Савельева диплом конечный (1214950), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Наибольший удельный вес в составе расходов приходится на амортизационные отчисления – 78,7%. Далее следуют расходы на оплату труда - 12,75%
Так как предприятие не производит продукции, а выполняет работы по обслуживанию устройств электроснабжения, то доля материальных затрат и прочих расходов не велика – 2,66% и 3,19% соответственно.
Для выявления факторов, повлиявших на изменение расходов ПМЭС, рассмотрим причины изменения каждого из элементов затрат. В таблице 2.6. представлено изменение материальных расходов по их составу.
Таблица 2.6
Анализ изменения материальных затрат за 2015-2016 гг., тыс.руб.
| Статьи затрат | 2015 г., | 2016 г.,. | Изменение | |
| абсол. | в % | |||
| 2016-2015 гг | 2016-2015 гг | |||
| Материалы | 54827,2 | 55288,8 | 461,6 | 0,84 |
| Тепло- и электроэнергия на хозяйственные нужды | 9589,5 | 10021,3 | 431,8 | 4,50 |
| Топливо для транспортных средств | 22390,9 | 19929,9 | -2461 | -11 |
| Спецодежда | 15497 | 17686,6 | 2189,6 | 14,13 |
| Услуги сторонних организаций | 72501,5 | 41322 | -31179,5 | -43 |
| Другие работы и услуги производственного характера | 1723,2 | 1919,5 | 196,3 | 11,4 |
| Всего | 176529 | 146168 | -30361 | -17,2 |
Анализ факторов, повлиявших на снижение материальных затрат, показывает, что определяющее значение имело снижение в 2016г. расходов на услуги сторонних организаций – на 43,0% или 31,2 млн.руб. Это является положительным фактором в работе предприятия, так как услуги сторонних организаций по ремонту основных средств были выполнены собственными силами. Также в целях энергосбережения предприятием была обеспечена экономия расхода тепло- и электроэнергии, получаемой по договору АБОО7003266 от 01.04.2008 г. с ОАО «ДЭК» на поставку электроэнергии, что также обеспечило снижение затрат.
В то же время предприятию следует обратить внимание на рост расходов на спецодежду (на 2,2 млн.руб.), увеличение расходов на тепло- и электроэнергию для хозяйственных нужд и выполнение других работ и услуг производственного характера.
Снижение расходов на горюче-смазочные материалы, которые входят в состав услуг производственного характера, связано с нехваткой автомобильной техники и водителей в районах электрических сетей. Поэтому часть работ по диагностике оборудования, вместо запланированного выезда на автомобиле, пришлось выполнять с выездом на общественном транспорте, что увеличивает расходы на оплату труда и снижает качество работ.
Рассмотрим факторы, повлиявшие на изменение расходов на оплату труда. Как известно годовой фонд оплаты труда зависит от численности работников и их среднемесячной заработной платы.
Изменение этих показателей представлено в таблице 2.7.
В 2016 году мы видим снижение численности персонала, это связано с наличием вакансий (штат не укомплектован) в Амурском ПМЭС.
Среднемесячная заработная плата возросла очень незначительно и в пределах инфляции. Годовой фонд оплаты труда в 2016 г. уменьшился, так как численность персонала в 2015 году была выше тем самым, и годовой ФОТ был выше.
Таблица 2.7.
Оценка изменения показателей по труду
| Показатель | 2015 г. | 2016 г. | Изменение | |
| абсол. | в % | |||
| Численность работников организации (Чраб), чел. | 699 | 690 | 9 | -1,3 |
| Среднемесячная заработная плата (Змес) руб. | 84190,0 | 84775,6 | 585,6 | 0,7 |
| Годовой ФОТ тыс.руб. | 706186,3 | 701945,9 | -4240,4 | -0,6 |
Проведем факторный анализ фонда оплаты труда.
Практика показывает, что не всегда уделяется должное внимание вопросам анализа фонда оплаты труда, или он выполняется весьма поверхностно. Однако факторный анализ фонда оплаты труда является эффективным аналитическим инструментом для разбора текущей ситуации и принятия решений.
В классическом понимании факторный анализ служит для установления взаимосвязи между двумя или несколькими переменными. Соответственно, для фонда заработной платы первой и самой важной переменной выступает его фактический абсолютный размер.
Итогом факторного анализа должен стать ответ на вопрос: какие же факторы оказали наибольшее влияние на его изменение?
В дальнейшем такой анализ помогает вовремя выявлять нежелательные тенденции в использовании средств на оплату труда персонала и принимать качественные управленческие решения. Позволяет более точно планировать фонд оплаты труда и другие расходы на персонал.
Для проведения факторного анализа фонда оплаты труда использована следующая факторная модель:
ФОТ = Змес*Чраб.*12, (2.1)
где ФОТ – фонд оплаты труда;
Змес – среднемесячная заработная плата;
Чраб. – численность работников организации.
