Савельева диплом конечный (1214950), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Рассмотрим изменения прочих расходов.

Прочие расходы – это расходы побочного и случайного характера, которые не связаны с обычными видами деятельности организации, предусмотренными ее уставом.

К прочим расходам могут быть отнесены следующие:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации (если данный вид деятельности не предусмотрен уставом организации);

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, товаров, продукции;

• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

• штрафы, пени, неустойки;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

• курсовые разницы;

• сумма уценки активов;

• другие виды расходов.

Таблица 2.10

Анализ динамики прочих расходов за 2015-2016 гг.

Доля прочих расходов в составе общих расходов предприятия менее 1%.

Основное снижение прочих расходов связано с расходами по выводу основных средств из эксплуатации и их ликвидацию.

В 2015 году фактические расходы на вывод ОС из эксплуатации и ликвидацию составили 8278,9 тыс.руб. В 2016 году 818,7 тыс.руб.

Остаточная стоимость основных средств списывается согласно решениям ЦК ПАО «ФСК ЕЭС» и РК МЭС Востока по приемке, списанию и высвобождению имущества.

Фактические расходы, связанные с переоценкой основных средств, составили в 2015 г. 7078,4 тыс.руб., а в 2016 году были увеличены на 31,5 млн.руб., что также привело к росту прочих расходов.

2.3. Оценка изменения расходов по отношению к производству

В данном предприятии все расходы по отношению к производственному процессу делятся на две большие группы – прямые и накладные.

Прямые расходы – это расходы, которые непосредственно связаны с производством продукции, а также выполнением работ, услуг, включая расходы на технологические нужды, сырье, материалы, топливо, электроэнергию, заработную плату и т.д.

Накладные расходы – расходы или затраты, сопровождающие, сопутствующие основному производству, связанные с ним. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.).

Первоначально выполним оценку обычных расходов предприятия по прямым и косвенным расходам таблицы 2.11 и 2.12.

Таблица 2.11

Анализ состава расходов по отношению к производственному процессу

По данным таблицы 2.11 можно сделать вывод, что снижение обычных расходов в 2016 году произошло как по прямым расходам, так и накладным расходам. Накладные расходы снижены на 110372 тыс.руб., а прямые расходы на 14475 тыс.руб.

Изменение расходов по амортизационным отчислениям зависят от корректировок, которые подлежат согласованию Исполнительным Аппаратом ОАО «ФСК ЕЭС».

Таблица 2.12

Анализ структуры обычных расходов за 2015-2016 гг.

Состав затрат	Структура, %		Изменение
	2015 г.	2016 г.	2016-2015 гг
1. Накладные расходы	92,1	92,2	0,1
из них расходы на амортизацию	85,2	85,4	0,2
2. Прямые расходы	7,9	7,8	-0,1
Всего	100,0	100,0	х

Рисунок 2.5 – Динамика структуры обычных расходов за 2015-2016 гг.

Структура обычных расходов практические не изменилась за период 2015-2016 гг. Основная доля обычных расходов приходится на накладные расходы, которые более, чем на 85% складываются из амортизационных расходов. Доля накладных расходов в 2014 году составляла 92,3%, а в 2016 году 92,2%.

К прямым расходам относятся расходы по ТОиР (Техническое обслуживание и ремонт). Доля прямых расходов в составе расходов по обычным видам деятельности менее 8%.

2.4 Обобщенная оценка факторов, повлиявших на изменение расходов предприятия

Амурское ПМЭС входит в состав филиала ПАО «ФСК ЕЭС» - МЭС Востока.

Наибольший удельный вес в составе расходов приходится на амортизационные отчисления – 78,7%. Далее следуют расходы на оплату труда - 12,75%

Так как предприятие не производит продукции, а выполняет работы по обслуживанию устройств электроснабжения, то доля материальных затрат и прочих расходов не велика – 2,66% и 3,19% соответственно.

