Дипломная работа (1214647), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

В состав дебиторской задолженности ОАО «РЖД» относятся: задолженность покупателей и заказчиков; задолженность поставщиков и подрядчиков (авансы выданные); задолженность по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению; задолженность персонала по оплате труда и по прочим операциям, подотчетным суммам; задолженность акционеров по вкладам в уставный капитал; задолженность разных дебиторов и кредиторов.

Кредиторской задолженностью признается задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия ОАО «РЖД» по отношению к другому контрагенту (кредитору) и связана с требованием контрагента передать денежные средства, иные активы, результат выполненных работ или оказанных услуг, совершить иные действия в пользу этого лица, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота [27].

В состав кредиторской задолженности относятся: задолженность по заемным средствам (по кредитам и займам); задолженность перед поставщиками и подрядчиками; задолженность перед покупателями и заказчиками (авансы полученные); задолженность перед персоналом по оплате труда и по прочим операциям, подотчетным суммам; задолженность по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению; задолженность перед акционерами по выкупу собственных акций, по выплате дивидендов; задолженность перед разными дебиторами и кредиторами.

Дебиторская задолженность и кредиторская задолженность по заемным средствам разделяются на долгосрочную задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и краткосрочную задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную осуществляется в момент, когда до ее погашения по условиям договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота остается не более 12 месяцев. Кроме того, осуществляется перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную в случаях продления (пролонгации) срока действия договора, изменения закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота, если по вновь принятым условиям срок погашения суммы задолженности составляет более чем 12 месяцев.

Дебиторская и кредиторская задолженность разделяется на срочную и просроченную задолженность.

Срочной задолженностью считается дебиторская и кредиторская задолженность, срок погашения которой по состоянию на отчетную дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности по условиям договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается дебиторская и кредиторская задолженность, срок погашения которой по состоянию на отчетную дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности по условиям договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота истек.

Просроченной признается задолженность, которая не погашена в срок в следующих случаях:

- если на дату исполнения (за период времени), указанную (указанный) в договоре, обязательство не выполнено, оно признается просроченным с первого дня, следующего за датой (периодом времени) его исполнения;

- если обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в течение семи дней с даты предъявления кредитором требования о его исполнении [27].

Течение срока исковой давности по дебиторской и кредиторской задолженности начинается с момента ее перехода в состав просроченной задолженности.

К бухгалтерскому учету расчетных операций непосредственно относится и порядок создания резервов, в частности резерва сомнительных долгов.

Формирование информации о резервах (за исключением резервов, учитываемых в составе собственного капитала) производится в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н [6].

Резерв по сомнительным долгам создается два раза в год по состоянию на 30 июня и 31 декабря отчетного года на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности [27].

Критерии признания дебиторской задолженности сомнительным долгом установлены регламентом создания резерва по сомнительным долгам, утвержденным распоряжением ОАО «РЖД» от 30 декабря 2011 г. № 2888р [23].

2.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ДАВС используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками [26].

Как отмечалось ранее, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для учета расчетов и движения денежных средств за приобретаемые товарно­-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги (включая арендные (лизинговые) платежи, предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также услуги по доставке или переработке материальных ценностей).

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по следующим направлениям: по видам задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (на уровне субсчетов); по типам и подтипам задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, определяющим виды движения денежных средств (на уровне аналитического признака).

В автоматизированной системе SAP аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организован следующим образом, представленным в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Построение аналитического учета по счету 60 «Расчеты

с поставщиками и подрядчиками»

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ДАВС открываются следующие субсчета [26], представленные в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Субсчета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Окончание табл. 2.2

Открытие субсчетов и регулирование оборотов по счетам строго регламентируется. Расшифровка оборотов и сальдо по счету 60 представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Обороты и сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками»

Основными услугами, оказываемыми ДАВС его поставщиками и подрядчиками, являются: ремонт вагонов; вывоз отходов; снабжение вагонов углем, водой; техническое обслуживание приборов; поставка и химчистка белья; промышленная диагностика крана.

Следует отметить, что чаще всего поставки осуществляются централизовано от «Росжелдорснаб» - структурного подразделения ОАО «РЖД», в частности топлива, горюче-смазочных и других материалов, и значит, такой вид расчетов уже будет внутрихозяйственным. Дочерними и зависимыми обществами ОАО «РЖД» осуществляется ремонт вагонов, поставка угля и воды.

Также следует выделить физических лиц из числа предприятий, которые по заключенным гражданско-правовым договорам оказывают услуги ДАВС.

Рассмотрим в таблице 2.4 некоторые примеры отражения ДАВС расчетов с поставщиками и подрядчиками в 2013 году.

Таблица 2.4 Примеры отражения в учете расчетов с поставщиками

и подрядчиками

Окончание табл. 2.4

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ДАВС отражает на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который предназначен для учета расчетов и движения денежных средств за продаваемые товарно-материальные ценности, работы и услуги и иные активы и права.

Аналитический учет по данному счету ведется по следующим направлениям: по видам задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (на уровне субсчетов); по типам и подтипам задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, определяющей виды движения денежных средств (на уровне аналитического признака).

Характеристики

Список файлов ВКР