С помощью метода цепных подстановок найдем влияние факторов на величину фонда оплаты труда:
- влияние изменения среднемесячной заработной платы:
∆ФОТзп = Змес1*Чраб.0*12 – Змес0*Чраб.0*12, (2.2)
∆ФОТзп = (84775,6 – 84190,0) * 699 * 12 = 4912,0 (тыс. руб.).
- влияние изменения численности работников организации:
∆ФОТчраб. = Змес1*Чраб.1*12 – Змес1*Чраб.0*12, (2.3)
∆ФОТчраб. = (690-699) * 84775,6 * 12 = -9152,4 (тыс. руб.).
Итого влияние факторов:
4912,0 + (-9152,4) = -4240,4 (тыс. руб.).
Расчеты показали, что преобладающее влияние на снижение фонда оплаты труда в 2016г. произвело сокращение численности персонал, рост среденемесячной заработной платы увеличил фонд оплаты труда на 4912,0 тыс.руб.
Рассмотрим динамику расходов на оплату труда.
Анализ состава расходов на оплату труда представлен в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Анализ расходов на оплату труда за 2015-2016 гг.
| Статьи затрат | 2015 г. | 2016 г. | Изменение | |
| абсол. | в % | |||
| 2016-2015 гг | 2016-2015 гг | |||
| Оплата за отработанное время | 517986,4 | 542662,0 | 24675,6 | 4,76 |
| Оплата труда за неотработанное время | 2887,4 | 2416,7 | -470,7 | 0,84 |
| Единовременные поощрительные и другие выплаты | 22280,2 | 11272,4 | -11007,8 | - 49,41 |
| Выходное пособие, проезд в отпуск, надбавки к пенсиям | 3108,1 | 3291 | 182,9 | 5,88 |
| Медицинское страхование работников (в т.ч. списание РБП) | 8257,3 | 8509 | 251,7 | 3,05 |
| Страхование на случай смерти или утраты труд-ти (в т.ч. РБП) | 376,1 | 217,9 | -158,2 | -42,06 |
| в том числе выполнение плана | 99,97 | 99,72 | -0,3 | -0,25 |
| Другие виды расходов, произведенные в пользу работника | 2315,7 | 4807,4 | 2491,7 | 7,60 |
| Оценочное обязательство (резерв на отпуск) | 130259,1 | 99160,1 | -31099,0 | -23,87 |
| Оценочное обязательство на выплату вознаграждений | 18716,0 | 29609,6 | 10893,6 | 58,20 |
| Всего | 706186,3 | 701945,9 | -4240,4 | -0,6 |
В составе расходов на оплату труда наибольший удельный вес приходится на отплату труда за отработанное время. Однако рост этого показателя не значителен – в пределах 5,0%. В 2016г. на предприятии существенно возросли выплаты по оценочным обязательствам на выплату вознаграждений – на 10,9 млн.руб. или на 58,2%, но почти на том же уровне снизились единовременные поощрительные и другие выплаты: 11,0 млн.руб. или 49,4%.
Положительным моментом в деятельности предприятия является снижение выплат по страхованию на случай смерти или утраты трудоспособности (в т.ч. РБП). Это свидетельствует об улучшении работы по соблюдению техники безопасности и привело к экономии расходов по фонду оплаты труда.
Как было отмечено выше, самую большую долю в составе затрат имеют амортизационные отчисления – 78,7%. Это связано с тем, что на балансе предприятия находится большая стоимость основных средств в виде оборудования и механизмов, необходимых для выполнения ремонтных работ. Амортизационные отчисления являются важным источником воспроизводства основных фондов и тот факт, что их стоимость в 2016г. снизилась, является отрицательным в хозяйственной деятельности ПМЭС
Рассмотрим зависимость амортизационных отчислений от стоимости основных фондов предприятия в таблице 2.9.
Таблица 2.9.
Оценка изменения амортизационных отчислений
| Показатель | 2015 г. | 2016 г. | Изменение | |
| абсол. | в % | |||
| Стоимость ОФ млн.руб | 49345,0 | 48946,8 | -398,2 | -0,8 |
| Сумма начисленной амортизации, тыс.руб | 4416850,0 | 4330831,8 | -86018,2 | 1,95 |
Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 году составила 49345 млн.руб., что приводит к значительным расходам по амортизационным отчислениям.
Из данных таблицы 2.9 видно, что снижение расходов по амортизационным отчислениям в 2016 году напрямую связано с выбытием и ликвидацией объектов основных средств и свидетельствует о том, что на предприятии не производится обновление основных средств, а только их списание. Данный фактор свидетельствует об ухудшении уровня технической оснащенности предприятия.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
