Дипломная работа (1214647), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

«Акт о приемке выполненных работ» (форма № КС-2) применяется для приемки выполненных строительно-монтажных работ.

«Акт о выполненных работах (оказанных услугах)» (форма № ФПУ-26) является подтверждением факта выполнения работ, оказания услуг, также и между дочерними организациями.

«Акт о приемке товаров» (форма № ТОРГ-1) - для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе и комплектности.

«Универсальный передаточный документ» (форма № УПД) применяется в качестве счета-фактуры, предназначенного для расчетов по налогу на добавленную стоимость, и в качестве первичного учетного документа, предназначенного для оформления операций: продажи (отпуска, безвозмездной передачи) отгруженных материально-производственных запасов (товаров, материалов и готовой продукции) сторонней организации; сдачи заказчику выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с заключенным договором сторонней организации.

«Универсальный корректировочный документ» (форма № УКД) применяется в качестве корректировочного счета-фактуры, по характеру операций такого же назначения, как и форма № УПД.

«Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (форма № ИНВ-17) применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

«Товарная накладная» (форма № ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска), безвозмездной передачи материально-производственных запасов (товаров, материалов и готовой продукции) сторонней организации. Оформляется в части осуществляемых подразделением ОАО «РЖД» торговых операций.

Накладная не применяется для отпуска товарно-материальных ценностей внутри ОАО «РЖД» между подразделениями ОАО «РЖД». Является первичным документом, удостоверяющим переход права собственности на материально-производственные запасы от продавца к покупателю.

«Журнал учета выполнения заказов покупателей» (форма № ТОРГ-27) применяется для учета выполнения заказов покупателей, принятых к исполнению.

«Товарно-транспортная накладная» (форма № 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.

«Транспортная накладная» применяется для подтверждения оказания услуг по перевозке. Оформляется грузоотправителями (заказчиками автотранспорта) только в рамках договора перевозки груза.

«Справка для расчетов за выполненные работы (услуги)» (форма № ЭСМ-7) применяется для производства расчетов подразделения ОАО «РЖД» с заказчиками и для подтверждения выполненных работ (услуг) строительными машинами.

«Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей» (форма № ТОРГ-2), «акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров» (форма № ТОРГ-3) применяются для оформления приемки товарно-материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика.

Также в КУП 13/2013 [26] говорится о порядке перемены лиц в обязательстве, основываясь на гл.24 ГК РФ [2].

В бухгалтерском учете ДАВС, уступка требования дебиторской задолженности признается ее продажей (погашением) и приводит к возникновению дебиторской задолженности другого лица, которому передано это требование.

Перевод кредиторской задолженности (долга) на другое лицо признается прекращением этой задолженности и возникновением прочих доходов, либо возникновением кредиторской задолженности перед другим лицом.

Обязательства могу полностью или частично прекратиться, по основаниям, предусмотренным ГК РФ [2] , иными правовыми актами или договором.

Обязательство прекращается полностью или частично по следующим основаниям: надлежащее исполнение обязательства; отступное; проведение зачета; новация; прощение долга; невозможность исполнения обязательства; прекращение обязательства на основании акта государственного органа; прекращение обязательства смертью гражданина; прекращение обязательства ликвидацией юридического лица.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности ДАВС производится в порядке, предусмотренном учетной политикой и Регламентом списания дебиторской и кредиторской задолженности филиалами, их структурными подразделениями, другими структурными подразделениями ОАО «РЖД» и ОАО «РЖД» (собственно) [24].

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на прочие расходы, если в году, предшествующему отчетному году, суммы этих долгов не резервировались.

Для целей бухгалтерского учета списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться на забалансовом счете в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Примеры бухгалтерских проводок приведены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 Списание дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается следующим образом, представленным в таблице 2.12.

Таблица 2.12 Списание кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству и относится на прочие доходы.

Внутрихозяйственные расчеты осуществляются в ДАВС в соответствии с корпоративным учетным принципом ОАО «РЖД» – «Учет внутрихозяйственных расчетов» (КУП 2/2009) [25].

Внутрихозяйственные расчеты – расчеты внутри ОАО «РЖД», эти расчеты делятся на две группы:

1) Первая группа – расчеты между подразделениями ОАО «РЖД» по передаче имущества, обязательств, доходов, расходов и капитала (активов и пассивов) с баланса одного подразделения на баланс другого подразделения;

2) Вторая группа – расчеты ОАО «РЖД» по операциям, связанным осуществлением договора доверительного управления имуществом.

