ДИПЛОМ (1197219), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

При осуществлении оперативного управления движимым и недвижимым имуществом Школа обязана:

- эффективно использовать закрепленное за ней имущество;

- обеспечивать сохранность имущества;

- осуществлять капитальный и текущий ремонт имущества;

- осуществлять списание имущества в установленном Учредителем порядке.

Школа осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации бухгалтерский учет результатов хозяйственной деятельности, ведет статистическую и бухгалтерскую отчетность, отчитывается о результатах финансово-хозяйственной деятельности в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

За искажение отчетности должностные лица Школы несут установленную законодательством ответственность.

Контроль и ревизия деятельности Школы проводятся в установленном порядке Учредителем, а также налоговыми и иными органами (в пределах их компетенции), на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена проверка деятельности частных образовательных учреждений.

Школа ведет учет доходов и расходов при осуществлении приносящей доход деятельности.

Учредитель вправе приостановить приносящую доход деятельность Школы, если она идет в ущерб образовательной деятельности, но в тоже время идет активная работа по созданию базы для оказания дополнительных услуг: запланировано открытие столовой школы, открытие новых кружков по интересам с частичной родительской оплатой за дополнительные услуги.

1. Бухгалтерский учет СОШ № 50 ОАО «РЖД»

Бухгалтерский учет в Частном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа № 50 ОАО «РЖД» ведется на основании разработанной учетной политики и в соответствии с требованиями

действующих нормативных документов:

- Федерального Закона РФ № «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;

- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н);

- Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций»

ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н);

- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н);

Бухгалтерский учет осуществляется - бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, и подчиняется непосредственно руководителю.

Структуру и штаты бухгалтерии утверждает учредитель (в приложении к смете по уставной деятельности).

Используются следующие формы регистров бухгалтерского учета, предусмотренные применяемой компьютерной программой:

Программа 1С Бухгалтерский учет, редакция 4,5 используется для ведения счета 10"Материалы".

Программа 1С Предприятие-Торговля+Склад, редакция 9,2 используется для ведения учета и движения ТМЦ на складе .

В электронном виде формируются оборотно-сальдовые ведомости по всем аналитическим счетам счета 10 «Материалы» и распечатываются на бумажном носителе ежемесячно;

- оборотно-сальдовая ведомость счета 10 «Материалы»,

- оборотно-сальдовая ведомость счета 62 «Покупатели и заказчики».

Программа ИнТеп используется для ведения счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и счета 71 « Расчеты с подотчетными лицами».

Программа Система «Банк-клиент онлайн» используется для ведения счета 51 «Расчетный счет».

Используются следующие формы регистров бухгалтерского учета, которые ведутся вручную: журналы-ордера по всем счетам,№ 2 - по счету 51 «Расчетный счет», № 5 – по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», № 6 – по счету 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками», № 7 – по счету 71 « Расчеты с подотчетными лицами»,№ 8 – по счету 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

Регистры аналитического учета по счетам с отличительными признаками: счет 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Разработанные и применяемые формы регистров бухгалтерского учета приведены в Приложении к учетной политике.

Регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе ежемесячно.

Объектами бухгалтерского учета являются:

- факты хозяйственной жизни;

- активы;

- обязательства;

- источники финансирования его деятельности;

- доходы;

- расходы;

- иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Бухгалтерский учет ведется способом двойной записи, в рублях и копейках, используется рабочий план счетов бухгалтерского учета. Для организации раздельного учета доходов и расходов по уставной и коммерческой деятельности применяются отличительные признаки к субсчетам бухгалтерского учета (цифрами).

В СОШ № 50 ОАО «РЖД» разработана и утверждена методология бухгалтерского учета.

К бухгалтерскому учету в качестве основных средств принимаются активы, единовременно удовлетворяющие следующим условиям:

- объект предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания учреждения (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ), для управленческих нужд;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- учреждение не предполагает последующую перепродажу данного объекта.

Активы в отношении которых выполняются вышеперечисленные условия, и стоимостью в пределах не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ.

В целях обеспечения сохранности этого имущества ведется их забалансовый учет по счету 013,счету 002.

Аналитический учет основных средств ведется по каждому инвентарному объекту в разрезе видов основных средств и источников их финансирования.

Например в 2015 году учреждением было получено основное средство токарный станок о поставщика ИП Силаев С.Г.

Бухгалтером сделаны бухгалтерские проводки на основании первичных документов:

Дт-60 –Кт 51- 81 488,40 руб. - оплачен счет-фактура на поставку токарного станка поставщику( согласно учетной политики учреждения находящегося на ЕСН , НДС не выделяется)

Дт 08 – Кт 60 - 81 488,40 руб. – отражено поступление от поставщика токарного станка

Дт 01 – Кт 08 – 81 488,40 руб. – оприходован на бухгалтерский учет и введен в эксплуатацию токарный станок по первоначальной стоимости на основании акта приема-передачи ОС-1

Дт 20 - Кт 60 - 81 488,40 руб. – отражены расходы по приобретению от поставщика токарного станка

Дт 86 – Кт 20 – 81 488,40 руб. – списываются расходы за счет целевого финансирования

Дт 60 – Кт 86.1 – 81 488,40 руб. – отражено поступление токарного станка в оперативное использование за счет Учредителя.

Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

В составе МПЗ учитываются активы, используемые в качестве материалов для осуществления уставной деятельности и управленческих нужд учреждения (включая предпринимательскую деятельность).

Транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к приобретенным МПЗ, к учету путем непосредственного (прямого) включения в фактическую себестоимость МПЗ. При этом распределение транспортно-заготовительных расходов между единицами учета МПЗ производится пропорционально стоимости каждой единицы учета МПЗ в общей стоимости оприходованных МПЗ.

Приобретение материалов отражается в бухгалтерском учете (пример):

Дт-60 – Кт 51 - 30 500руб. - оплачен счет-фактура на поставку чистящих средств поставщику ( согласно учетной политики учреждения находящегося на ЕСН, НДС не выделяется)

Дт 10 – Кт 60 – 30 500руб. – отражено поступление от поставщика материалов на склад

Дт 20 - Кт 10 – 30 500руб. – отражены расходы по приобретению от поставщика материалов

Дт 86 – Кт 20 – 30 500руб. – списываются расходы(единовременно) за счет целевого финансирования

Если приобретаются материалы (например: посуда, мебель, электрика,

компьютерная техника стоимостью до 40 000руб.), то они списываются на забалансовый счет для количественного учета. При выбытии указанных активов для списания с забалансового учета применяется акт на списание самостоятельно разработанный.

Учет прямых затрат ведется на счете 20 «Основное производство» по источникам финансирования (деятельность, приносящая доход, целевые поступления от Учредителя и другие целевые поступления (по каждому источнику) с группировкой расходов по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- прочие затраты;

За счет целевых поступлений от Учредителя статьи расходов – в соответствии со сметой.

По другим целевым поступлениям (в том числе – из бюджета) – в соответствии с условиями договоров, соглашений.

Расходы списываются с кредита счета 20 « Основное производство»:

- по целевым поступлениям от Учредителя ежемесячно в полном объеме в дебет счета 86 «Целевое финансирование» (в соответствии с утвержденной сметой);

- по деятельности, приносящей доход (платные образовательные услуги, дополнительные платные образовательные услуги, услуги по содержанию, присмотру и уходу, услуги общественного питания сотрудникам (учащимся)), ежемесячно в полном объеме в дебет счет 90 « Продажи »;

- по другим целевым поступлениям в дебет счета 86 «Целевое финансирование» ежемесячно по каждому источнику в пределах сроков, определенных документами ( договорами, соглашениями).

При учете доходов выручка от реализации отражается в бухгалтерском учете методом начисления, то есть исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности в соответствии с условиями конкретного договора, отражается по кредиту счета 90 «Продажи»:

- по платным образовательным услугам – ежемесячно, согласно актов об оказанной услуге;

- по услугам за содержание, присмотр и уход - по расчету, согласно табеля посещаемости и условий договора, актов, последний день месяца;

- услуги общественного питания для учащихся – ежемесячно, по фактическому отпуску питания.

Бухгалтерские проводки:

Дт 51 – Кт 62 – поступление на расчетный счет родительской платы или платы за другие работы, услуги в разрезе плана счетов)

Дт 62(62.1; 62.2; 62.3) - Кт 90( 90.1; 90.2; 90.3)

Учет целевых средств поступивших от физических и юридических лиц на ведение уставной деятельности производится в следующем порядке:

- целевые поступления от Учредителя по смете на покрытие расходов на содержание Учреждения и ведение уставной деятельности (в т.ч. на социальные программы), а также на осуществление затрат капитального характера;

- целевое поступление имущества от Учредителя, закрепленного на праве оперативного управления;

- другие целевые поступления (в том числе из бюджета, безвозмездное поступление имущества на ведение уставной деятельности, пожертвования и т.п.).

Учет целевых поступлений ведется на счете 86 «Целевое финансирование».

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по видам поступлений.

Целевые поступления от Учредителя используются в пределах утвержденной сметы и отражаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения средств. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 51 « Расчетный счет» и кредиту счета

76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» при второй записи по дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит счета 86 субсчет «Целевое финансирование».

По окончании отчетного года составляется отчет в составе годовой бухгалтерской отчетности.

Использование целевых средств отражается в бухгалтерском учете по мере их расходования по целевому назначению.

Списание целевых поступлений отражается следующими бухгалтерскими записями: дебет счета 86 «Целевое финансирование» и кредит счетов 20«Основное производство» и 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму фактических текущих расходов в соответствии с утвержденной Учредителем сметой или по другим целевым поступлениям - в соответствии с условиями договоров, соглашений.

Финансовый результат определяется раз в квартал.

Для определения используются субсчета синтетических счетов

90 «Продажи» и 91 « Прочие доходы и расходы».

По окончании каждого квартала сравниваются дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 «Продажи» и определяется финансовый результат от продаж за отчетный квартал. Полученный результат заключительными оборотами списывается с субсчета 90/9 «Прибыль/ убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Аналогичным образом в течении года ежемесячно закрывается и счет

91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы ,произведенные за счет целевых поступлений, списывается с кредита субсчета 91/2 «Прочие расходы» в дебет счета 86 «Целевое финансирование».

Сопоставив дебетовый оборот по субсчету 91/1 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по субсчету 91/1 «Прочие расходы», ежемесячно определяется сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) по итогам месяца списывается с субсчета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для учета конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

На счете 99«Прибыли и убытки» в течении отчетного года отражаются:

- прибыль или убыток от обычных видов деятельности;

- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц;

- сумма начисленного налога на доходы;

- суммы санкций за нарушение налогового законодательства.

По окончании отчетного года, после того как в бухгалтерском учете отражены все хозяйственные операции за год, проводится реформация баланса. В бухгалтерском учете оформляется заключительными записями от 31 декабря отчетного года.

Характеристики

Список файлов ВКР