636331654142978454 (1202600), страница 3
Текст из файла (страница 3)
33Дипломная работа состоит из трех глав, введения, заключения, спискалитературы и приложений.В первой главе выпускной квалификационной работы рассматриваютсятеоретические 25 основы применения специальных 29 систем налогообложения:понятие специальных налоговых режимов и 8 их сущность, ведениебухгалтерского учета 8 при специальных режимах налогообложения, а 8 такженормативно-законодательное регулирование. Во второй главе работырассмотрена практика налогообложения и ведения бухгалтерского учета напримере ООО «Аквариус»: дана краткая характеристика предприятия, проведенанализ основных 25 технико-экономических показателей деятельности общества, 25рассмотрена организация бухгалтерского учета и 25 особенности учета доходов ирасходов в 25 бухгалтерском и налоговом учете.
В третьей главе рассмотрены 25мероприятия 27 по совершенствованию бухгалтерского и 25 налогового учета в ООО« 27 Аквариус», а именно: выбор оптимальной системы налогообложения,рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете и по 13совершенствованию организации бухгалтерского учета.В 25 ходе написания дипломной работы были изучены законодательные инормативные акты по организации деятельности малого бизнеса, егобухгалтерского учета, налогообложения и отчетности, отчетные материалыООО « 29 Аквариус» за 2014-2016 года.Теоретической и методической основой дипломной работы послужилитруды ведущих ученых страны: Абрютиной М.
С., Астахова В. П., Шеремет А.Д., Селютиной С. В. и многих других. 257В ходе исследования использовались следующие методы: наблюдение,сравнение, проведение и систематизация анализа.1 Теоретические 25 основы применения специальных 29 системналогообложения1.1 Специальные режимы налогообложения, 8 их сущностьСпециальные налоговые режимы являются особенностью налоговойсистемы России, которые представляют собой особый установленныйНалоговым кодексом РФ (далее – НК 8 РФ) порядок исчисления и уплаты налогови сборов.
Указанные налоговые режимы нацелены на создание болееблагоприятных экономических и финансовых условий функционированияорганизаций, относящихся к сфере малого и среднего предпринимательства.Они предусматривают освобождение от обязанности по уплате отдельных видовналогов и сборов при соблюдении определённых условий, а также особыйпорядок определения элементов налогообложения 40].Общим для всех специальных налоговых режимов является единыйналог, взимание которого не освобождает налогоплательщиков от обязанностиуплаты некоторых налогов, которые невозможно либо нецелесообразнозаменить единым налогом из-за специфики, значимости и особой целевойнаправленности данных налогов [22].К таким налоговым платежам можно отнести:- акцизы;- государственная пошлина;- взносы на обязательное государственное пенсионное страхование;- налоги, которые уплачиваются физическими лицами с личного илииного имущества, не связанного с производством и реализацией товаров, работи услуг;- налоги, имеющие экологическую направленность и др.Введенная в 1995 г.
упрощенная система налогообложения для малыхпредприятий стала первым образцом специального налогового режима в 188России. В 1999 г. на территории отдельных регионов был введен единый налогна вмененный доход. Применения этих режимов налогообложения уже в первыегоды выявили целый ряд проблем и недостатков, которые требуют разработкинаучного обоснования этого понятия, раскрытия его экономическогосодержания и характеристики основных параметров [32].Налоговое регулирование с помощью специальных налоговых режимовможет быть выражено в виде упрощения общей системы налогообложения иснижения налоговой нагрузки. В рамках специального налогового режимадолжен формироваться особый порядок налогообложения, который направленна определенный круг налогоплательщиков.
Так, в России существуютналоговые режимы для отдельных сфер деятельности и группналогоплательщиков.Специальные налоговые режимы можно охарактеризовать рядомпараметров: цель создания и вид режима; объекты; субъекты; условияприменения, выражающиеся в ограничениях на вход и выход из режиманалогообложения; продолжительность применения; число и виды уплачиваемыхналогов; наличие специфического налога, присущего данному налоговомурежиму и механизм его расчета [41].Если говорить о специфических особенностях специальных налоговыхрежимов, то можно отметить позитивные и негативные последствия ихприменения.К позитивным последствиям можно отнести:- снижение налоговой нагрузки на приоритетные сферыпредпринимательской деятельности;- повышение собираемости налогов в сферах применения специальныхналоговых режимов;- уменьшение теневого оборота;- упрощение процедур налогового администрирования;- повышение инвестиционной активности населения и малого бизнеса;К негативным последствиям можно отнести: 189- разукрупнение организаций;- создание новых схем уклонения от уплаты налогов с использованиемспециальных налоговых режимов;- уменьшение поступлений взносов во внебюджетные фонды и налога наприбыль в бюджеты;- подмена видов деятельности более выгодными видами дляпредпринимателей;- затруднение проведения налоговых проверок и т.д.
