Дипломная работа (1214647), страница 7
Текст из файла (страница 7)
В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» организован следующим образом, представленным в таблице 2.5.
Таблица 2.5 Организация аналитического учета по счету 62 «Расчеты
с покупателями и заказчиками»
| номер счета | номер субсчета (виды задолженности) | типы задолженности | подтипы задолженности | |||||||||
| 6 | 2 | * | * | * | * | * | * | * | * | |||
К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открываются следующие субсчета, представленные в таблице 2.6.
Таблица 2.6 Субсчета к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| Номер субсчета | Наименование субсчета | Тип субсчета | Предназначение |
| 01 | Расчеты с использованием единого лицевого счета за перевозки | активный | Определяется отдельными инструкциями и методическими документами Бухгалтерской службы ОАО «РЖД» |
| 03 | Расчеты по векселям, полученным от покупателей и заказчиков (кроме перевозок) | активный | Для учета сумм дебиторской задолженности в случае замены первоначального обязательства, учтенного на субсчете 07 «Расчеты с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно)», получением от покупателей и заказчиков их собственных векселей. |
| 05 | Расчеты через филиал за перевозки | активный | Определяется отдельными инструкциями и методическими документами Бухгалтерской службы ОАО «РЖД». |
| 06 | Расчеты через станции за перевозки | активный | Определяется отдельными инструкциями и методическими документами Бухгалтерской службы ОАО «РЖД». |
| 07 | Расчеты с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно) | активный | Для учета сумм дебиторской задолженности за проданные в соответствии с расчетными документами товарно-материальные ценности, работы и услуги и иные активы и права. |
| 08 | Расчеты по авансам полученным за перевозки собственно | пассивный | Определяется отдельными инструкциями и методическими документами Бухгалтерской службы ОАО «РЖД». |
| 09 | Расчеты по авансам полученным (кроме перевозок собственно) | пассивный | Для учета сумм кредиторской задолженности (полученных авансов) в счет расчетов по продаже товарно-материальных ценностей, работ и услуг и иных активов и прав. |
Расшифровка оборотов и сальдо по счету 62 представлена в таблице 2.7.
Таблица 2.7 Обороты и сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками»
| Дебетовые обороты | Дебетовое сальдо | Кредитовые обороты | Кредитовое сальдо |
| Дебиторские обязательства | |||
| Величина дебиторских обязательств, возникших за период;стоимость векселей, полученных за период. | Величина дебиторских обязательств, числящихся на момент времени; стоимость векселей, числящихся на момент времени. | Величина дебиторских обязательств, погашенных или списанных за период; стоимость векселей, погашенных за период. | - |
| Кредиторские обязательства | |||
| Величина кредиторских обязательств, погашенных или списанных за период. | - | Величина кредиторских обязательств, возникших за период. | Величина кредиторских обязательств, числящихся на момент времени. |
Основными услугами, оказываемыми ДАВС, являются восстановительные работы, работы крана, работы бригады. В таблице 2.7 приведен пример операции ДАВС по оказанию услуг в 2013 году.
Таблица 2.7 Пример отражения в учете ДАВС расчетной операции
с покупателями и заказчиками
| Покупатели и заказчики | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| ООО «Триал-логистик» | Выставлен акт о выполненных работах заказчику, за работу автотрансорта (без НДС). | 6207070090 | 9001110000 | 22 220,13 |
| Предъявлен НДС за оказанные работы. | 6207070090 | 6801100200 | 3999,62 | |
| Произведена оплата заказчиком оказанны работ | 510101001 | 6207070090 | 26 219,75 | |
ДАВС может оказывать услуги, работы, получив предоплату. В 2013 году не было факта подобных операций, но если бы они имели место, то предоплата от покупателей и заказчиков сначала поступила бы на расчетный счет «Дальневосточной железной дороги» - филиала ОАО «РЖД» (ДВЖД), а затем через корреспондирующий счет 7655000000 , произошло зачисление на расчетный счет ДАВС.
Продажа металлолома ДАВС также осуществляется не на прямую покупателям и заказчикам, а через внутрихозяйственную передачу ДВЖД. ДАВС не имеет юридического права самостоятельно реализовывать металлолом. Подобную хозяйственную операцию рассмотрим далее.
2.4 Учет внутрихозяйственных и прочих расчетов
Для учета расчетов и движения денежных средств по операциям с дебиторами и кредиторами, расчеты по которым не отражаются на других счетах учета расчетов - счетах 60 – 75, ДАВС используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» [26].
Аналитический учет ведется по следующим направлениям: по видам задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (на уровне субсчетов); по типам и подтипам задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами, определяющим виды движения денежных средств (на уровне аналитического признака).
В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предусмотрено 43 субсчета. Организация учета на счете 6 выглядит следующим образом, представленным в таблице 2.8.
Таблица 2.8 Организация аналитического учета по счету 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»
| номер счета | номер субсчета (виды задолженности) | типы задолженности | подтипы задолженности | |||||||
| 7 | 6 | * | * | * | * | * | * | * | * | |
Назначение и порядок использования субсчетов определяется отдельными инструкциями, КУП и методическими документами Бухгалтерской службы ОАО «РЖД». Как отражаются на счете 76 дебиторские и кредиторские обязательства показано в таблице 2.9.
Таблица 2.9 Обороты и сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
| Дебетовые обороты | Дебетовое сальдо | Кредитовые обороты | Кредитовое сальдо |
| Дебиторские обязательства | |||
| Величина дебиторских обязательств, возникших за период | Величина дебиторских обязательств, числящихся на момент времени. | Величина дебиторских обязательств, погашенных или списанных за период. | - |
| Кредиторские обязательства | |||
| Величина кредиторских обязательств, погашенных или списанных за период. | - | Величина кредиторских обязательств, возникших за период. | Величина кредиторских обязательств, числящихся на момент времени. |
Основными операциями отражаемыми ДАВС на счете 76 являются: удержание и перечисление алиментов, перечисление субсидии, оплата государственных пошлин, оплата найма жилья работникам. Примеры хозяйственных операций, приведены в таблице 2.10.
Таблица 2.10 Примеры хозяйственных операций на счете 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | |
| Произведено удержание алиментов у работника ДАВС | 701000*** | 7605010010 |
| Произведено перечисление алиментов | 7605010010 | 510101001 |
| Удержана сумма субсидии из заработной платы работника | 7010000*** | 7616000000 |
| Произведена выплата ипотечной субсидии | 7616000000 | 510101001 |
| Произведено начисление налога для перечисления в Роспотребнадзор за негативное воздействие на окружающую среду | 3206330260 | 7628100101 |
| Оплачен налог за негативное воздействие на окружающую среду | 7628100101 | 510101001 |
В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с осуществлением расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами отражаются на основании первичных учетных документов, представленных в Альбоме форм первичной учетной документации, утвержденном распоряжением ОАО «РЖД» № 2688р [23], а также других соответствующих нормативных документах. В Альбоме форм 11 разделов, следует подробней упомянуть о некоторых из типовых форм, применяющихся в учете расчетных операций, описанных в данной работе.
«Приходный ордер» (форма № М-4) применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков, из переработки или от подотчетных лиц.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
