты со связанными сторонами должны в аналитическом учете группироваться обособленно.

В аналитическом порядке должен вестись аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62).

По счету 63 аналитический учет дожжен вестись по каждой зарезервированной сомнительной задолженности.

По счету 72-2 аналитический учет должен вестись по каждому дебитору и каждой отдельной претензии.

Источники информации: ведомости аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76-2 «Расчеты по претензиям».

Аудиторская процедура: просмотр документов.

2.13 Правильность отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности расчеты с дебиторами и кредиторами должны быть показаны развернуто и подтверждены данными инвентаризации.

Дебиторская задолженность должна быть показана в оценке нетто, т.е. за вычетом сформированного резерва по сомнительным долгам.

Источники информации:

• оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76-2 «Расчеты по претензиям»;

• бухгалтерская отчетность.

Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов.

3. Задание

Тема: Аудит кассовых операций

Цель: оформить проводки и выводы по результатам инвентаризации кассы.

В соответствии с договором на проведение аудита была осуществлена инвентаризация кассы, проведены кассовые операции и обнаружено следующее:

1. На начало дня в кассе предприятия остаток денежных средств составил 600 р.

2. В течение дня были осуществлены следующие операции с денежной наличностью и записи сделаны в кассовой книге:

• получено из банка по чеку № 456378 – 2000 руб., в т.ч. депоненты – 200 руб., командировочные – 400 руб., отпускные суммы – 800 руб., на хозяйственные расходы – 600 руб.

• выдано из кассы:

Петрову С.А. – депонированная заработная плата – 200 руб.

Иванову Г.Т. – на хозяйственные нужды – 800 руб.

Федорову О.П. – отпускные – 800 руб.

Крылову С.И. – на командировочные расходы – 1150 руб.

• поступил в кассу остаток подотчетных сумм – 450 руб.

  1. В кассе на момент инвентаризации оказались следующие денежные купюры: 10 штук по 5 руб., 2 штуки по 10 руб., 10 штук по 1 руб.

  2. Лимит остатка денег в кассе установленный банком для предприятия, составил 500 руб.

  3. Кассовая книга прошнурована, пронумерована, но не заверена подписями директора и главного бухгалтера, а также не опечатана печатью.

Оформить проводки и выводы по результатам инвентаризации.

Результаты проведения аудита

Список использованной литературы

1. Аудит кассовых операций ("Аудиторские ведомости", 2005, N 6)

2. Документация по учету кассовых операций ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2006, N 5)

3. Закон РФ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.

4. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (вместе с "ПОРЯДКОМ ...", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40)

5. "ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47)

6. "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П) (ред. от 01.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948)

7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры»

8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Использование работы эксперта»

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства»

10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудитора»

11. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. – М.: Инвест Фонд, 2007. – 192 с.

12. Аудит: Учебник / Под ред. Проф. В.И.Подольского. – М.:Аудит,Юнити, 2007. – 432 с.

13. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. – М.:Экономика, 2007 – 357 с.

14. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, М.: “Филин”, 2006.-309 с.

15. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. – М.-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2007. – 288 с.

16. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.:ИНФРА-М, 2006. –522 с.

17. Смекалов П.В., Терехов А.А., Терехов М.А. Теория и практика аудита. – СПб.: СПб госагроуниверситет и АОЗТ « Балтийский аудит», 2006. – 218 с.

18. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и техники. – Воронеж, 2007. – Ч.1 –159 с.: Ч.2. – 160 с.

19. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 512 с.

20. Терехов А.А. Терехов М.А. Контроль и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 272 с.

21. Учет кассовых операций ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)

22. Федеральный закон от 21.11.2007 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" (принят ГД ФС РФ 23.02.2007) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2007)

23. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ"(принят ГД ФС РФ 25.04.2003)

24. Шеремет А.Д., Суйд В. П. Аудит. – М.:ИНФРА-М, 2006. – 240 с.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)