Дипломная работа (1214647), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Таблица 2.14 Субсчета к счету 79«Внутрихозяйственные расчеты»
| Номер субсчета | Наименование субсчета |
| 01 | По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками |
| 02 | По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности |
| 03 | По налогам для включения в состав налоговых деклараций |
| 04 | По прочим доходам и расходам |
| 05 | По передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому |
| 06 | По передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками |
| 07 | По средствам на капитальные вложения |
| 09 | По прочим операциям |
| 10 | По договорам доверительного управления имуществом |
Примерами внутрихозяйственных операций в 2013 г. могут служить поступления материалов от Хабаровской дирекции материально-технического обслуживания – структурного подразделения Росжелдорснаба – филиала ОАО «РЖД». Подобное поступление отражается примерной проводкой Дт 1001****** Кт 7909032250. При этом корреспондирующий счет по дебету изменяется в зависимости от группы и подгруппы активов. Получение сырья и материалов отражается по Дт 1001000000, постельные принадлежности Дт 1013000000, специальная одежда Дт 1012000000.
Как было сказано ранее, ДАВС должен передавать ДВЖД металлолом для реализации, отражая в учете следующей проводкой Дт 7909249001 Кт 4301000000. К примеру, 14 марта 2013 г. было передано материалов по накладной на 60 794,93 руб.
Внутрихозяйственные расчеты по передаче расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами делятся на: расчеты по передаче сумм дебиторской и кредиторской задолженности; расчеты по получению денежных средств за другое подразделение; расчеты по перечислению денежных средств за другое подразделение.
Дебиторская и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами подлежит передаче по внутрихозяйственным расчетам при передаче обязанностей по осуществлению взаиморасчетов с контрагентом от одного подразделения ОАО «РЖД» другому подразделению ОАО «РЖД».
Передача сумм дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется следующим образом, представленным в таблице 2.15.
Таблица 2.15 Передача дебиторской и кредиторской задолженности
| Содержание хозяйственной операции | Отражение в подразделении-отправителе | Отражение в подразделении-получателе | ||
| дебет | кредит | дебет | Кредит | |
| На дату акцепта извещения | ||||
| Отражается передача дебиторской задолженности. | 79-09-05 | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 | 79-09-05 |
| Отражается передача резерва по сомнительным долгам. | 63 | 79-09-05 | 79-09-05 | 63 |
| Отражается передача кредиторской задолженности | 60,62,66,67,68,69,70,71,73,76 | 79-09-05 | 79-09-05 | 60,62,66,67,68,69,70,71,73,76 |
Под передачей задолженности понимается передача суммы задолженности с учета одного подразделения ОАО «РЖД» на учет другого подразделения ОАО «РЖД» для дальнейшего осуществления контроля за ее движением.
В конце месяца происходит обязательное закрытие сч.79, которое будет рассмотрено в таблице 2.16.
Таблица 2.16 Реформация внутрихозяйственных расчетов
| Содержание хозяйственной операции | Отражение в ДАВС - подразделении ОАО «РЖД» | |
| дебет | кредит | |
| На дату реформации расчетов | ||
| Отражается закрытие дебетового сальдо расчетов по субсчетам: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 09 счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». | 79-09-90 | 79-01-** 79-02-** 79-03-** 79-04-** 79-05-** 79-06-** 79-07-** 79-09-** (кроме 79-09-90) |
| Отражается закрытие кредитового сальдо расчетов по субсчетам: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 09 счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». | 79-01-** 79-02-** 79-03-** 79-04-** 79-05-** 79-06-** 79-07-** 79-09-** (кроме 79-09-90) | 79-09-90 |
Как видно из представленной таблицы в бухгалтерском балансе обороты и остатки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» не отражаются.
2.5 Анализ основных показателей деятельности
Для анализа основных показателей деятельности Дирекции аварийно-восстановительных средств воспользуемся бухгалтерским балансом ДАВС и информационным письмом. Произведем анализ валюты баланса в таблице 2.17.
