Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Прогнозный экономический анализ строится на зависимости поведения затрат от изменения деловой активности организации. Эта информация черпается из данных сегментарного учета. Управленческий анализ призван аккумулировать не только количественную, но и качественную информацию. При возникновении потребности во внеучетной информации (данные о цене на продукцию конкурирующих организаций) используются результаты маркетинговых исследований, социологических опросов.

Методы управленческого анализа чрезвычайно разнообразны, что объясняется широким спектром стоящих перед ним задач. Ретроспективный анализ осуществляется посредством сравнения фактических результатов с бюджетными и выявления причин возникших отклонений. В рамках краткосрочного перспективного анализа, лежащего в основе принятия тактических управленческих решений, исследуются прогнозное соотношение прибыли, затрат и объемов продаж, доходы и расходы будущих периодов. Особое значение при этом имеет информация, собранная в системе «директ-костинг». Она позволяет планировать маржинальный доход (сумму покрытия) по отдельным видам продукции, заказам, направлениям деятельности организации и оценивать его потенциальную способность к покрытию постоянных расходов организации.

Решение многих задач управленческого анализа возможно лишь при использовании экономико-математического моделирования, построения имитационных моделей и систем, позволяющих прогнозировать финансовые результаты в условиях неопределенности и риска. Используются так же методы статистики, экономического анализа, экономико-математические и другие методы.

Таким образом, все многообразие перечисленных выше методов, интегрируясь в единую систему, позволяет эффективно решать стоящие перед управленческим анализом задачи - как ретроспективного, текущего, так и прогнозного характера. Осуществляя управленческий анализ, необходимо учитывать следующее обстоятельство: изменениям, происходящим в предпринимательской деятельности, должны сопутствовать адекватные изменения в системе методов, используемых управленческим анализом.

Выше изложенное позволяет определить управленческий анализ как раздел экономического анализа и составную часть управленческого учета, основной целью которых является изучение прошлой, текущей, а главное - будущей деятельности сегментов бизнеса, основанное на прогнозировании их доходов, расходов и финансовых результатов при выборе сегментами той или иной хозяйственной тактики.

3.2 Расчет себестоимости и запаса финансовой прочности

Себестоимость продаж состоит из материальных затрат, расходов на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации и прочих затрат. К переменным можно отнести: материальные затраты. К постоянным относятся: расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужны, амортизация и прочие затраты.

На предприятии ОАО «Хабаровское ППЖТ» материальные затраты равны 10 123т. руб., расходы на оплату труда составляют 35 678. руб., отчисления на социальные нужды равны 11 356 т.руб., амортизация – 198 т.руб. и прочие затраты равны 10 897 т.руб. Из этого следует, что постоянные затраты будут равны 58 129 т.руб., а переменные – 10 123 т.руб.

На основании этих данных мы можем рассчитать пороговую выручку для данного предприятия.

Пороговая выручка рассчитывается по формуле:

(1)

Пороговая выручка, рассчитанная по формуле (1) равна 63 878,13.

Далее найдем запас финансовой прочности, который рассчитывается по формуле

(2)

Запас финансовой прочности равен 10,49%.

Рекомендуемое значение запаса финансовой прочности 6 – 10%. Это значение используется для стабильной экономики в развитых странах. Для России рекомендуется этот норматив увеличить в 2 – 2,5 раза. Критерий выручки для малого предприятия в 2016г составляет до 800 млн. руб. Соответственно, ОАО «Хабаровское ППЖТ» является малым предприятием. Отсюда следует, что норму 10% увеличиваем в 2 раза, то есть запас финансовой прочности должен быть равен или больше 20%. Но следует помнить, что большое отклонение от нормы снижает эффективность.

По нашим расчетам запас финансовой прочности составил 10,49%, что является критическим уровнем. В следствие этого нужно провести мероприятия по укреплению финансового состояния.

