Антиплагиат (1214641), страница 10
Текст из файла (страница 10)
В таблиц е2.7 приведен пример операц ии ДАВС по оказанию услуг в 2013 году.Таблиц а 2.7 Пример отраж ения в учете ДАВС расчетной операц иис покупателями и заказчикамиПокупатели и заказчикиСодержание хозяйственной операции[3]Корреспондирующие[4]Сумма,счетаруб.ДебетКредит[3]ООО «Триал-логистик»Выставлен акт о выполненных работах заказчику, за работу автотрансорта (без НДС).6207070090900111000022 220,13Предъявлен НДС за оказанные работы.620707009068011002003 999,62Произведена оплата заказчиком оказанны работ510101001http://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.12974105&repNumb=122/2815.06.2015Антиплагиат620707009026 219,75ДАВС мож ет оказывать услуги, работы, получив предоплату. В 2013 году не было факта подобных операц ий, но если бы ониимели место, то предоплата от покупателей и заказчиков сначала поступила бы на расчетный счет «Дальневосточнойж елезной дороги» - филиала ОАО «РЖ Д» (ДВЖ Д), а затем через корреспондирующ ий счет 7655000000 , произошлозачисление на расчетный счет ДАВС.Продаж а металлолома ДАВС такж е осущ ествляется не на прямую покупателям и заказчикам, а через внутрихозяйственнуюпередачу ДВЖ Д.
ДАВС не имеет юридического права самостоятельно реализовывать металлолом. Подобную хозяйственнуюоперац ию рассмотрим далее.2.4 Учет внутрихозяйственных и прочих расчетовДля учета расчетов и движ енияденежных средств по операциям с дебиторами и кредиторами, расчеты по которым не[4]отраж аются на других счетах учета расчетов - счетах 60 – 75, ДАВС используетсясчет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» [26].Аналитический учет ведется подебиторами и кредиторами (на[4]следующим направлениям: по видам задолженности по расчетам с разными[8]уровне субсчетов); по типам и подтипам задолж енности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами, определяющ имвиды движ ения денеж ных средств (на уровне аналитического признака).В автоматизированной системе SAPаналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»[2]предусмотрено 43 субсчета.
Организац ия учета на счете 6 выглядит следующ им образом, представленным в таблиц е 2.8.Таблиц а 2.8 Организац ия аналитическогоучета по счету 76 «Расчетыс разными дебиторами и кредиторами»[32]номер счетаномер субсчета (видызадолж енности)типы задолж енностиподтипы задолж енности76********Назначениеипорядокиспользованиясубсчетовопределяетсяотдельнымиинструкц иями,КУПиметодическимидокументами Бухгалтерской служ бы ОАО «РЖ Д». Как отраж аются на счете 76 дебиторские и кредиторские обязательствапоказано в таблиц е 2.9.Таблиц а 2.9 Обороты исальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»[31]Дебетовые оборотыДебетовое сальдоКредитовые оборотыКредитовое сальдоДебиторские обязательстваВеличина дебиторских обязательств, возникших за периодВеличина дебиторских обязательств, числящ ихся на момент времени.Величина дебиторских обязательств, погашенных или списанных за период.Кредиторские обязательстваВеличина кредиторских обязательств, погашенных или списанных за период.Величина кредиторских обязательств, возникших за период.Величина кредиторских обязательств, числящ ихся на момент времени.Основными операц иями отраж аемыми ДАВС на счете 76 являются: удерж ание и перечисление алиментов, перечислениесубсидии, оплата государственных пошлин, оплата найма ж илья работникам.
Примеры хозяйственных операц ий, приведеныв таблиц е 2.10.Таблиц а 2.10 Примеры хозяйственных операц ийна счете 76 «Расчетыс разными дебиторами и кредиторами»Содержание хозяйственной операцииhttp://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.12974105&repNumb=123/2815.06.2015АнтиплагиатКорреспондирующие счета[4]дебеткредитПроизведено удерж ание алиментов у работника ДАВС701000***7605010010Произведено перечисление алиментов7605010010510101001Удерж ана сумма субсидии из заработной платы работника7010000***7616000000Произведена выплата ипотечной субсидии7616000000510101001Произведено начисление налога для перечисления в Роспотребнадзор за негативное воздействие на окруж ающ ую среду32063302607628100101Оплачен налог за негативное воздействие на окруж ающ ую среду7628100101510101001В бухгалтерском учете хозяйственные операц ии,связанные с осуществлениемдебиторами и кредиторами[22]расчетов[3]с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разнымиотражаются на основании первичных учетных документов,[28]представленных вАльбоме форм первичной учетной документации, утвержденном распоряжением ОАО «РЖД» № 2688р [23], а[19]такж е других соответствующ их нормативных документах.
