ВКР (1202601)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...…4

1 Теоретические основы применения специальных систем

налогообложения........................................................................................................7

1. Специальные режимы налогообложения, их сущность…………………...….7

2. Ведение бухгалтерского учета при специальных системах

налогообложения………………………………………………………………..….19

1. Нормативно-законодательное регулирование бухгалтерского и налогового

учета при специальных системах налогообложения………………………….…26

1. Практика налогообложения и ведения бухгалтерского учета на ООО

«Аквариус»………………………………………………………………………….29

1. Технико-экономическая характеристика ООО «Аквариус». Оценка

финансового состояния………………………………………………………….…29

1. Организация бухгалтерского учета в ООО «Аквариус»…………………….40

2. Учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете……………..51

3 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета ООО «Аквариус»………………………………………………………………..….60

3.1 Выбор оптимального режима налогообложения для ООО «Аквариус»……60

3.2 Рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете………...64

3.3 Совершенствование организации бухгалтерского учета.……………………70

Заключение……………………………………………………………………….…74

Список использованных источников…………...…………………………………79

Приложение А. Бухгалтерский баланс ООО «Аквариус»…………………...…..84

Приложение Б. Отчет о финансовых результатах………………………………..86

Приложение В. Перечень доходов для расчета ЕСХН…………………………..88

Приложение Г. Перечень расходов для расчета ЕСХН……………………....….89

Приложение Д. Графический материал к ВКР…………………………...………91

Введение

В экономической системе современной России малому бизнесу отведена одна из главных ролей. Несмотря на массу преимуществ, которые предоставляет экономическому субъекту статус малого предприятия (мобильность, способность в кратчайшие сроки адаптироваться к изменениям рыночной конъюнктуры), именно малый бизнес в нашей стране очень уязвим. И сильная зависимость от государственной экономической политики – важнейшая тому причина. Вот почему для него так важна поддержка государства, одним из ключевых элементов которой в современных экономических реалиях стало введение ряда специальных режимов налогообложения.

В целом налоговые послабления российскому малому бизнесу – явление в нашей стране уже устоявшееся: еще в 1995 году был принят федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», в рамках которого субъекты малого бизнеса получили уменьшенную налоговую нагрузку и упрощенный бухгалтерский учет. А уже в 2013 году система налогообложения малых предприятий претерпела серьезные метаморфозы, вследствие которых и появились специальные налоговые режимы. Малые предприятия в рыночной экономике занимают особое место. Во многих развитых странах результаты деятельности малых предприятий определяют темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта, занимая до 60-70% его общего объема.

Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, гибкость и оперативность в принятии решений, относительно невысокие расходы при осуществлении деятельности, особенно затраты на управление, более низкая потребность в первоначальном капитале, а также более высокая оборачиваемость собственного капитала.

Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предпринимателей, выпускает специальные товары и услуги. Кроме того, немаловажен вклад малых предприятий в создание валового внутреннего продукта страны и в формировании федерального и региональных бюджетов. Малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства, он играет большую роль в становлении конкурентных, цивилизованных рыночных отношений, способствующих лучшему удовлетворению потребностей населения общества в товарах, работах, услугах. Несмотря на достигнутые успехи в развитии малого предпринимательства, на сегодняшний день существует значительный потенциал для роста этого сектора экономики. Поэтому изучение данной темы особенно актуально на современном этапе развития рыночных отношений в России.

Целью данной работы является изучение теоретических и практических знаний по организации бухгалтерского учета при специальных системах налогообложения, разработка мероприятий, направленных на совершенствование бухгалтерского и налогового учета в ООО «Аквариус».

Для достижения поставленной цели необходимо реализовать следующие задачи:

- определить понятие и сущность специальных налоговых режимов;

- рассмотреть нормативно-законодательное регулирование бухгалтерского и налогового учета при специальных системах налогообложения;

- изучить ведение бухгалтерского учета при специальных системах налогообложения;

- рассмотреть организацию бухгалтерского учета на ООО «Аквариус»;

- изучить особенности учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Аквариус»;

- выявить мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета в ООО «Аквариус».

Предметом изучения являются особенности организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии.

Объектом исследования данной работы выбрано ООО «Аквариус». Данное предприятие применяет такой специальный режим налогообложения, как единый сельскохозяйственный налог.

Дипломная работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе выпускной квалификационной работы рассматриваются теоретические основы применения специальных систем налогообложения: понятие специальных налоговых режимов и их сущность, ведение бухгалтерского учета при специальных режимах налогообложения, а также нормативно-законодательное регулирование. Во второй главе работы рассмотрена практика налогообложения и ведения бухгалтерского учета на примере ООО «Аквариус»: дана краткая характеристика предприятия, проведен анализ основных технико-экономических показателей деятельности общества, рассмотрена организация бухгалтерского учета и особенности учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. В третьей главе рассмотрены мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета в ООО «Аквариус», а именно: выбор оптимальной системы налогообложения, рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете и по совершенствованию организации бухгалтерского учета.