Для того, чтобы увеличить показатель запаса финансовой прочности, мы можем часть постоянных затрат перевести в переменные. Например, перевести 60% оплаты труда в переменные затраты. Расходы на оплату труда равны 35 678 т.руб., соответственно 40% будут составлять 14 271,2 т.руб. и являться постоянными, 60% - 21 406,56 т.руб. и будут переменными. Отсюда следует, что по формуле (1) пороговая выручка будет равно 63 878,13 т.руб. Запас финансовой прочности, рассчитанный по формуле (2) будет равен 16,81%.

Проведя данные расчеты, мы видим, что запас финансовой прочности увеличился на 6%, но этого все равно не достаточно.

Соответственно, предприятию ОАО «Хабаровское ППЖТ» необходимо увеличить выручку, это можно сделать за счет повышения тарифа на перевозки, снижения затрат на производство, снижения затрат на производство, снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования производственных площадей, материальных ресурсов, так же возможно продать неиспользуемое оборудование.

Используя рассчитанные данные по переносу постоянных затрат в переменные, нужно увеличить выручку примерно на 2 125 т.руб. И используя формулу (1) получаем расчет:

Пороговая выручка будет равна 46 4966,55 т.руб. На основе формулы (2) рассчитаем запас финансовой прочности:

Запас финансовой прочности равен 31,19%, как мы видим, он больше рекомендуемого значения. То есть, на основе рассчитанных данных, для того чтобы повысить запас финансовой прочности необходимо примерно 60% заработной платны работников перевести в переменных затраты, то есть в сдельную оплату труда и увеличить выручку примерно на 4 567 т.руб.

Заключение

Подводя итог данной дипломной работе, согласно поставленной цели и исходящим и нее задачам, можно определить следующие результаты исследования.

Термин «финансовые результаты», в результате обобщения полученных сведений из литературных источников, можно определить как результаты деятельности предприятия, которые характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние

Управление финансовыми результатами являются:

- систематический контроль за формированием финансовых результатов;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов

В результате финансового анализа предприятия за 2014–2016 гг. выявлено, что привлечение новых потребителей услуг проблематично, т.к. круг предприятий, владельцев подъездных путей в Хабаровске давно определен и создание сети новых подъездных путей в ближайшие 5 лет не предусмотрено

Таким образом, было выяснено, что для стабилизации и улучшения финансового состояния ОАО «Хабаровское ППЖТ» необходимо провести ряд мероприятий, в ходе которых необходимо:

1) увеличение объемов перевозок;

2) увеличение погрузочно – разгрузочных работ;

3) и прочие доходы

В третьей части дипломной работы были предложены практическая рекомендация по совершенствованию финансовых результатов деятельности предприятия.

Из прогнозного расчета , мы видим, что запас финансовой прочности увеличился на 6%, но этого все равно не достаточно.

Соответственно, предприятию ОАО «Хабаровское ППЖТ» необходимо увеличить выручку, это можно сделать за счет повышения тарифа на перевозки, снижения затрат на производство, снижения затрат на производство, снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования производственных площадей, материальных ресурсов, так же возможно продать неиспользуемое оборудование.

Запас финансовой прочности равен 31,19%, как мы видим, он больше рекомендуемого значения. То есть, на основе рассчитанных данных, для того чтобы повысить запас финансовой прочности необходимо примерно 60% заработной платны работников перевести в переменных затраты, то есть в сдельную оплату труда и увеличить выручку примерно на 4 567 т.руб.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51–ФЗ (ред. от 30.12.2015) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: справ. правовая система. – Электрон. дан. – М., 2016. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/, свободный. - Загл. с экрана (дата обращения: 16.05.2017).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ / (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.07.2015) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: справ. Правовая система – Электрон. дан. – М., 2016. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/, свободный. - Загл. с экрана (дата обращения: 16.05.2017).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: по состоянию на 15 янв. 2011 г. - М.: Кнорс, 2011. - 702 с.

4. О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс]: федер. закон от 26.10.2002 №127-ФЗ ред. от 06.12.2011. - Режим доступа: Консультант Плюс.

5. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 21.12.1996 №129-ФЗ ред. от 28.11.11. - Режим доступа: Консультант Плюс.

6. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н ред. от 05.10.2011. - Режим доступа: Консультант Плюс.

7. О порядке признания просроченной дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга [Электронный ресурс]: письмо Минфина России от 20.06.2011 г. №16-15/059211@.1. - Режим доступа: Консультант Плюс.

8. О создании резерва по сомнительным долгам [Электронный ресурс]: письмо Минфина России от 12.11.2009 №03-03-06/1/745. - Режим доступа: Консультант Плюс.

9. Альбеков, А.У. Финансовый анализ предприятия [Текст]: учебник/ А.У. Альбеков, О.А. Митько - Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. - 416 с.

10. Анисимова, Е.М. Решение задач складских комплексов методом имитационного моделирования [Текст]: учеб. пособие/ Е.М. Анисимова. - М.: Брандес, 2015. - 16 с.

11. Астраханцева, И.А. Теоретические основы финансового менеджмента [Текст]: учеб. пособие / И.А. Астраханцева; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2014. - 80 с.

12. Барышникова, А.Л. Формируем резерв по сомнительным долгам [Текст]: учеб пособие для вузов / А.Л. Барышникова. – М.: ЮНИ-ТИ, 2014. - №5. - С. 15-17.

13. Басовский, Л.Е. Экономический анализ: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятии [Текст]: учебник/ Л.Е. Басовский - М.: ИНФРА-М, 2015. - 222 с.

14. Белотелова Н. П. Деньги. Кредит. Банки [Текст]: учебник для вузов / Н. П. Белотелова. - 4-е изд. – М.: Дашков и К, 2014. - 400 с

15. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента [Текст]: в 2 т./ И.А. Бланк. 4-е изд., стер. – М.: Омега – Л, - Т.1. - 2012 – 656 с.

16. Богатко, А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего объекта [Текст]: учебник/ А.Н. Богатько. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 208 с.

17. Ван Хорн, Джеймс. Основы финансового менеджмента [Текст]: пер. с англ./ Дж. Ван Хорн, Дж. М. Вахович. – М.: Изд. дом «Вильямс», 2013 – 1225 с.

18. Вахрушина, Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью [Текст]: Н. Вахрушина // Я - финансовый директор. Секреты профессии. - М., 2013. - С. 21-26.

19. Володин А.А. Управление финансами. Финансы предприятия [Текст]: учебник / под ред. А.А. Володина. – 3-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 364 с

20. Волостнова В.А. Формирование кредитного рейтинга покупателей в целях дифференциации условий коммерческого кредита [Текст]: В.А. Волостнова // Вестник пермского университета экономики. – Пермь, 2014. Вып. 3 (22). С. 99-104.

21. Гаврилов, А.М. Управление дебиторской задолженностью [Текст]: учебник/ А.М. Гаврилов. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 239 с.

22. Гаджинский, А.М. Практикум по финансовому анализу [Текст]: учебник/ А.М. Гаджинский. - М.: Дашков и К, 2013. - 208 с.

23. Грицюк Т.В. Финансы предприятий на примере регионов [Текст]: учебно-методическое пособие / Т. В. Грицюк, В. В. Котилко. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 488 с.

24. Добрынская, В.В. Дебиторская задолженность. Пути управления: учебник [Текст]: В.В. Добрынская. - М.: Брандесс, 2014. - 143 с.

25. Дранко, О.И. Финансовый менеджмент: технологии упр. финансами предприятия [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов/О.И. Дранко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 351 с.

26. Дудин А.С. Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые работают [Текст]: учебник / Дудин А.С. - СПб.: Питер, 2013. – 192 с

1. Дыбская, В.В. Управление финансами [Текст]: учебник/ В.В. Дыбская. - М.: КИА-центр, 2016. - 110 с.

2. Дыбская, В.В., Финансовый анализ [Текст]: учебник/ В.В. Дыбская. - М.: ГУ-ВШЭ, 2016. - 232 с.

