636331654142978454 (1202600), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

18 Налоговая ставка составляет 6%, а в качестве базывыступает прибыль – полученные доходы за вычетом всех документальнопонесенных расходов. Перечень расходов на которые можно уменьшитьналоговую базу является закрытым и регламентируется статьей 346.5 п.2-4.1 НКРФ. При этом допускается уменьшить размер дохода, отняв от него убытки запрошлые периоды.

При определении налоговой базы доходы и расходыопределяются нарастающим итогом с начала налогового периода.Налоговым периодом установлен календарный год, отчетным периодом полугодие. 18Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж поитогам отчетного периода. Срок уплаты аванса — не позднее 25 дней сокончания отчетного периода (полугодия). 8Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется непозднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

18ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только сЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) недопускается [34].Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе13налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств,хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы ирасходы по 32 ЕСХН от доходов и расходов по 32 остальных видам деятельности.

Какправило, с разделением доходов трудностей не возникает.В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни костальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаютсявсеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В такихслучаях, расходы необходимо разделять на две части пропорциональнополученным доходам нарастающим итогом с начала года.ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти надругой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Дляэтого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление всрок до 15 января (п.6 ст.

346.3 НК РФ). В обязательном порядке на общуюсистему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала тогоналогового периода, в котором 13 было утрачено право на применение 13 ЕСХН.Вновь перейти на уплату ЕСХН 43 можно 48 не ранее чем через один год послеутраты права на 105 его применение.Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярахуведомление и подать его в налоговый орган в течение 15 дней после окончанияосуществления деятельности.2. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (далее - УСН).

18УСН – специальный налоговый режим, 18 который чаще всего являетсясамым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению сдругими специальными режимами под действие УСН попадает гораздо большееколичество видов предпринимательской деятельности [18].УСН применяется в отношении всех видов деятельностиналогоплательщика, а не каких либо конкретных.

Исключение составляютбанки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных14организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.Применение данного специального режима освобождаетналогоплательщиков 18 от уплаты следующих налогов:- организации освобождаются от уплаты налога на прибыльорганизаций, налога 18 на 18 имущество организаций, НДС;- индивидуальные предприниматели в данном случае освобождены отуплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физическихлиц, НДС [24]. 18Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке.Налогоплательщиками являются юридические лица и индивидуальныепредприниматели.

18 Для УСН налоговые ставки зависят от выбранного 81налогоплательщиком объекта налогообложения. Свой выбор он может делатьежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря онамерении изменить объект с нового года. При объекте налогообложения«доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. 81Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. 51Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы»,ставка составляет 15%.

В этом случае для расчёта налога берётся доход,уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могутустанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до15 81 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всехналогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий [38]. 81Cогласно Закону No 308 « О региональных налогах и налоговых льготах вХабаровском крае» 119 установлены льготы для налогоплательщиков,занимающихся производственными видами деятельности, а также дляюридических и физических лиц, оказывающих услуги населению.

Для нихможет быть установлена ставка 8%, при условии, что в качестве объектаналогообложения будут «доходы минус расходы» [4].Кроме того, для индивидуальных предпринимателей, впервыезарегистрированных может быть установлена налоговая ставка в размере 0%.15Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.Если организация выбирает объект налогообложения «доходы», тосумму налога можно уменьшать на страховые взносы. ИП без сотрудниковимеет право уменьшить налог полностью на взносы за себя, а ООО и ИП ссотрудниками - наполовину.Налоговым периодом установлен календарный год, отчетнымипериодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года[43]. 18Чтобы перейти на УСН 29 действующие ИП и организации должныотвечать следующим условиям: количество сотрудников не более 100 человек;стоимость основных средств 18 не 18 превышает 150 млн.

руб.; доля 4 участия другихорганизаций 16 не более 25%; если по итогам девяти месяцев того года, в котороморганизация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. 81рублей [18].3. 49 Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога навмененный доход для отдельных видов деятельности» (далее - ЕНВД). 18ЕНВД - специальный налоговый режим, 18 который применяется только вотношении определённых видов деятельности.

18Cогласно Закону Хабаровского края No 308 « О региональных налогах иналоговых льготах» 119 организации, применяемые ЕНВД могут вести следующиевиды деятельности:- оказания бытовых услуг;- оказания ветеринарных услуг;- оказания услуг по 21 обслуживанию автотранспортных средств;- розничной торговли с площадью торгового зала не более 150квадратных метров по каждому объекту организации торговли;- розничной торговли, осуществляемой через 21 киоски, палатки;- 82 оказания услуг 78 общественного питания с площадью зала обслуживанияпосетителей не более 150 квадратных метров;- 21 оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных 8216стоянках [4]. 82Применение режима ЕНВД также доступно как для ИП, так и дляорганизаций, и с 2013 года является полностью добровольным решениемплательщика.Применение данного специального режима освобождаетналогоплательщиков 18 от уплаты следующих налогов:- организации освобождаются от уплаты налога на прибыльорганизаций, налога 18 на 18 имущество организаций, НДС;- индивидуальные предприниматели в данном случае освобождены отуплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физическихлиц, НДС.

18Особенность режима состоит в том, что налоговая база не зависит отфактически полученного результата деятельности. Не имеет значения величинадохода или прибыли, поскольку налог платится с вмененного дохода.Вмененный доход – это денежная сумма, которая установлена в фиксированномзначении и считается средним показателем доходности того или иного видадеятельности [26].ЕНВД может сочетаться с другими режимами, поскольку эта системаприменяется только для законодательно установленного перечня видовдеятельности.Налоговой базой признаётся величина вменённого дохода, котораярассчитывается как произведение базовой доходности по определённому видудеятельности и величины физического показателя, характеризующего данныйвид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ).

Налоговым периодом установленквартал. Налоговая ставка равна 15% от величины вменённого дохода [1]. 18Организации и ИП могут применять ЕНВД при условии, что: количествосотрудников не превышает 100 человек, доля участия других организаций неболее 25% [32].4. Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» далее - ПСН.ПСН – это специальный налоговый режим, который могут применять17только ИП.

Суть данной системы заключается в получении предпринимателемспециального документа (патента), дающего ему право на осуществлениеопределенных видов деятельности.В 17 соответствии с п.1 ст. 346.43 НК РФ налоговый режим вводится вдействие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и может применятьсяв том регионе, где он введён законом субъекта РФ [1].НК РФ предусмотрен перечень видов предпринимательскойдеятельности, которые подлежат налогообложению в рамках патентной системыналогообложения (п.2 ст.346.43 НК РФ). 18Закон No 308 « О региональных налогах и налоговых льготах вХабаровском крае» 119 расширяет перечень этих видов деятельности следующими:услуги справочно-информационной службы по выдаче справок; выполнениепереводов с одного языка на другой, включая письменные переводы,выполненные путем доработки автоматического перевода и услугикопировально-множительные. При этом сокращать этот список субъекты неимеют права [4].При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видовпредпринимательской деятельности патент приобретается отдельно на каждыйиз видов деятельности.

Характеристики

Список файлов ВКР