В ходе написания дипломной работы были изучены законодательные и нормативные акты по организации деятельности малого бизнеса, его бухгалтерского учета, налогообложения и отчетности, отчетные материалы ООО «Аквариус» за 2014-2016 года.

Теоретической и методической основой дипломной работы послужили труды ведущих ученых страны: Абрютиной М. С., Астахова В. П., Шеремет А. Д., Селютиной С. В. и многих других.

В ходе исследования использовались следующие методы: наблюдение, сравнение, проведение и систематизация анализа.

1 Теоретические основы применения специальных систем

налогообложения

1.1 Специальные режимы налогообложения, их сущность

Специальные налоговые режимы являются особенностью налоговой системы России, которые представляют собой особый установленный Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. Указанные налоговые режимы нацелены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования организаций, относящихся к сфере малого и среднего предпринимательства. Они предусматривают освобождение от обязанности по уплате отдельных видов налогов и сборов при соблюдении определённых условий, а также особый порядок определения элементов налогообложения 40].

Общим для всех специальных налоговых режимов является единый налог, взимание которого не освобождает налогоплательщиков от обязанности уплаты некоторых налогов, которые невозможно либо нецелесообразно заменить единым налогом из-за специфики, значимости и особой целевой направленности данных налогов [22].

К таким налоговым платежам можно отнести:

- акцизы;

- государственная пошлина;

- взносы на обязательное государственное пенсионное страхование;

- налоги, которые уплачиваются физическими лицами с личного или иного имущества, не связанного с производством и реализацией товаров, работ и услуг;

- налоги, имеющие экологическую направленность и др.

Введенная в 1995 г. упрощенная система налогообложения для малых предприятий стала первым образцом специального налогового режима в России. В 1999 г. на территории отдельных регионов был введен единый налог на вмененный доход. Применения этих режимов налогообложения уже в первые годы выявили целый ряд проблем и недостатков, которые требуют разработки научного обоснования этого понятия, раскрытия его экономического содержания и характеристики основных параметров [32].

Налоговое регулирование с помощью специальных налоговых режимов может быть выражено в виде упрощения общей системы налогообложения и снижения налоговой нагрузки. В рамках специального налогового режима должен формироваться особый порядок налогообложения, который направлен на определенный круг налогоплательщиков. Так, в России существуют налоговые режимы для отдельных сфер деятельности и групп налогоплательщиков.

Специальные налоговые режимы можно охарактеризовать рядом параметров: цель создания и вид режима; объекты; субъекты; условия применения, выражающиеся в ограничениях на вход и выход из режима налогообложения; продолжительность применения; число и виды уплачиваемых налогов; наличие специфического налога, присущего данному налоговому режиму и механизм его расчета [41].

Если говорить о специфических особенностях специальных налоговых режимов, то можно отметить позитивные и негативные последствия их применения.

К позитивным последствиям можно отнести:

- снижение налоговой нагрузки на приоритетные сферы предпринимательской деятельности;

- повышение собираемости налогов в сферах применения специальных налоговых режимов;

- уменьшение теневого оборота;

- упрощение процедур налогового администрирования;

- повышение инвестиционной активности населения и малого бизнеса;

К негативным последствиям можно отнести:

- разукрупнение организаций;

- создание новых схем уклонения от уплаты налогов с использованием специальных налоговых режимов;

- уменьшение поступлений взносов во внебюджетные фонды и налога на прибыль в бюджеты;

- подмена видов деятельности более выгодными видами для предпринимателей;

- затруднение проведения налоговых проверок и т.д.

Существует ряд принципов, на основе которых должны формироваться специальные налоговые режимы:

- принцип упрощения системы налогообложения – достигается уменьшением общего количества налогов и может быть обеспечен путем упрощения механизма исчисления и уплаты единого налога;

- принцип добровольности, то есть специальные налоговые режимы применяются налогоплательщиками на добровольной основе;

- принцип налогового благоприятствования - специальный налоговый режим должен быть более мягким для основной массы налогоплательщиков, чем общий режим налогообложения. Несоблюдение этого принципа лишает введение специального налогового режима экономического смысла;

- принцип приоритетности и избирательности - субъектный состав ограничен определенными видами деятельности, отраслями и категориями налогоплательщиков. В противном случае, это будет не специальный, а общий налоговый режим;

- принцип замещения единым налогом других платежей - количество заменяемых единым налогом платежей может корректироваться в зависимости от вида специального налогового режима;

- принцип сосуществования единого налога и части других общеустановленных налогов и сборов - конкретный перечень сопутствующих налоговых платежей зависит от особенностей специального налогового режима;

- принцип максимально возможного учета особенностей условий хозяйствования - максимальный учет особенностей условий хозяйствования плательщиков единого налога, путем использования различного рода корректирующих коэффициентов и установления конкретного перечня других налогов.

Следование и неукоснительное соблюдение названных принципов является настолько важным, что отклонение или отступление от них лишает специальные налоговые режимы своей целесообразности [44].

В 2002 г. понятие специальных налоговых режимов появилось в ст. 18 НК РФ и вместе с этим был введен во вторую часть НК РФ раздел о специальных налоговых режимах и соответствующие им главы [1].

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов ВКР