Ящук (1221688), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

В 2014 году с увеличением списочного числа работников на 114,1% возрос фонд заработной платы (129,6%), увеличились и выплаты социального характера (на 111,7% к уровню 2013 года).

Рассмотрим структуру фонда заработной платы, включая выплаты из фонда социального характера. Можно сказать что, за анализируемый период произошло уменьшение доли выплат социального характера с 1,2 % в 2012 году до 0,98 % в 2014 году, на основании чего можно сделать вывод, что рост среднемесячной заработной платы происходил за счет увеличения окладов и надбавок.

Если рассмотреть динамику и структуру фонда заработной платы по категориям работников Владивостокского филиала, то можно сделать вывод, что на протяжении всего анализируемого периода происходит рост фонда оплаты труда, как в целом по предприятию, так и по отдельным категориям персонала.

Наибольший удельный вес в общем фонде заработной платы имеют выплаты рабочим (в 2014 году удельный вес составил 70,8%); наименьший удельный вес имеют выплаты служащим (данный показатель является постоянным на протяжении трех лет и составляет 0,3%).С каждым годом возрастает доля выплат специалистам (рост составил 2,3% (10,9% - 8,6%) в течение всего периода), при одновременном, но незначительном сокращении удельного веса фонда оплаты труда руководителям (снижение составляет 0,6 %). Это связано с изменением структуры контингента предприятия в аналогичном направлении: увеличение доли специалистов (на 131,4%), при снижении доли руководителей (на 98,8%).

Для более углубленного анализа структуры фонда заработной платы необходимо рассмотреть среднемесячную заработную плату по категориям персонала.

Рассмотрим размер среднемесячной заработной платы по категориям персонала, представленной в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Среднемесячная заработная плата по категориям персонала, в руб.

На протяжении анализируемого периода происходит рост среднемесячной оплаты труда по всем категориям персонала. Наиболее опережающий темп роста оплаты труда приходится на руководящий состав предприятия, хотя с некоторым замедлением в 2014 году. Минимальный темп роста среднемесячной заработной платы у служащего персонала и рабочих. Средний темп роста их оплаты труда составляет 120,2% и 111%, тогда как у остальных категорий: руководителей и специалистов этот показатель составляет 126,6% и 121,5%, соответственно. Причем у руководителей и специалистов наиболее существенное влияние на средний темп роста заработной платы оказало ее увеличение в 2013 году. В 2013 году оплата труда этой категории составила 156,2% и 146,8% к уровню 2012 года соответственно.

На фонд оплаты труда оказывают влияние два основных фактора: численность работников предприятия и среднемесячная заработная плата, то необходимо выявить влияние каждого из них в отдельности. Расчеты производим по следующим формулам.

Отклонение фонда оплаты труда за счет изменения контингента найдем следующим образом [17]:

, (5.1)

где Кф - фактический контингент;

Кпл - плановый контингент;

Z - среднемесячная заработная плата.

Отклонение фонда заработной платы за счет изменения среднемесячной заработной платы определим по формуле [16]:

, (5.2)

Основываясь на формулы можно произвести расчет влияния факторов: численности и среднемесячной оплаты труда на общий фонд оплаты труда.

В таблице 5.3 предоставлены рассчитанные показатели влияния факторов на фонд оплаты труда.

Таблица 5.3- Факторный анализ изменения фонда заработной платы за период с 2012 по 2014 гг.

По данным таблицы 5.3 видно на протяжении всего анализируемого периода имеет место экономия фонда заработной платы. Это связано с отклонением фактического контингента и среднемесячной заработной платы от плановых значений. Наибольшая экономия фонда заработной платы наблюдалась в 2013 году. Причиной этому стало отклонение фактического контингента и соответственно среднемесячной заработной платы от плановых значений на 99,7%. Наименьшая экономия в размере 2493,8 тыс. руб. отмечена в 2012 году. Связано это с меньшим, по сравнению с 2013 годом отклонением фактического контингента и среднемесячной заработной платы от плановых значений. Отклонение составило 99,9%.

В 2014 году под влиянием изменений контингента и среднемесячной заработной платы отклонение фонда оплаты труда составило 8751,4 тыс. руб., что меньше аналогичного показателя 2013 года на 81,1%.

Помимо определения пофакторного влияния на фонд заработной платы, необходимо также определить право на расходование фонда оплаты труда в зависимости от изменения объема выполненных работ. Право на расходование фонда оплаты труда рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы (в отчетном году) и плановым фондом (фондом оплаты труда в предшествующем году), скорректированным на коэффициент изменения объема выполненных работ. При этом учитывается коэффициент увеличения (+), снижения (-) фонда заработной платы за каждый процент увеличения (+), снижения (-) объема выполненных работ.

Необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему работ.

Это заработная плата рабочих, зависящая от объемов выполненных работ, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты. Расчет производится по формулам [15]:

Ефот (Vp) = Ефот (незав.) + Ефот (зав.) х (1 + К х V / 100), (5.3)

где ЕФОТ (незав.), ЕФОТ (зав.) - фонд оплаты труда, зависящий и независящий от объема выполненных работ, тыс. руб.;

k - коэффициент увеличения (+), снижения (-) фонда заработной платы за каждый процент изменения объема выполненных работ;

V- процентное изменение объема выполненных работ. По действующим положениям k равен 0,8 %.

Отклонение фактического фонда заработной платы от скорректированного на изменение объема выполненных работ определяется следующим образом [20]:

Эфот = Ефот — Ефот (Vp), (5.4)

Знак (+) - перерасход фонда заработной платы против "права" на выполненный объем выполненных работ; знак (-) - экономия.

В таблице 5.4 представлены исходные данные для определения права на расходование фонда оплаты труда.

Таблица 5.4 - Исходные данные для определения права на расходование фонда оплаты труда за 2012 - 2014 гг., тыс.руб.

Рассчитаем право расходования фонда и экономию (перерасход) фонда оплаты труда:

1. Ефот (2013 год) = 140107,9 + 151783,6 * (1 + 0,8 * 147,7 / 100) = 471239 тыс.руб.;

2. Ефот (2014 год) = 174958,7 + 189538,5 * (1 + 0,8 * 140,2 / 100) =
   = 577083,5 тыс.руб.;

3. Эфот (2013 год) = 364497,3 - 471239 = -103741,7 тыс.руб.

4. Эфот (2014 год) = 471680,3 - 577083,5 = -105403,2 тыс.руб.

Из рассчитанных в таблице 5.4 показателей, на протяжении всего анализируемого периода происходит экономия фонда заработной платы по "праву". Так, снижение численности работников в 2013 году на 129 чел и роста объемов работ на 147,7% по отношению к уровню 2012 года повлекло за собой установление «права» расходования фонда заработной платы на уровне 471239 тыс. руб. Фактический фонд заработной платы в 2013 году составил 364497,3 тыс. руб., чем была вызвана экономия фонда заработной платы на 129,4 % (471239 / 364497,3 х 100). В 2014 году также произошел рост объемов выполненных работ на 140,2 % при одновременном увеличении числа работников. При этом экономия фонда заработной платы составила 105403,2 тыс. руб. или 122,3 % (577083,5/ 471680,3 х 100).

На основании этого можно говорить о соответствии темпов роста оплаты труда с темпами роста объемов выполненных работ, то есть рост фонда заработной платы не опережает рост объема работ.

Анализируя весь процесс, следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда оплаты труда, повышение себестоимости и соответственно уменьшение суммы прибыли, снижение рентабельности производства

Характеристики

Список файлов ВКР