Антиплагиат (1197066), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Особо важ ными являются:- оказывает услуги по предоставлениюинфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования и железнодорожных путей необщегопользования;-[51]осущ ествляетсодерж ание,текущ ийремонт,техническоеобслуж иваниеиэ ксплуатац июинфраструктурыж елезнодорож ного транспорта, ж елезнодорож ного подвиж ного состава и технических средств, используемых наж елезнодорож ном транспорте;- организует работу по обеспечению безопасности движ ения поездов;- организует обеспечение транспортной безопасности объектовинфраструктуры и транспортных средств железнодорожного транспорта;-[65]контролирует и анализирует техническое состояние объектов инфраструктуры ж елезнодорож ного транспорта, идругие.Финансово-хозяйственная деятельность Дирекции планируется и осуществляется в соответствии с[38]законодательством Российской Федерац ии, нормативными документами ОАО "РЖ Д" и филиала, регулирующ имифинансово-э кономические отношения.Дирекц ия ведет в установленном ОАО "РЖ Д"порядке управленческий, статистический учет и отчетность, контролирует правильность и достоверностьсодержащихсяпредставляет ввнихсведений,обеспечивает[14]проведение[38]мероприятийпоихавтоматизации,[14]филиал отчетность дирекц ии.Источниками финансовых средств Дирекц ии являются денеж ные средства и иные активы, выделяемые ей вустановленном ОАО "РЖ Д" порядке.Дирекц ия распоряж ается финансовыми средствами в порядке, установленном нормативными документами ОАО "РЖ Д" ифилиала.Дирекц ия несетответственность завыполнениепоставленных задач, исполнениебюдж етов, достоверность исвоевременность представления учетных и отчетных данных, соблюдение внутренних регламентов хозяйственныхотношений и исполнительской дисц иплины.Функц ии по ведению бухгалтерского и налогового учета Дирекц ии выполняются в соответствии сраспоряжением ОАО "РЖД" от 29декабря 2007 г.
N 2504р Центром корпоративного учета и отчетности"Желдоручет" - филиалом ОАО "РЖД".[38]Дирекц ия обеспечивает документальное оформление хозяйственных операц ий, а такж е представление первичныхдокументов в региональный общ ий ц ентр обслуж ивания - структурное подразделение Центра корпоративного учета иотчетности "Ж елдоручет" - филиалаhttp://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.23828063&repNumb=117/3417.06.2016АнтиплагиатОАО "РЖД" в соответствии с законодательством Российской Федерации и[3]нормативными документами ОАО "РЖ Д" [48].Согласно регламенту ц ентр корпоративного учета и отчетности «Ж елдоручет» (ОЦО) ведет бухгалтерский и налоговыйучет ЦДИ, формирует бухгалтерскую и налоговую отчетность и отчетность по внебюдж етным фондам ЦДИ.Сформированная отчетность предоставляется ОЦО вДепартамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы ОАО «РЖД», Департамент налоговой политики иметодологии налогового учета Бухгалтерской службы ОАО «РЖД»,[3]налоговые органы и государственные внебюдж етные фонды по месту учета ЦДИ в качестве налогоплательщ ика.Дирекц ией инфраструктуры руководит начальник дирекц ии, назначаемый на долж ность и освобож даемый от долж ностив установленном ОАО «РЖ Д» порядке.Для более полного представления о деятельности предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности проведеманализ основных э кономических показателей работы Дальневосточной дирекц ии инфраструктуры за 12 месяц ев 2014года, представленных в прилож ениях А и Б.По результатам анализа на основе рассчитанных данных, представленных в прилож ении А, мож но сделать следующ иевыводы: приведенная работа в расчете как для себестоимости, так и для производительности труда по сравнению и спланом 2014 года, и с отчетным периодом 2013 года была увеличена на 344,7 и 354,4 млн.