Таблица 2.17 Оценка динамики и структуры валюты баланса
| Показатель | 2012 г. | 2013 г. | Изменение | |||||
| cумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | удельный вес, % | ||
| Актив | ||||||||
| Внеоборотные активы | 369 410,95 | 89,84 | 357 935,35 | 90,6 | -11 475,6 | 96,89 | 0,76 | |
Окончание табл. 2.17
| Показатель | 2012 г. | 2013 г. | Изменение | |||||
| cумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | удельный вес, % | ||
| Оборотные Активы | 41 765,6 | 10,16 | 37 124,21 | 9,4 | -4 641,39 | 88,89 | -0,76 | |
| Пассив | ||||||||
| Капитал и резервы | 171 818,28 | 41,79 | 172 726,95 | 43,72 | 908,67 | 100,53 | 1,93 | |
| Краткосрочные обязательства | 239 358,27 | 58,21 | 222 332,61 | 56,28 | -17 025,66 | 92,89 | -1,93 | |
| Валюта баланса | ||||||||
| Итого | 411 176,54 | 100 | 395 059,56 | 100 | -16 116,99 | 96,08 | - | |
Посредством представленных данных, был проведен анализ, и мы можем сделать вывод, что валюта баланса уменьшилась на 3,92% в сравнении с предыдущим периодом. К этому привело одновременное уменьшение актива и пассива баланса на 16 116,99 тыс.руб., что отрицательно сказывается на деятельности ДАВС. В частности внеоборотные активы уменьшились на 11 475,6 тыс.руб. (3,11%), оборотные активы также уменьшились на 4 641,39 тыс.руб. (11,11%).
В пассиве баланса произошло увеличение капитала и резервов на 908,67 тыс.руб. (0,53%), но при этом значительно сократились краткосрочные обязательства (на 17 025,66 тыс.руб.).
Высокий удельный вес внеоборотных активов в предыдущем периоде(89,84 %) и в отчетном (90,60%) говорит о низкой мобильности имущества, о снижении текущей ликвидности и низкой деловой активности и прибыли.
Отсутствие долгосрочных обязательств показывает, что ДАВС не обладает юридической обособленностью от ОАО «РЖД», поэтому банки не могут предоставить Дирекции долгосрочный кредиты. Удельный вес краткосрочных обязательств 56,28%, что показывает высокую степень финансовой зависимости от заемных источников финансирования, а именно финансирование осуществляется ОАО «РЖД». Для более детального и достоверного анализа деятельности ДАВС, следует провести анализ актива и пассива баланса в таблице 2.18.
Таблица 2.18 Оценка динамики и структуры актива баланса
| Показатель | 2012 г. | 2013 г. | Изменение | ||||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | абсолютные, тыс. руб. | относительные, % | удельный вес, % | |
| Внеоборотные активы | |||||||
| Основные средства | 369 000,9 | 89,74 | 357 585,41 | 90,51 | -11 415 | 96,91 | 0,77 |
| Прочие внеоборотные активы | 410,05 | 0,10 | 349,95 | 0,09 | -60,11 | 85,34 | -0,01 |
| Итого по внеоборотным активам | 369 410,95 | 89,84 | 357 935,35 | 90,60 | -11 476 | 96,89 | 0,76 |
| Оборотные активы | |||||||
| Запасы | 40 880,55 | 9,94 | 33 936,35 | 8,59 | -6 944 | 83,01 | 7,92 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | - | - | 23,03 | 0,01 | 23,03 | - | 0,01 |
| Дебиторская задолженность | 820,08 | 0,20 | 3 100,07 | 0,78 | 2280 | 378,02 | 0,59 |
| Прочие оборотные активы | 64,96 | 0,02 | 64,77 | 0,02 | -0,20 | 99,70 | 0,00 |
| Итого по оборотным активам | 41 765,60 | 10,16 | 37 124,21 | 9,40 | -4 641,39 | 88,89 | -0,76 |
| Валюта баланса | 411 176,54 | 100 | 395 059,56 | 100 | -16 116,99 | 96,08 | - |
Данная оценка динамики и структуры актива баланса показали уменьшение доли внеоборотных активов на 3,11%. Это обусловлено в большей степени уменьшением стоимости основных средств на 11 415 тыс. руб. (3,09%), также уменьшились прочие внеоборотные активы на 60,11 тыс.руб.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
