Мой диплом (1216383), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

На величину кредиторской задолженности предприятия влияют:

1) Общий объем покупок и доля в них приобретений на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами;

2) Условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка производимой продукцией;

3) Политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов, существующая на предприятии система расчетов [13, с.15].

При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость и качество кредиторской задолженности увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость предприятия повышаются.

Кредиторская задолженность может быть прекращена после исполнения обязательств (в том числе зачётом), а также может быть списана как невостребованная [7, с.127].

Согласно ГК РФ, общими основаниями для прекращения обязательств являются [1]:

1) Надлежащее исполнение (ст.272);

2) Зачет (ст.370);

3) Отступное (ст.369);

4) Прощение долга (ст.373).

Кредиторская задолженность также может быть списана по истечению срока исковой давности, который согласно ГК РФ не превышает 3-х лет [1, ст.196].

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Списанная кредиторская задолженность относится по каждому обязательству на финансовые результаты коммерческой организации [36, с.466].

Списание кредиторской задолженности происходит на основании нескольких процедур, осуществляемых в следующей последовательности:

1) По результатам проведенной инвентаризации задолженности выявляются обязательства с истекшим сроком исковой давности;

2) Письменным обоснованием для списания конкретного обязательства служит бухгалтерская справка;

3) На основании бухгалтерской справки руководителем организации издается приказ (распоряжение) о списании кредиторской задолженности;

4) В бухгалтерском учете кредиторская задолженность учитывается в составе прочих доходов и расходов, а в налоговом учете – в составе внереализационных доходов [9, с.141].

Дебиторская и кредиторская задолженности являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Причиной их возникновения является несовпадение даты появления обязательств с датой платежа по ним [10, с. 57].

В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

Под кредиторской задолженностью в данном случае понимают задолженность организации перед другими организациями, работниками и прочими лицами, которых в свою очередь называют кредиторами. В случае, если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют плательщиками [5, с.11].

Условием обеспечения финансовой устойчивости предприятия является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.

На финансовое состояние предприятия могут оказывать влияние как размеры балансовых остатков, так и период оборачиваемости кредиторской задолженности.

Именно по этой причине для более точной оценки финансового состояния предприятия необходимо проводить анализ кредиторской задолженности в целях ведения учета, последующего погашения и списания данной задолженности с баланса [16, с.205].

От правильного учета кредиторской задолженности зависит структура активов и пассивов в балансе организации, а также определение величины прибыли, подлежащей налогообложению [21, с.82].

Таким образом, можно сделать вывод, что кредиторская задолженность – это денежные средства, временно привлеченные компанией, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены.

1.2 Состав и классификация кредиторской задолженности

Как было ранее указано в подразделе 1.1, кредиторская задолженность – это сумма краткосрочных обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и прочих финансовых обязательств.

Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности по:

1) Перечислениям взносов на страхование имущества предприятия;

2) Перечислением взносов на личное страхование персонала;

3) Поставщикам и подрядчикам;

4) Векселям к уплате;

5) Дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации;

6) Перечислениям налогов в бюджеты разных уровней;

7) Учредителям по выплате доходов;

8) Полученным авансам;

9) Отчислениям в государственные внебюджетные фонды и т.д. [4, с.171]

Согласно приказу № 66н в V разделе бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» кредиторская задолженность показывается как отдельный подраздел.

Этот подраздел включает группу статей:

– задолженность поставщикам и подрядчикам;

– задолженность по полученным авансам (предоплатам);

– задолженность по налогам и сборам;

– задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

– задолженность перед персоналом организации по оплате труда;

– задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

– задолженность прочим кредиторам [36, с.33].

Все представленные выше виды кредиторской задолженности условно можно свести к трем группам:

1) Задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности и выполненные работы, неоплаченные согласно условиям договоров, задолженность перед кредитными учреждениями и т.д.;

2) Задолженность организации по налогам и сборам перед бюджетами различных уровней;

3) Задолженность организации перед собственным персоналом по оплате труда и прочие обязательства [46, с.26].

Кредиторскую задолженность можно классифицировать по нескольким признакам, среди которых значатся следующие:

1) По среде возникновения:

• Внешняя – возникает извне по внешним расчетам организации с контрагентами;

• Внутренняя (обязательства по распределению) – обязательства организации, которые связаны с распределением созданного внутри организации ее персоналом товара (работ, услуг).

2) По срокам образования:

• Текущая (до 90 дней) – обычно имеет технический характер (отсрочка исполнения) либо, при единовременном возникновении в большом объеме, может быть индикатором ухудшения ситуации в организации и появления риска банкротства;

• Краткосрочная (до 12 месяцев) – если такая задолженность не связана с нормальной деятельностью организации, то ее наличие указывает на необходимость активных действий организации, направленных на принудительное ее взыскание со стороны кредиторов;

• Долгосрочная (более 12 месяцев) – как правило, возникает, когда у организации ухудшается финансовое состояние, и она может свидетельствовать о высоких рисках банкротства;

• Задолженность к списанию (более 3-х лет) – наличие такой задолженности может быть обусловлено бухгалтерскими ошибками в самой организации, ошибками в учете ее контрагентов-кредиторов, ликвидацией кредиторов, отсутствием документальной базы для взыскания и некоторыми другими факторами.

3) По степени надежности возврата:

• Нормальная – возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары (работы, услуги) между организацией и ее контрагентами, при которой денежные средства не сразу поступают на их счета;

• Просроченная – экономически неприемлемая задолженность, связанная с нарушениями платежной дисциплины.

4) По соблюдению нормы закона:

• Надлежаще истребованная;

• Неистребованная.