прив. ткм, относительнаявеличина которых составила 100,1 % как у одного, так и у другого показателя, и на 22 611,6 и 22 416,3 млн. прив. ткм, вотносительных величинах э та разниц а составила 110,7 и 110,4 % соответственно.Расходы по перевозочным видам деятельности по отношению к 2013 году незначительно увеличились на 195,8 млн.
руб.или на 100,5 %. А по отношению к плану 2014 года слож илась э кономия в размере 145,2 млн. руб., т.е. снизилась на0,04 %.Экономия слож илась по строке материальные затраты в размере 74 млн. руб. по причине э кономии:-в размере 19 млн. руб. по топливу за счет сниж ения фактической ц ены (дизельное топливо на 1 520 рублей за тонну,бензин на 609 рублей за тонну, уголь на 381 рубль за тонну), а так ж е за счет сниж ения объемов потребления топлива кутверж денным планам (уголь на 825 тонн, дизельное топливо на 6 тонн, бензин на 10 тонн, мазут на 46 тонн);-в размере 6 млн.
руб. по э лектроэ нергии, достигнутой за счет сниж ения фактической ц ены к планируемой на 11 копеекза 1 кВ-час.Так ж е э кономия в 2014 году по сравнению с планом слож илась по э лементам: амортизац ия а размере 68 млн. руб. засчет перерасчета амортизац ионных отчислений по причине корректировки амортизац ионной группы, с изменениемсрока полезного использования, прочие затраты - 15 млн.
руб. и отчисления на соц иальные нуж ды в размере 5 млн. руб.за счет применения регрессивной ставки при начислении налога.Перерасход допущ ен на 17 млн. руб. по затратам на оплату труда по следующ им причинам:-12 млн. рублей выплаты соц иального характера из которых 5 млн. руб. за счет выплаты выходного пособия, в связи сувольнением работников по сокращ ению штатов и 7 млн.
руб. за счет увеличения единовременных выплат приувольнении работников из компании, в связи с уходом на пенсию;-5 млн. руб. отчисления в НПФ Благосостояние за счет увеличения количества уволенных участников-вкладчиков.Немного иная ситуац ия слож илась по э лементам расходов по перевозочным видам деятельности относительно 2013года, а именно э кономия была по статьям: расходы на оплату труда в размере 211,4 млн. руб., материальные затраты вразмере 596,1 млн. руб., амортизац ия на сумму 219,3 млн. руб., а перерасход был по таким статьям как отчисления насоц иальные нуж ды в размере 110,5 млн.
руб. и прочие расходы на сумму 1 112,1 млн. руб.Анализируя прочую деятельность Дальневосточной дирекц ии инфраструктуры наблюдается отриц ательная тенденц ия,а именно доходы от прочей деятельности снизились по отношению как к отчетному периоду 2013 года на55,4 млн. руб., так и к плану 2014 года на 244,6 млн. руб. Соответственно расходы так ж е снизились в рассматриваемыхпериодах на 24,5 млн. руб.
по отношению к плану 2014 года и на 250,7 млн. руб. по отношению к 2013 году.Прибыль от прочих видов деятельности по отношению к плану 2014 года снизилась на 20,1 %, в денеж ном выраж ении э то 30,9 млн. руб. Это объясняется сниж ением ремонта приватных вагонов на 14,6 % и сниж ением реализац ииметаллолома на 2,6 %, но по сравнению с 2013 годом э тот показательно возрос на 5,2 % или на 6,1 млн. руб. На ростповлияло увеличение всех статей входящ ий в э ту прибыль, а именно ремонт приватных вагонов возрос на 8,4 млн.руб.,реализац ия металлолома возросла на 4,4 млн.
руб.Анализируя данные по таким показателям, как дебиторская задолж енность по покупателям и заказчикам и авансамвыданным, а так ж е кредиторская задолж енность перед поставщ иками и подрядчиками, наблюдаются следующ иеизменения: дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам, по[4]отношению к плану отчетного периода, возросла на 18,8 % или на 8 млн. руб., а по сравнению с 2013 годомзначительно снизилась на 49,8 % или на 50,1 млн.
