Диплом (1217585), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты и займы, прочие кредитные обязательства, за исключением кредиторской задолженности и доходов будущих периодов.
Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные обязательства и доходы будущих периодов.
Постоянные пассивы (П4) — Капитал и резервы
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
А1 > П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
Если выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной [18].
Оценка ликвидности баланса ООО «Кедр» за 2014-2016 гг. приведена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Оценка ликвидности баланса ООО «Кедр» за 2014-2016 гг.
| Актив | Значения, тыс. руб. | Пассив | Значения, тыс. руб. | Платежеспособность излишек(+), недостаток(–) | |||||||||
| 2014 | 2015 | 2016 | 2014 | 2015 | 2016 | 2014 | 2015 | 2016 | |||||
| А–1 | 248 | 554 | 18 | П–1 | 11263 | 14168 | 20292 | –11015 | –13614 | –20274 | |||
| А–2 | 4638 | 4552 | 9668 | П–2 | 1 | 0 | 0 | 4637 | 4552 | 9668 | |||
| А–3 | 5779 | 4084 | 11453 | П–3 | 0 | 0 | 0 | 5779 | 4084 | 11453 | |||
| А–4 | 1185 | 5817 | 87 | П–4 | 586 | 839 | 934 | 599 | 4978 | –847 | |||
| Результат сравнения | |||||||||||||
| 2014 | 2015 | 2016 | |||||||||||
| А–1 < П–1 | А–1 < П–1 | А–1 < П–1 | |||||||||||
| А–2 > П–2 | А–2 > П–2 | А–2 > П–2 | |||||||||||
| А–3 > П–3 | А–3 > П–3 | А–3 > П–3 | |||||||||||
| А–4 > П–4 | А–4 > П–4 | А–4 < П–4 | |||||||||||
Вывод: На основе исходных данных бухгалтерского баланса ОАО «РЖД» и по результатам анализа, проведенного в таблице 2.5 можно сделать следующий вывод. Проведя сравнение первой группы активов с аналогичной группой пассивов наблюдается, что А1<П1. Это говорит о том, что предприятие не платежеспособно на момент составления бухгалтерского баланса и у организации недостаточно ликвидных средств для покрытия срочных обязательств.
Во второй группе сравнения актива и пассива А2>П2. Это говорит о том, что быстрореализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной, с учетом не своевременных расчетов с кредиторами.
Третья сравниваемая группа актива и пассива А3>П3, говорит о том в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
Четвертая сравниваемая группа актива и пассива А4<П4, так как из сравниваемых групп активов и пассивов три условия не соблюдаются, это свидетельствует о несоблюдении минимальных условий финансовой устойчивости организации и отсутствие собственных оборотных средств.
На данном предприятии не соблюдается условие А1<П1, А2>П2, А3>П3, A4<П4, можно охарактеризовать баланс предприятия как ликвидным, так как выполняются три неравенства.
Необходимо провести ряд мероприятий для эффективной работы предприятия. Организация должна улучшить свою платежеспособность, для этого возникает необходимость в:
1) ликвидных средствах предприятия;
2) своевременном расчете с кредиторами;
3) наличии собственных оборотных средствах;
4) сокращении дебиторской задолженности;
5) увеличении краткосрочных финансовых вложений
Анализ и оценка показателей ликвидности и платежеспособности
В общем случае коэффициенты платежеспособности и ликвидности организации показывают номинальную величину возможности предприятия погасить текущие задолженности за счёт имеющихся оборотных активов. Определение этих коэффициентов тесно связано с бухгалтерскими операциями и учётом средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности – определяется долей от текущей задолженности, которая может быть погашена за счёт имеющихся оборотных активов. Нормой для этого коэффициента считается КАЛ>0.1
Коэффициент критической или промежуточной ликвидности – определяет, какая доля текущих обязательств погашена за счёт всех денежных средств, в том числе – ожидаемых. Норма для этого показателя: ККЛ>0.5
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) – показатель, определяющий степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами. Норма этого показателя: КТЛ>1 [5].
Коэффициент общей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия [8].
Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности [5].
Анализ и оценка показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Кедр» за 2014-2016 гг. приведен в таблице 2.6.
| Таблица 2.6 – Анализ и оценка показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Кедр» за 2014-2016 гг. | ||||||||||
| Показатель | Формула расчета | Значения | Изменение, % | Рекомендуемое значение | ||||||
| Абсолютное | Относит | |||||||||
| 2014 | 2015 | 2016 | 2014/2015 | 2015/2016 | 2014/2015 | 2015/2016 | ||||
| 1. Коэффициент текущей ликвидности баланса | (А1+А2+А3)/(П1+П2) | 0,95 | 0,65 | 1,04 | –0,30 | 0,39 | 68,51 | 160,60 | от 1 до 2 | |
| 2. Коэффициент быстрой ликвидности баланса | (А1+А2)/(П1+П2) | 0,43 | 0,36 | 0,48 | –0,07 | 0,12 | 83,08 | 132,45 | 0,8 – 1 | |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности баланса | А1/(П1+П2) | 0,02 | 0,04 | 0,00 | 0,02 | –0,04 | 177,60 | 2,27 | >0,2 | |
| 4. Коэффициент общей ликвидности баланса | (А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3) | 0,38 | 0,29 | 0,41 | –0,10 | 0,12 | 74,96 | 142,70 | ≥1 | |
| 5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала | А3/[(А1+А2+А3)–(П1+П2)] | –9,65 | –0,82 | 13,52 | 8,83 | 14,34 | 8,50 | –1648,18 | 0,2 - 0,5 | |
| 6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | (П4–А4)/(А1+А2+А3) | –0,06 | –0,54 | 0,04 | –0,49 | 0,58 | 964,44 | –7,40 | <0,5 | |
| 7. Коэффициент маневренности общего капитала | ОА/ВБ | 0,90 | 0,61 | 1,00 | –0,29 | 0,38 | 68,04 | 162,63 | >0,6 | |
| 8. Коэффициент соотношения труднореализуемых активов и постоянных пассивов | А4/П4 | 2,02 | 6,93 | 0,09 | 4,91 | –6,84 | 342,86 | 1,34 | <1 | |
| 9. Коэффициент общей степени платежеспособности | (V+IV раздел)/Выручка | 0,14 | 0,13 | 0,36 | –0,01 | 0,23 | 93,81 | 277,73 | – | |
| 10. Коэффициент соотношения СК и ЗК | СК/V+IV раздел | 0,05 | 0,06 | 0,05 | 0,01 | –0,01 | 113,83 | 77,73 | >1 | |
Вывод: На основе данных бухгалтерского баланса ООО «Кедр» и по результатам анализа, проведенного в таблице 2.6 можно сделать следующий вывод.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