Внутрихозяйственные расчеты подразделяются на четыре уровня:

- первый уровень – расчеты с ОАО «РЖД» собственно;

- второй уровень – расчеты между филиалами, представительствами, структурными подразделениями подчинения ОАО «РЖД»;

- третий уровень – расчеты внутри филиала, а также по договорам доверительного управления имуществом;

- четвертый уровень – расчеты внутри отделения (дирекции) филиала.

Первичным учетным документом, являющимся основанием для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по осуществлению внутрихозяйственных расчетов, является «Извещение» (форма № ФРУ-13).

Также можно выделить унифицированные формы, представленные в Альбоме форм [18]: «Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары» (форма № ТОРГ-13) применяется для учета движения товарно-материальных ценностей (товара, тары) внутри подразделения ОАО «РЖД», между структурными подразделениями или материально ответственными лицами; «Сводный акт, подтверждающий выполнение работ» (форма № ФПУ-29) применяется для оформления выполненных работ между подразделениями ОАО «РЖД»; и другие формы.

Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов ведется в соответствии со следующими принципами:

1. Принцип равенства оборотов и сальдо внутрихозяйственных расчетов.

Постоянное равенство между собой оборотов и сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» по каждому их виду и аналитическому признаку в целом по ОАО «РЖД».

1. Принцип документирования внутрихозяйственных расчетов.

Внутрихозяйственные расчеты отражаются в бухгалтерском учете на основании акцептованных извещений. Не допускаются частичный акцепт извещения, а также отказ в акцепте извещения в случае, если подразделением-получателем подписаны первичные учетные документы, связанные с передачей активов и пассивов. В ряде случаев акцепт извещения не требуется. К таким случаям относятся:

- расчеты по субсчету 01 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками» по всем аналитическим признакам;

- расчеты по субсчету 02 «По доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»;

- расчеты по субсчету 03 «По налогам для включения в состав налоговых деклараций» при внутрихозяйственных расчетах между вышестоящим и нижестоящим подразделением;

- расчеты по субсчету 04 «По прочим доходам и расходам»;

- расчеты по субсчету 07 «По средствам на капитальные вложения» в части расчетов по передаче процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;

- расчеты по субсчету 09 «По прочим операциям» в части расчетов по передаче:

- уценка основных средств;

- дооценки в пределах суммы уценки основных средств, проведенной в прошлых отчетных периодах;

- дооценки при выбытии основных средств (кроме передачи в уставные капиталы дочерних обществ;

- дооценки при выбытии основных средств, при передаче в уставные капиталы дочерних обществ.

1. Принцип зеркального отражения внутрихозяйственных расчетов.

В бухгалтерском учете подразделения-отправителя и подразделения-получателя внутрихозяйственные расчеты отражаются противоположной корреспонденцией передаваемого (получаемого) синтетического счета со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

1. Принцип соблюдения двойной записи при внутрихозяйственных расчетах.

Он означает, что при передаче ценностей, учитываемых на забалансовых счетах счет 79 не используется, и извещения не оформляются.

1. Принцип реформации внутрихозяйственных расчетов.

Внутрихозяйственные расчеты подлежат закрытию (реформации) по отчетным периодам:

- расчеты между подразделениями ОАО «РЖД» закрываются по окончании отчетного года на отчетную дату – 31 декабря, а если подразделение ОАО «РЖД» прекращает свою деятельность (ликвидируется) до окончания отчетного года, то закрытие внутрихозяйственных расчетов по такому подразделению осуществляется в последнем месяце отчетного периода, за который предоставляется отчетность этого подразделения;

- расчеты по договорам доверительного управления имуществом закрываются при прекращении каждого из таких договоров.

1. Принцип полноты информации внутрихозяйственных расчетов.

В извещениях по передаваемым активам и пассивам одновременно с данными бухгалтерского учета указывается их оценка для целей налогообложения.

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» организован следующим образом, представленным в таблице 2.13.

Таблица 2.13 Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» открываются следующие субсчета (по видам расчетов), представленные в таблице 2.14.

Характеристики

Список файлов ВКР