18Существует ряд принципов, на основе которых должны формироватьсяспециальные налоговые режимы:- принцип упрощения системы налогообложения – достигаетсяуменьшением общего количества налогов и может быть обеспечен путемупрощения механизма исчисления и уплаты единого налога;- принцип добровольности, то есть специальные налоговые режимыприменяются налогоплательщиками на добровольной основе;- принцип налогового благоприятствования - специальный налоговыйрежим должен быть более мягким для основной массы налогоплательщиков,чем общий режим налогообложения.
Несоблюдение этого принципа лишаетвведение специального налогового режима экономического смысла;- принцип приоритетности и избирательности - субъектный составограничен определенными видами деятельности, отраслями и категорияминалогоплательщиков.
В противном случае, это будет не специальный, а общийналоговый режим;- принцип замещения единым налогом других платежей - количествозаменяемых единым налогом платежей может корректироваться в зависимостиот вида специального налогового режима;- принцип сосуществования единого налога и части другихобщеустановленных налогов и сборов - конкретный перечень сопутствующихналоговых платежей зависит от особенностей специального налогового режима;- принцип максимально возможного учета особенностей условий 810хозяйствования - максимальный учет особенностей условий хозяйствованияплательщиков единого налога, путем использования различного родакорректирующих коэффициентов и установления конкретного перечня другихналогов.Следование и неукоснительное соблюдение названных принциповявляется настолько важным, что отклонение или отступление от них лишаетспециальные налоговые режимы своей целесообразности [44].В 2002 г.
понятие специальных налоговых режимов появилось в ст. 18НК РФ и вместе с этим был введен во вторую часть НК РФ раздел оспециальных налоговых режимах и соответствующие им главы [1]:1. Глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственныхтоваропроизводителей» (далее - ЕСХН). 8 ЕСХН – это налоговый режим,созданный специально для предпринимателей и организаций, которыезанимаются производством сельскохозяйственной продукции.Деятельность, которая попадает под ЕСХН:- растениеводство;- животноводство;- разведение и выращивание рыбы;- лесное хозяйство и т. д.Чтобы иметь право применять эту налоговую систему, предпринимателидолжны именно производить такую продукцию, а не заниматься ее дальнейшейреализацией или переработкой.Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведениясельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.Рыбохозяйственные организации и предприниматели, также имеют правоприменять ЕСХН, если выполняются следуюшие условия:- доход от реализации улова водных биологических ресурсов составляетне менее 70% от общего дохода всех реализованных товаров;- средняя численность сотрудников не должна превышать 300 человек;- осуществление рыболовства происходит на судах рыбопромыслового 2311флота, принадлежащих им на праве собственности, или, 23 если они используютих на основании договоров фрахтования ( 23 для вновь созданных в текущем годуорганизаций и ИП) [47].С 1 января 2017 г.
применять ЕСХН могут ООО и ИП, которыеоказывают услуги сельскохозяйственным производителям в областиживотноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. No 216).Не могут применять ЕСХН: организации и ИП, производящиеподакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция,табак); организации, занимающиеся проведением азартных игр; бюджетные иказенные учреждения; ИП и организации, которые не являютсяпроизводителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной ипоследующей переработкой; ИП и организации, у которых доход от ведениясельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.Применение этого специального режима заменяет уплату следующихвидов налогов:- организации освобождаются от уплаты налога на прибыльорганизаций, налога на имущество организаций, НДС;- индивидуальные предприниматели получают освобождение от уплатыналога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС.
18Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и 61предпринимателями, перешедшими на уплату 61 ЕСХН, в соответствии с общимрежимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваютсястраховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 42 страховые 62 взносына обязательное страхование от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний. 10Переход налогоплательщика на уплату ЕСХН производится добровольно. 7Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогдауведомление необходимо подать либо с остальными документами нарегистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.
Если выне уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на12основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный длясубъектов малого и среднего предпринимательства [39].Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимозаполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИПпо месту жительства, организациям по месту нахождения). Действующие ИП иорганизации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Дляэтого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. ИП иорганизации, оказывающие вспомогательные услуги сельхозпроизводителям ирешившие перейти на ЕСХН с 1 января, должны подать уведомление в срок непозднее 15 февраля.Налогоплательщиками могут быть юридические лица и индивидуальныепредприниматели, которые являются сельскохозяйственнымитоваропроизводителями.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