3. Ермасова, Н.Б. Финансовый менеджмент [Текст]: конспект лекций / Н.Б. Ермасова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт: Высш. образование, 2014. - 166 с.

4. Железнова, Т. Как обосновать кредитный лимит для покупателя [Текст]: Т. Железнова // Я - финансовый директор. Секреты профессии. - М., 2013. - С. 34-38.

5. Залманова М.Е. Управление дебиторской задолженностью [Текст]: учебник/ М.Е. Залманова. - Саратов: СПИ, 2015. - 64 с.

6. Залманова, М.Е. Финансы организации [Текст]: учебник/ М.Е. Залманова, О.А. Новиков, А.И. Семененко. - Саратов: СГТУ, 2014. - 76c.

7. Залманова, М.Е. Экономика предприятия [Текст]: учебник/ М.Е. Залманова. - Саратов: СГТУ, 2016. - 64 с.

8. Карасева, И.М. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие по специализации «Менеджмент орг.» / И.М. Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П. Анискина. - М.: ОМЕГА-Л, 2016. - 335 с.

9. Каримова, Т. Что поможет держать дебиторскую задолженность под контролем [Текст]: Т. Каримова // Финансовый директор. - 2015. - №4 (93). - С. 15-24.

10. Кирченко Т.В. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник/ Т.В. Кирченко. – М.: «Дашков и К», 2014. – 484 с.

11. Латфуллин Г.Р. Теория менеджмента [Текст]: учебник для вузов. / Г. Р. Латфуллин, А.С. Никитин, С. С. Серебренников. - 2-е изд. – СПб.: Питер, 2014. – 464 с.

12. Романовский М.В. Корпоративные финансы [Текст]: учебник для вузов / под. ред. М.В. Романовского, А.И. Вострокнутовой. – СПб.: Питер, 2014. – 592с.

13. Саблин, М.Т. Взыскание долгов: от профилактики до принуждения [Текст]: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью/ М.Т. Саблин // Волтерс Клувер. - 2011. - С. 20-25.

14. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами [Текст]: учеб. пособие для вузов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 638 с.

15. Семенко, А.И. Введение в теорию финансовых решений (эффективность финансовых систем и цепей) [Текст]: учебник/ А.И. Семенко. - СПб: СПбГУЭФ, 2007. - 247 с.

16. Соловьева, Н.А. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности коммерческой организации и ее финансового состояния [Текст]: учеб. пособие/ Н.А. Соловьева, Н.И. Коркина; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2007. - 124 с.

17. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика [Текст]: учебник / Е.С. Стоянова. - М.: изд-во Перспектива, 2009. - 656 с.

18. Тихомиров Е.В. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия [Текст]: учебник для вузов / Е. Ф. Тихомиров. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Академия, 2015. — 384 с

19. Управление финансами (Финансы предприятий) [Текст]: учебник/ под ред. А.А. Володина [и др.] - М.: ИНФРА-М, 2005. - 504 с.

20. Управление финансовыми потоками [Текст]: учебник/ под ред. Л.Б. Миротина. - М.: Юристъ, 2008. - 414 с.

21. Хромов, М.Ю. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг [Текст]: учебник/ М.Ю. Хромов. - СПб.: Питер, 2008. - 205 с.

22. Цыркунова, Т.А. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие/ Т.А. Цыркунова, Н.А. Соловьева; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2007. - 180 с.

23. Чиркова М.Б Концептуальные аспекты международной и российской практики использования резерва по сомнительным долгам [Текст]: М. Б. Чиркова, В. Б. Малицкая //Международный бухгалтерский учет. – М., 2014. Вып. №24 (380).С. 16-24.

24. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник/под ред. проф. Е.И. Шохина. — 3-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2014. — 480 с.

Приложение А

Бухгалтерский баланс ОАО «Хабаровское ППЖТ»

Продолжение прил.А

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах ОАО «Хабаровское ППЖТ»

13

Характеристики

Список файлов ВКР