В Альбоме форм 11 разделов, следует подробней упомянуть онекоторых из типовых форм, применяющ ихся в учете расчетных операц ий, описанных в данной работе.«Приходный ордер» (форма № М-4) применяется для учета материалов, поступающ их от поставщ иков, из переработки илиот подотчетных лиц .«Акт о приемке выполненных работ» (форма № КС-2) применяется для приемки выполненных строительно-монтаж ныхработ.«Акт о выполненных работах (оказанных услугах)» (форма № ФПУ-26) является подтверж дением факта выполнения работ,оказания услуг, такж е и меж ду дочерними организац иями.«Акт о приемке товаров» (форма №ТОРГ-1) - для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе икомплектности.«Универсальный передаточный документ» (форма № УПД) применяется в качестве счета-фактуры, предназначенного длярасчетов по налогу на добавленную стоимость, и в качестве первичного учетного документа, предназначенного дляоформления операц ий: продаж и (отпуска, безвозмездной передачи) отгруж енных материально-производственных запасов(товаров, материалов и готовой продукц ии) сторонней организац ии;сдачи заказчику выполненных работ, оказанных услугв соответствии с заключенным договором сторонней организац ии.«Универсальный корректировочный документ» (форма № УКД) применяется в качестве корректировочного счета-фактуры,по характеру операц ий такого ж е назначения, как и форма № УПД.«Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» ([1]форма №ИНВ-17)[25]применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками ипрочими дебиторами и кредиторами.
По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должнабыть приложена «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами икредиторами».«[1]Товарная накладная» (форма №ТОРГ-12) применяется для оформления продаж и (отпуска), безвозмездной передачиматериально-производственных запасов (товаров, материалов и готовой продукц ии) сторонней организац ии. Оформляетсяв части осущ ествляемых подразделением ОАО «РЖ Д» торговых операц ий.Накладная не применяется для отпуска товарно-материальных ц енностей внутри ОАО «РЖ Д» меж ду подразделениями ОАО«РЖ Д».
Является первичным документом, удостоверяющ им переход права собственности на материально-производственныезапасы от продавц а к покупателю.«Ж урнал учета выполнения заказов покупателей» (форма №ТОРГ-27) применяется для учета выполнения заказовпокупателей, принятых к исполнению.«Товарно-транспортная накладная» (форма № 1-Т)предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильнымтранспортом.«[10]Транспортная накладная» применяется для подтверж дения оказания услуг по перевозке.
Оформляется грузоотправителями(заказчиками автотранспорта) только в рамках договора перевозки груза.«Справка для расчетов за выполненные работы (услуги)» (форма №ЭСМ-7) применяется для производства расчетовподразделения ОАО «РЖ Д» с заказчиками и для подтверж дения выполненных работ (услуг) строительными машинами.«http://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.12974105&repNumb=124/2815.06.2015АнтиплагиатАкт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей»(форма № ТОРГ-2), «акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке[10]импортных товаров» (форма № ТОРГ-3) применяются для оформления приемки товарно-материальных ц енностей, имеющ ихколичественные и качественные расхож дения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщ ика.Такж е в КУП 13/2013 [26] говорится о порядке перемены лиц в обязательстве, основываясь на гл.24 ГК РФ [2].В бухгалтерском учете ДАВС, уступка требования дебиторской задолж енности признается ее продаж ей (погашением) иприводит к возникновению дебиторской задолж енности другого лиц а, которому передано э то требование.Перевод кредиторской задолж енности (долга) надругоелиц опризнается прекращ ением э той задолж енности ивозникновением прочих доходов, либо возникновением кредиторской задолж енности перед другим лиц ом.Обязательства могуполностью или частично прекратиться, по основаниям, предусмотренным ГК РФ [2] ,[33]иными правовыми актами или договором.Обязательство прекращ ается полностью или частично по следующ им основаниям: надлеж ащ ее исполнение обязательства;отступное; проведение зачета; новац ия;прощение долга; невозможность исполнениягосударственного органа;обязательства; прекращение обязательства на основании акта[22]прекращ ение обязательства смертью граж данина; прекращ ение обязательства ликвидац ией юридического лиц а.Списание дебиторской и кредиторской задолж енности ДАВС производится в порядке, предусмотренном учетной политикойи Регламентом списания дебиторской и кредиторской задолж енности филиалами, их структурными подразделениями,другими структурными подразделениями ОАО «РЖ Д» и ОАО «РЖ Д» (собственно) [24].Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания,списываются подолгов либо на[1]каждомуобязательству и[10]относятсясоответственно на счет средств резерва сомнительных[1]прочие расходы, если в году, предшествующ ему отчетному году, суммы э тих долгов не резервировались.
