18057 (565870), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

расчетный счет предприятия (частями).

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67.2 "Проценты по долгосрочным кредитам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Согласно договора с учетом дополнительного соглашения № 2 от 24 марта 2009года с предприятия ежемесячно взимается процентная ставка за пользование кредитом в размере 18% годовых и комиссия за ведение ссудного счета в размере 5% годовых.

Согласно графика погашения кредита предприятие ежемесячно погашает кредит в размере 120 000,00 рублей. На суммы погашенных дебетуется счет 67.1 "Долгосрочные кредиты" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет".

Д-т 67.1 К-т 51 – 120 000,00 – погашен кредит (частично)

В конце каждого месяца кредитный отдел банка предоставлял прогнозы начисления процентов и платы за ведение ссудного счета и снимал начисленные суммы процентов с расчетного счета. В бухгалтерии последнего числа каждого месяца делаются следующие проводки:

Д-т 67.2 К-т 51 – 31 127,67 - оплачены проценты по кредиту,

Д-т 67.2 К-т 51 – 8 646,58 – оплачена плата за ведение ссудного счета,

Д-т 91.2 К-т 67.2 – 31 127,67 – начислены проценты по кредиту,

Д-т 91.2 К-т 67.2 – 8 646,58 – начислена плата за ведение ссудного счета,

На данный момент у предприятия ООО "АвтоБалКом" данный кредит полностью не погашен и оставшаяся сумма числится как кредиторская задолженность.

1.3 Налоговый учет расходов по кредитам и займам

Согласно учетной политики под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

При определении расходов по методу начисления, в регистрах налогового учета (на основании данных бухгалтерского учета) процентные расходы по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа – текущего или инвестиционного. При досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки с учетом положений статьи 269 НК РФ и фактического времени пользования заемными средствами.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вила при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При определении среднего расхода процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах.

При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

В налоговом учете списывать проценты по долговым обязательствам позволяется только в пределах норматива. Такое ограничение установлено в статье 269 Налогового кодекса РФ. Так, до конца этого года законодательство (согласно Федерального законно № 202-ФЗ от 19 июля 2009г) разрешает ориентироваться на удвоенную ставку рефинансирования с 01 августа 2009года по 31 декабря 2009года до этого с 01 сентября 2008года по 31 июля 2009года применялась ставка рефинансирования увеличенная в 1,5 раза. Такой двукратный лимит был утвержден в рамках антикризисной программы правительства. Однако со следующего года (если законодатели не внесут очередные поправки) списывать проценты по кредитам надо будет по старому нормативу – ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза.

В отношении долговых обязательств, не содержащих условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств, а в отношении прочих долговых обязательств применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов.

В нашем случае на предприятии ООО "АвтоБалКом" при расчете нормируемой величины процентов, относящихся на расходы, применялась ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличенная в 1,5 раза в период с 01 сентября 2008года по 31 июля 2009года включительно, а с 01 августа 2009года – в 2 раза.

Д-т 44.2 К-т 91.2 – 5 704,10 – отнесена сумма нормируемой величины по договору № 603-КЛ-БФ на расходы,

Д-т 44.2 К-т 91.2 – 29 035,76 - отнесена сумма нормируемой величины по договору № 639-КЛ-БФ на расходы.

2. Анализ кредитов банка и заемных средств

2.1 Анализ платежеспособности предприятия ООО "АвтоБалКом"

Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов и свидетельствует о финансовых возможностях организации (о наличных денежных средствах и их эквивалентов, о счетах к оплате) полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга.

Для анализа платежеспособности предприятия проведем анализ ликвидности баланса. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса предприятия осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков. Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

1. наиболее ликвидные активы (А1) – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения А1 = стр.250+стр.260;

2. быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность сроком погашения в течении 12 месяцев А2 = стр.240;

3. медленно реализуемые активы (А3) – статьи раздела II актива баланса, включая запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы А3 = стр.210+стр.220+стр.230+стр.270;

4. трудно реализуемые активы (А4) – статьи раздела I (внеоборотные активы) А4 = стр.190.

Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

1. наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность П1 = стр.620;

2. краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы П2 + стр.610+стр.630+стр.660;

3. долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные кредиты и заемные средства из IV раздела "Долгосрочные пассивы", а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей П3 = стр.590+стр.640+стр.650;

4. постоянные пассивы – статьи III раздела пассива баланса "Капитал и резервы" П4 = стр.490.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4.

Таблица 1

Из таблицы 1 мы видим, что в отчетном периоде наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов денежных средств (А1) и краткосрочных финансовых вложений (П1), а это говорит о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется первое условие. Это может быть вызвано перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет и платежах.

В российской практике исчисляют три относительных показателя ликвидности, т.к. степень превращения текущих активов в денежную наличность неодинакова.

При исчислении первого показателя — коэффициента абсолютной ликвидности — в качестве ликвидных средств берутся только денежные средства в кассе, на банковских счетах, а также ценные бумаги, которые могут быть реализованы на фондовой бирже. В качестве знаменателя — краткосрочные обязательства.

Оптимальное значение показателя (0,2-0,25) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Второй показатель — промежуточный коэффициент покрытия — отличается тем, что в числителе к ранее приведенной сумме прибавляются суммы краткосрочной дебиторской задолженности, реальной к получению. Оптимальное значение (0,7-0,8) показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также за счет поступлений по расчетам с дебиторами.

Третий показатель ликвидности — общий коэффициент ликвидности (покрытия) или текущей ликвидности — в числителе содержит еще стоимость материально-производственных запасов, которые, продав при необходимости, можно превратить в наличные деньги. Однако это уже менее ликвидная статья по сравнению с предыдущими, т.к. на реализацию запасов потребуется определенное время. Теоретический диапазон показателя (2) отображает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Исчисление трех различных показателей ликвидности неслучайно. Каждый из них, применяемый в конкретном случае, дает ту картину устойчивости финансового положения, которая интересует конкретного потребителя информации. Например, для поставщика сырья, материалов и услуг большой интерес представляет первый показатель, для банка, кредитующего данное предприятие, — второй, а для держателя акций и облигаций — третий.

В данной работе мы рассмотрим второй показатель ликвидности - промежуточный коэффициент покрытия. Данный показатель определяется по формуле

, где

Характеристики

Список файлов лабораторной работы