графический материал (новый)! (1197192), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Рисунок 2 – Счета определения себестоимости
341
Организация бухгалтерского учета
ВЧДЭ-1
Пономарёва О.А.
Лист 4
2017
|
|
Рисунок 3 – Структура счета 32 «Расходы» с использованием субсчетов второго порядка
Рисунок 4 – Структура кода заказа, используемая в ВЧДЭ-1
Таблица 8 – Одновременная регистрация затрат на счетах управленческого и бухгалтерского учетов (списание материалов)
| Кредит | Дебет | Содержание хозяйственной операции | |||
| Ответственный счет | Счет 32 | Контировка | Статьи затрат | ||
| 10,16,41,43,94 | 20,23,29,25,26,28,44 | 3203100000 | МВЗ:Заказы | Основные сырье, материалы, полуфабрикаты, вспомогательные материалы | отражается списание материалов, приобретенных у сторонних поставщиков, на производство |
| 10,16,21,41,43,94 | 20,23,29,25,26,28,44 | 3203200000 | МВЗ:Заказы | Основные сырье, материалы, полуфабрикаты, вспомогательные материалы, полуфабрикаты собственного изготовления | отражается списание материалов, собственного изготовления, на производство |
Таблица 9 – Этапы документооборота между планово-экономическим отделом и группой обслуживания ОЦОР
| Этап | Процедуры |
| 1 | На основании данных первичного бухгалтерского учета осуществляется ввод данных по прямым (специфическим) и накладным расходам подразделения в форму 7-у-предприятие. В производственных подразделениях – в автоматическом режиме осуществляется распределение накладных расходов по статьям-функциям. Передача формы на согласование в планово-экономический отдел. |
| 2 | Планово-экономический отдел согласовывает форму 7-у-предприятие в части осуществления контроля за правильностью отнесения затрат в соответствии с номенклатурой и распределением накладных расходов. |
| 3 | Форма 7-у-предприятие проходит процедуру авторизации в информационной системе, а также вывод на бумажном виде и в зависимости от подчинения передается на уровень выше. |
341
Организация учета эксплуатационных расходов
Пономарёва О.А.
Лист 5
2017
|
|
Таблица 10 – Основные бухгалтерские записи по счету 32 «Расходы» ВЧДЭ-1 "
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 32-01 Расходы на оплату труда | ||
| Отражены затраты на оплату труда списочного состава, учитываемые для целей налогообложения | 3201000000 | 70 |
| Отражены затраты на оплату труда несписочного состава, учитываемые для целей налогообложения | 3201010000 | 70 |
| Отражены выплаты социального характера, учитываемые для целей налогообложения | 3201020000 | 70 |
| Отражена корпоративная поддержка в приобретении жилья, учитываемая в целях налогообложения | 3201030000 | 70 |
| Отражены отчисления на ДМС, учитываемые в целях налогообложения | 3201050000 | 70 |
| Отражены затраты на Мотивационный фонд, учитываемый в целях налогообложения | 3201090000 | 70 |
| Отражены остальные затраты на оплату труда, учитываемые в целях налогообложения | 3201100000 | 70 |
| 32-02 Отчисления на социальные нужды | ||
| Отражены отчисления на социальное страхование (ФСС РФ) | 3202000100 | 69,96 |
| Отражены отчисления в Пенсионный фонд | 3202000200 | 69,96 |
| Отражены отчисления на страховые взносы от несчастных случаев | 3202000300 | 69 |
| 32-03 Материалы | ||
| Списаны новые материалы, используемые в процессе производства | 3203100100 | 10 |
| Списаны МПИ (возвратные отходы) в производство | 3203100500 | 10 |
| Списаны новые материалы верхнего строения пути | 3203200100 | 10 |
| Списана новая форменная корпоративная одежда | 3203860100 | 10 |
| Списаны новые ручные инструменты | 3203870120 | 10 |
| Списаны новые прочие материалы | 3203910100 | 10 |