Примерыбухгалтерских проводок приведены в таблиц е 2.11.Для целей бухгалтерского учета списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не являетсяаннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться[1]назабалансовом счете в[2]течениепятилет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественногоположения должника.Таблица 2.11 Списание дебиторской задолженности[1]Содерж ание хозяйственной операц ииКорреспонденц ия счетовОснованиедебеткредитНа дату списаниядебиторской задолженностиОтражается списание дебиторской задолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам.63606276[21]Протокол заседания инвентаризац ионной комиссии;Приказ;Бухгалтерская справка(ФБУ-17) .Отраж ается списание дебиторской задолж енности на прочие расходы отчетного года.91-0260, 62, 76Отраж ается на забалансовом учетесписаннаядебиторскаязадолженность[2]вследствиенеплатежеспособности должникадлянаблюдениязавозможностью ее взыскания.007х[1]На дату погашения дебиторской задолж енностиОтраж ается отнесение ранее списанной дебиторской задолж енности на прочие доходы отчетного года.76-9191-01Бухгалтерская справка (ФБУ-17)Отраж ается поступление денеж ных средств в счет погашения ранее списанной дебиторской задолж енности.51, 52, 55-08http://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.12974105&repNumb=125/2815.06.2015Антиплагиат76-91Банковская выписка с прилож енными документамиНа дату погашения дебиторской задолж енности / ликвидац ии (смерти) дебитора/ по истечении пяти летОтраж ается списание с забалансового учета дебиторской задолж енности.х007Бухгалтерская справка (ФБУ-17)В бухгалтерском учете списание кредиторской задолж енности отраж ается следующ им образом, представленным в таблиц е2.12.Таблиц а 2.12 Списание кредиторской задолж енностиСодерж ание хозяйственной операц ииКорреспонденц ия счетовОснованиедебеткредитНа дату приказа осписании[22]кредиторскойзадолженностиОтражается списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.60, 62, 7691-01[1]Протокол заседания инвентаризац ионной комиссии;Приказ;Бухгалтерская справка(ФБУ-17) .Кредиторскаязадолженность,обязательству ипокоторойсрокисковойдавностиистек,[1]списывается[25]покаждому[13]относится на прочие доходы.Внутрихозяйственные расчеты осущ ествляются в ДАВС в соответствии с корпоративным учетным принц ипом ОАО «РЖ Д» –«Учет внутрихозяйственных расчетов» (КУП 2/2009) [25].Внутрихозяйственные расчеты – расчеты внутри ОАО «РЖ Д», э ти расчеты делятся на две группы:1) Первая группа – расчеты меж ду подразделениями ОАО «РЖ Д» по передаче имущ ества, обязательств, доходов, расходови капитала (активов и пассивов) с баланса одного подразделения на баланс другого подразделения;2) Вторая группа – расчеты ОАО «РЖ Д» по операц иям, связанным осущ ествлением договора доверительного управленияимущ еством.Внутрихозяйственные расчеты подразделяются на четыре уровня:- первый уровень – расчеты с ОАО «РЖ Д» собственно;- второй уровень – расчеты меж ду филиалами, представительствами, структурными подразделениями подчинения ОАО«РЖ Д»;- третий уровень – расчеты внутри филиала, а такж е по договорам доверительного управления имущ еством;- четвертый уровень – расчеты внутри отделения (дирекц ии) филиала.Первичным учетным документом, являющ имся основанием для отраж ения в бухгалтерскомучете хозяйственных операц ийпо осущ ествлению внутрихозяйственных расчетов, является «Извещ ение» (форма № ФРУ-13).Такж е мож но выделить унифиц ированные формы, представленные в Альбоме форм [18]: «Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары» ([10]форма№ТОРГ-13) применяетсядляучетадвиж ениятоварно-материальныхц енностей(товара, тары) внутриподразделения ОАО «РЖ Д», меж ду структурными подразделениями или материально ответственными лиц ами; «Сводныйакт, подтверж дающ ий выполнение работ» (форма № ФПУ-29) применяется для оформления выполненных работ меж дуподразделениями ОАО «РЖ Д»; и другие формы.Бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов ведется в соответствии со следующ ими принц ипами:Принц ип равенства оборотов и сальдо внутрихозяйственных расчетов.Постоянное равенство меж ду собой оборотов и сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» по каж дому их виду ианалитическому признаку в ц елом по ОАО «РЖ Д».Принц ип документирования внутрихозяйственных расчетов.Внутрихозяйственные расчеты отраж аются в бухгалтерском учете на основании акц ептованных извещ ений.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
