16657 (567999), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

- назначить персонал, ответственный за разрешение этических вопросов;

- довести до сведения всех сотрудников фирмы политику и процедуры, применяемые в отношении профессиональных этических принципов;

- своевременно оповестить сотрудников о клиентах, по отношению к которым применяется политика независимости;

- следить за соблюдением персоналом этических принципов.

В отношении навыков и компетентности задачи руководства аудиторской фирмы следующие:

- разработать и проводить программу по привлечению квалифицированного персонала;

- установить требования к квалификации принимаемых на работу сотрудников и квалификационные должностные характеристики для персонала всех уровней;

- проводить работу с вновь принятым персоналом по ознакомлению с политикой и процедурами фирмы, касающимися требований к навыкам и компетентности сотрудников;

- разработать требования к непрерывности профессионального образования и довести их до сведения персонала;

- информировать работников об изменениях в законодательстве, нормативных актах, стандартах, внутрифирменных материалах, касающихся технической политики и процедур фирмы;

- обеспечивать потребность фирмы в сотрудниках, обладающих специальными знаниями;

- регулярно проводить оценку работы сотрудников и доводить до них результаты оценки;

- назначить лиц, принимающих решения относительно продвижения сотрудников.

В области поручения заданий действия руководства аудиторской фирмы должны быть следующими:

- обеспечить планирование кадровых потребностей фирмы, ее подразделений, а также отдельных проверок;

- определить круг лиц, ответственных за назначение персонала для проведения аудита;

- утверждать графики проведения аудита и назначения персонала. В отношении делегирования полномочий руководство аудиторской организации должно обеспечить:

- проведение процедур для планирования проверок;

- принятие мер для поддержания внутрифирменных стандартов качества при проведении аудита;

- обучение персонала непосредственно на рабочем месте в процессе аудиторской проверки.

Для выполнения требований по консультированию необходимо:

- определить сферы консультаций и поощрять использование персоналом консультаций из авторитетных источников;

- назначить консультантов и определить их полномочия;

- определить требования к документации, в которой будут отражаться результаты консультаций.

Принятие и сохранение клиентов обеспечивается с помощью следующих процедур:

- разработка методики оценки потенциальных клиентов и процедур утверждения клиентов;

- проведение оценки клиентов по наступлении различных событий с целью определения возможности дальнейшего сотрудничества.

Проведение мониторинга предполагает:

- составление внутрифирменной программы с указанием: объема работ, критериев отбора договоренностей об аудите для проверки, сотрудников, привлеченных к мониторингу;

- осуществление проверки соблюдения политики и процедур, направленных на обеспечение качества аудита;

- информирование соответствующих сотрудников о результатах проведенных мероприятий по мониторингу;

- определение необходимых изменений в политике и процедурах фирмы по контролю качества.

Руководство аудиторской фирмы должно быть уверено, что политика и процедуры контроля качества доведены до сведения персонала, понятны всем и применяются на практике.

В отношении отдельных аудиторских проверок: аудитор должен выполнять те процедуры контроля качества, которые являются надлежащими применительно к данной проверке.

Работники аудиторской фирмы, наделенные контрольными функциями, анализируют компетентность ассистентов, выполняющих порученную им работу, чтобы получить уверенность в том, что работа выполняется с надлежащей добросовестностью и на достаточном профессиональном уровне. Руководство работой ассистентов предусматривает информирование их о следующих вопросах:

• обязанности ассистентов;

• цели выполняемых ими процедур;

• характер бизнеса субъекта;

• возможные проблемы в области учета и аудита.

До ассистентов аудитора указания по проведению аудита доводятся с помощью сметы затрат времени, общего плана и программы аудита.

Персонал, выполняющий обязанности по надзору, во время аудита должен:

- контролировать ход аудита (определять степень соответствия ассистентов уровню порученных им заданий, следить за соблюдением плана и программы аудита);

- оценивать значимость возникающих в ходе аудита вопросов и вносить изменения в документацию по планированию аудита;

- устранять расхождения в профессиональных суждениях сотрудников, при необходимости используя консультации.

Проверка работы ассистентов осуществляется компетентным специалистом в следующих направлениях:

• корректировка и выполнение общего плана и программы аудита;

• документальное оформление процедур и их результатов;

• урегулирование и отражение существенных моментов в выводах аудитора;

• достижение целей аудиторских процедур;

• внесение поправок в финансовую отчетность клиента по результатам аудита;

• соответствие выводов результатам выполненной работы и мнению аудитора.

В высших органах аудита, проводящих проверки государственного сектора, могут существовать дополнительные к МСА 220 требования по поводу политики качества.

Список используемой литературы

1. Грюнинг X., Коэн М. Международные стандарты финансовой отчетности: практическое пособие. ICAR Publishing, 2002.

2. Международные стандарты учета (проекты, комментарии к ним и материалы обсуждений.Ч. I-VIII / Под ред. проф.В.Г. Гетьмана. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2003.

3. Панкова СВ. Взаимосвязь международных стандартов финансовой отчетности и аудита // Международный бухгалтерский учет. 2002. № 1.

4. Панкова СВ. Международные стандарты аудита: Учеб. Пособие. – М.: Экономисть, 2004. – 158 с.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)