| Списаны МПИ в производства (прочие материалы) | 3203910500 | 10 |
| 32-04 Топливо | ||
| Списано дизельное топливо тяговых поездов | 3204000150 | 10 |
| Списан бензин | 3204000400 | 10 |
| Списан уголь | 3204000500 | 10 |
| Списано прочее топливо | 3204900000 | 10 |
| 32-05 Электроэнергия | ||
| Отражена стоимость электроэнергии, полученной от других филиалов | 3205100020 | 79 |
| 32-06 Прочие материальные затраты | ||
| Отражена оплата счетов по текущему ремонту основных фондов (подвижной состав по договорам с ФПК) | 3206200210 | 60 |
| Отражена оплата за топливо и гор. обслуживание (от других филиалов) | 3206320110 | 79 |
| Отражена оплата счетов за воду от других филиалов | 3206320210 | 79 |
| Отражена оплата счетов за стоки от других филиалов | 3206320310 | 79 |
| Отражены другие коммунальные платежи (кроме других филиалов) | 3206320900 | 60 |
| 32-07 Амортизация основных фондов | ||
| Без детализации | 3207000000 | 02 |
| 32-08 Прочие затраты | ||
| Отражены арендные и лизинговые платежи кроме ФПК | 3208100130 | 76 |
| Отражен налог на имущество | 3208200100 | 68 |
| Отражены затраты на предварительные осмотры и медицинское освидетельствование, учитываемые в целях налогообложения | 3208400000 | 60 |
| Отражена оплата суточных | 3208700100 | 71 |
| Отражены командировочные расходы: проезд | 3208700300 | 71 |
| Отражены прочие командировочные расходы | 3208700400 | 71 |
Таблица 11 – Закрытие 32-х счетов
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| отражено списание расходов по грузовым перевозкам | 20-01 | 32-99 |
| отражено списание расходов по услугам инфраструктуры | 20-02 | 32-99 |
| отражено списание расходов по услугам локомотивной тяги | 20-03 | 32-99 |
| отражено списание расходов по пассажирским перевозкам в дальнем следовании | 20-04 | 32-99 |
| отражено списание расходов по пассажирским перевозкам в пригородном сообщении | 20-05 | 32-99 |
| отражено списание расходов по ремонту подвижного состава | 20-07 | 32-99 |
| отражено списание расходов по строительству объектов инфраструктуры, услугам социальной сферы и прочим видам деятельности | 20-08, 20-09, 20-00 | 32-99 |
341
Основные бухгалтерские записи по счету 32 «Расходы» ВЧДЭ-1
Пономарёва О.А.
Лист 6
2017
|
|
Таблица 12 – Анализ эксплуатационных расходов ВЧДЭ-1 по элементам затрат за 2014-2015гг.
| Наименование показателя | Период | Изменение | ||||||
| отчет 2014 | план 2015 | отчет 2015 | абсолютное, тыс.руб. | относительное, % | ||||
| к отчету 2014 | к плану 2015 | к отчету 2014 | к плану 2015 | |||||
| эксплуатационные расходы, в том числе: | 700 280 | 711 402 | 742 410 | 42 130 | 310 08 | 5,6 | 4,4 | |
| фонд оплаты труда | 436 193 | 437 380 | 460 856 | 24 663 | 23 476 | 5,7 | 5,4 | |
| отчисления на социальное страхование | 138 708 | 136 257 | 144 461 | 5 753 | 8 204 | 4,1 | 6 | |
| материалы | 53 892 | 55 137 | 55 137 | 1 245 | 0 | 2,3 | 0 | |
| топливо | 3 303 | 3 417 | 3 324 | 21 | -93 | 0,6 | -2,7 | |
| электроэнергия | 5 378 | 6 387 | 6 377 | 999 | -10 | 18,6 | -0,2 | |
| прочие материальные | 17 226 | 26 307 | 26 307 | 9 081 | 0 | 52,7 | 0 | |
| амортизация | 27 792 | 25 923 | 25 923 | -1 869 | 0 | -8,7 | 0 | |
| прочие расходы | 17 788 | 20 594 | 20 025 | 2 237 | -569 | 12,6 | -2,8 | |
|
|
| |||||||
Рисунок 5 – Структура эксплуатационных расходов ВЧДЭ-1
Рисунок 6 – Факторы, оказавшие существенное влияние на изменение расходов на оплату труда при сравнении плана и факта 2015 года
341
Анализ эксплуатационных расходов ВЧДЭ-1 за 2014-2015гг.
Пономарёва О.А.
Лист 7
2017
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