руб., дебиторская задолж енность по авансам выданным сущ ественновыросла по сравнению с 2013 годом на 3,3 млн. руб. или на 192 %, а в сравнении с планом 2014 года изменения ссторону уменьшения составило 2,3 %, показатели кредиторской задолж енности перед поставщ иками и подрядчиками всравнении и с отчетным периодом 2013 года и с планом 2014 года имеют тенденц ию к сниж ению на 14 %и 27,7 %соответственно.Анализ изменения данных по прилож ению Б позволяет сделать вывод о том, что численность персонала по отношению к2013 году была сниж ена, а именно на 682 человека, из которых 643 персонал по перевозочным видам деятельности, впроц ентах э то изменение составило 3,1 %.
Это связанно с сокращ ением штатов и выходом работников на пенсию. Всравнении с планом 2014 года произошло небольшое увеличение численности рабочих на 4 человека, увеличениеперсонала по перевозочным видам деятельности составило 13 человек. При э том производительность труда поотношению к 2013 году возросла на 14 %, а по отношению к плану 2014 года на 0,1 %.Фонд заработной платы по основной деятельности возрос в сравниваемых периодах на 1,7 % по отношению к 2013 году,а по отношению к планируемым показателям на 0,6 % или на 214,3 и 74,1 млн. руб. соответственно. При э том фондзаработной платы по перевозочным видам деятельности возрос на 213,3 млн. руб. по отношению к 2013 году и на88,6 млн. руб. в отношении к плановым показателям 2014 года.Возросли и показатели средней заработной платы на 2 395,5 рублей в сравнении с 2013 годом и на 281,7 рублей вhttp://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.23828063&repNumb=118/3417.06.2016Антиплагиатсравнении с планом 2014 года.
Средняя заработная плата по перевозочным видам деятельности так ж е увеличилась на2 459,4 рубля по отношению к 2013 году и на 335,7 рублей по отношению к плану 2014 года.Бухгалтерский учет дебиторской задолж енностив Дальневосточнойдирекц ии инфраструктурыБухгалтерский учет расчетов с контрагентами в Дальневосточнойдирекц ии инфраструктурыВ состав дебиторской задолж енностиДальневосточнойдирекц ииинфраструктурывключенаинформац ияпобухгалтерским счетам учета расчетов. Дебиторская задолж енность в дирекц ии инфраструктуры складывается иззадолж енности покупателей и заказчиков, прочих дебиторов, задолж енности подотчетных и материальноответственных лиц , а так ж е сумм выданных авансов поставщ икам.Для отраж енияучетной информации по учету расчетов сразными дебиторами и кредиторами в[3]поставщикамии подрядчиками, покупателями и заказчиками и[2]ОАО «РЖ Д», а, следовательно, и в Дальневосточной дирекц ии инфраструктурыиспользуется корпоративный учетный принцип «Учет расчетов си заказчиками, разными дебиторами и кредиторами»[3]Он разработан в[14]соответствии([2]КУП[3]поставщикамии подрядчиками, покупателями13/2013).с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете инормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с[3]учетомособенностей, осуществляемых ОАО«РЖД» видов деятельности и совершаемых фактов хозяйственной жизни.Целью КУП 13/2013 является обеспечение единых принципов и методовучетной информации по учету расчетов с[3]поставщиками[14]сбора,обработки и группировкии подрядчиками, покупателями и заказчиками,разными дебиторами и кредиторами [11].[2]Рассмотрим учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.подрядчиками» предназначен для[14]товарно-материальныеучетаценности,расчетоввыполненныеи движенияработыи[3]Счет60 «[4]Расчеты с поставщиками иденежных средствоказанныеуслугиза[2]приобретаемые([2]включаяарендные(лизинговые) платежи, предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также услуги по доставке илипереработке материальных ценностей).[14]Аналитическийучет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»[1]ведетсяпо следующимнаправлениям:- по видам задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (на уровне субсчетов);- по типам и подтипам задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками,[2]определяющим [14]видыдвижения денежных средств (на уровне аналитического признака).