5) По характеру погашения:

• Несрочная – задолженность, не влекущая начисление штрафных санкций за каждый день просрочки (авансы, полученные от покупателей организации; обязательства перед дочерними и зависимыми обществами; векселя к уплате прочими кредиторами; задолженность поставщикам);

• Срочная – влекущая начисление штрафных санкций за каждый день просрочки (обязательства перед бюджетом по налогам и сборам; обязательства перед внебюджетными социальными фондами; обязательства перед персоналом по оплате труда).

6) По степени контроля:

• Контролируемая;

• Неконтролируемая [21, с. 40-43].

Кроме представленных выше, существует несколько иных принципов, по которым можно классифицировать кредиторскую задолженность:

а) В зависимости от документального подтверждения:

1) Балансовая задолженность – отображена в балансе организации, но по ней отсутствует как история возникновения, так и документальная база;

2) Задолженность по акту сверки - по задолженности существует история возникновения, не подтвержденная первичными документами. При этом первичные документы могут существовать у кредитора;

3) Задолженность, подтвержденная первичными документами;

4) Вексель, облигация и прочие долговые обязательства – в данном случае задолженность не только подтверждена, но и оформлена в виде бесспорного обязательства. Обычно этим способом оформляют отношения с инвесторами;

5) Судебное решение о взыскании денежных средств – появление судебного решения подразумевает возможность принудительного исполнения взятых обязательств [14, с.74].

б) В зависимости от отношений между кредитором и организацией:

1) Задолженность перед аффилированными лицами – чаще всего контролируется самим предприятием, либо его собственниками, и, соответственно, представляет собой минимальную угрозу для компании. Кроме того, при финансовом оздоровлении дает право голоса собственникам на собрании кредиторов;

2) Задолженность перед зависимыми кредиторами (поставщики, подрядчики) – с учетом заинтересованности кредиторов в дальнейшем сотрудничестве, данный вид задолженности не представляет особой опасности для организации;

3) Обязательства перед лояльными кредиторами – такие обязательства могут быть источником краткосрочного финансирования организации. Необходимо при этом учитывать возможности и потребности таких кредиторов, так как при необходимости срочного возврата возможны конфликты. Если на предприятии осуществляется финансовое оздоровление, такие кредиторы конструктивно в нем участвуют;

4) Нейтральная задолженность – такие обязательства требуется обслуживать в строгом соответствии с договорными условиями;

5) Задолженность перед кредиторами, заинтересованными в ее скорейшем погашении – при наличии свободных денежных средств данный вид кредиторской задолженности должен быть погашен;

6) Задолженность перед агрессивными кредиторами – характеризуется повышенной степенью риска потери активов компании. Такую задолженность необходимо погасить в кратчайшие сроки с использованием любых имеющихся средств организации. При жесткой позиции таких кредиторов финансовое оздоровление организации затруднено;

7) Задолженность перед специализированными организациями в сфере взыскания и поглощений – компании следует не допускать появления такой задолженности, а в случае появления немедленно предпринимать меры по защите активов и параллельно к погашению задолженности, в том числе путем привлечения заемных средств [11, с.25].

Представленные выше классификационные признаки помогают «привязать» разные виды кредиторской задолженности к конкретным синтетическим счетам бухгалтерского учета и найти место для отражения данного вида задолженности в бухгалтерской отчетности организации [6, с.412].

1.3 Методы управления кредиторской задолженностью

Управление кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, которая направлена на расширение объема реализации продукции с целью оптимизации общего размера этой задолженности [8, с.32].

Основной целью управления кредиторской задолженностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав [18, с.68].

Для построения системы управления кредиторской задолженностью необходимы несколько условий:

• Наличие у бухгалтеров, юристов, внутренних аудиторов и финансовых менеджеров, занимающихся обслуживанием системы управления кредиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и навыков в области экономики, налогов и управления финансами;

• Разработка такой формы контракта с покупателями, заказчиками (потребителями услуг), поставщиками и подрядчиками, в которой предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов;

• Оценка партнера на основе аккумулирования и анализа информации из различных внутренних и внешних источников, а также собственного опыта общения с поставщиками (подрядчиками);

• Оптимальная организация процесса расчетов с организациями-контрагентами;

• Установление предельной суммы возможных сделок;

• Своевременное проведение взаиморасчетов в погашение собственной кредиторской задолженности;

• Своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с кредиторами;

• Получение необходимой информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности;

• Прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости [6, с.47-48].

Управление кредиторской задолженностью предполагает:

а) Правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей;

б) Установление наиболее удобной формы кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог);

в) Недопущение образования просроченной задолженности, которая обуславливает дополнительные затраты — штрафные санкции, пени [10, с.18].

В целом существует несколько методов управления кредиторской задолженностью:

1. Оптимизация – поиск новых решений, с помощью которых кредиторская задолженность и ее изменение смогут оказывать на предприятие позитивное влияние (увеличение уставного и резервного капитала). Оптимизация управления кредиторской задолженностью основывается на следующих принципах:

а) Системный подход – материальные, финансовые и информационные потоки рассматриваются как взаимосвязанные и взаимодействующие для достижения единой цели управления кредиторской задолженностью предприятия;

б) Принцип общих издержек – подразумевает учет всей совокупности издержек управления основными и сопутствующими потоками;

в) Принцип глобальной оптимизации – согласование локальных целей функционирования всех ресурсопотоков для достижения глобального оптимума при управлении кредиторской задолженностью;

г) Принцип моделирования и информационной компьютерной поддержки;

д) Принцип достаточности – предполагается наличие необходимого объема финансовых ресурсов для удовлетворения потребностей или покрытия существующего дефицита;

Характеристики

Список файлов ВКР