Для выявления факторов, повлиявших на изменение расходов ПМЭС, рассмотрим причины изменения каждого из элементов затрат

1. Основная доля расходов по обычным видам деятельности в 2015 году приходится на накладные расходы 5208 429,2 тыс.руб., в которых большую часть составляют амортизационные отчисления - 4 416 906, 1 тыс..руб.

В 2016 году сумма накладных расходов снижена на 110,4 млн.руб., в том числе амортизация – на 86,0 млн.руб.

1. В составе расходов на оплату труда наибольший удельный вес приходится на отплату труда за отработанное время. В 2016г. на предприятии существенно возросли выплаты по оценочным обязательствам на выплату вознаграждений – на 10,9 млн.руб. или на 58,2%, но почти на том же уровне снизились единовременные поощрительные и другие выплаты: 11,0 млн.руб. или 49,4%.

Расчеты показали, что преобладающее влияние на снижение фонда оплаты труда в 2016г. произвело сокращение численности персонал, рост среденемесячной заработной платы увеличил фонд оплаты труда на 4912,0 тыс.руб.

1. В 2016 году существенное значение имело снижение расходов на услуги сторонних организаций – на 43,0% или 31,2 млн.руб. Это является положительным фактором в работе предприятия, так как услуги сторонних организаций по ремонту основных средств были выполнены собственными силами. Также в целях энергосбережения предприятием была обеспечена экономия расхода тепло- и электроэнергии, получаемой по договору АБОО7003266 от 01.04.2008 г. с ОАО «ДЭК» на поставку электроэнергии, что также обеспечило снижение затрат.

В то же время на предприятии возросли расходы на спецодежду (на 2,2 млн.руб.) и увеличились расходы на тепло- и электроэнергию для хозяйственных нужд и выполнение других работ и услуг производственного характера.

1. Доля прочих расходов в составе общих расходов предприятия менее 1%.

Основное снижение прочих расходов связано с расходами по выводу основных средств из эксплуатации и их ликвидацию.

В 2015 году фактические расходы на вывод ОС из эксплуатации и ликвидацию составили 8278,9 тыс.руб. В 2016 году 818,7 тыс.руб.

Фактические расходы, связанные с переоценкой основных средств, составили в 2015 г. 7078,4 тыс.руб., а в 2016 году были увеличены на 31,5 млн.руб., что также привело к росту прочих расходов.

На рисунке 2.5 представлена обобщенная оценка группы факторов, повлиявших на изменение расходов Амурского ПМЭС.

Таким образом, оценка изменения расходов по видам деятельности показала, что общее снижение расходов по ТОиР и ЦБ в 2016 году составило 124846,4 тыс.руб. или 2,2%. Наибольшее снижение произошло по ремонтному обслуживанию, по отношению к 2015 г. оно составило 546665,6 тыс.руб. или 20,6%. При этом существенно снизились расходы на работы, выполняемые подрядным способом (на 34,7%).

Расходы на техническое и технологическое обслуживание устройств и непрофильные работы, выполняемые хозяйственным способом, в 2016 году существенно возросли. Наиболее существенный темп роста произошел в расходах по непрофильным работам, они увеличились на 63,9%. в абсолютном значении преобладает рост расходов по техническому обслуживанию устройств электроснабжения – на 248512,1 тыс.руб.

Оценка изменения расходов по экономическим элементам показывает, что расходы увеличены только по одному экономическому элементу «Расходы на социальное страхование» и связано это с тем, что увеличены размеры отчислений по льготным тарифам. В 2015 году средний размер отчислений во внебюджетные фонды от фонда оплаты труда составил 20,52%, а в 2016 году 21,42%. По остальным элементам расходы снижены и наиболее существенно по амортизационным отчислениям и материальным затратам. Именно снижений этих элементов затрат привело к сокращению расходов на 113,3 млн.руб, что составляет 90,7% общего их снижения.

Характеристики

Список файлов ВКР