В[2]соответствии с КУП 13/2013 к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» могут открыватьсяследующие субсчета,[20]представленные в прилож ении В «Субсчета, открываемые к счету 60«Расчеты с поставщ иками и подрядчиками»»В ОАО «РЖ Д» для систематизац ии учета и более прозрачного отраж ения информац ии о деятельности разработанодесятизначное обозначение счетов.Рассмотрим бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты с поставщ иками иподрядчиками», в части дебиторской задолж енности (таблиц а 2.1):Таблиц а 2.1– Бухгалтерские записипо счету 60 «Расчеты с[6]поставщикамии подрядчикамиСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДтКтОтражается[3]дебиторскаязадолженность по[6]авансам выданным60-0350, 51Отраж ается полож ительная курсовая разниц а на дату возврата дебиторской задолж енности (выданных авансов)поставщ иков и подрядчиков, выраж енной в иностранной валюте и подлеж ащ ей оплате в иностранной валюте.60-0383Отраж ается полож ительная курсовая разниц а на дату возврата дебиторской задолж енности (выданных авансов)поставщ иков и подрядчиков, выраж енной в рублях и подлеж ащ ей оплате в рублях.60-0383Отраж ается отриц ательная курсовая разниц а на дату возврата дебиторской задолж енности (выданных авансов)поставщ иков и подрядчиков, выраж енной в иностранной валюте и подлеж ащ ей оплате в иностранной валюте.8360-03Отраж ается отриц ательная курсовая разниц а на дату возврата дебиторской задолж енности (выданных авансов)поставщ иков и подрядчиков, выраж енной в рублях и подлеж ащ ей оплате в рублях.83http://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.23828063&repNumb=119/3417.06.2016Антиплагиат60-03Окончаниетаблицы 2.1Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДтКтОтражается[3]погашение задолж енности за счет возврата поставщ иком неиспользованных денеж ных средств50, 5160-03Отраж ается погашение дебиторской задолж енности за счет акц ептованных расчетных документов поставщ ика60-0160-03Отраж аетсясписание[19]дебиторскойзадолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам.6360-03[5]Отражается списание дебиторской задолженности[19]на прочие расходы отчетного года91-0260-03Для учета расчетов и движения денежных средств за продаваемые товарно-материальные ценности, работы иуслуги и иные активы и права в[2]ОАО «РЖ Д», а, следовательно, и в ДИ используетсясчет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по следующим направлениям:- по видам задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (на уровне субсчетов);- по типам и подтипам задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками,[2]определяющей [3]видыдвижения денежных средств (на уровне аналитического признака).В [2]соответствии с КУП 13/2013 к счету к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открываются восемь субсчетов,однаконазначение и порядок использования субсчетов 01, 05, 06, 08, 12 (расчеты за грузовые перевозки,[3]пассажирские[2]определяетсяперевозки в дальнем следовании, пассажирские перевозки в пригородном сообщении)отдельными инструкциями и методическими документами Бухгалтерской службы ОАО «РЖД»[11].[3]Далее рассмотрим субсчета, порядок использования которых не требует отдельных документов, которые представлены вприлож ении В «Субсчета, открываемые к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»».Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (таблиц а 2.2):Таблиц а 2.2 – Основные бухгалтерские записипо счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДтКтОтражается[3]выручка и дебиторская задолж енность от предоставления услуг локомотивной тяги.62-0790-01Отраж ается выручка и дебиторская задолж енность от выполнениянаучно- исследовательских, опытно конструкторских и технологических работ.62-0790-01[3]Отраж ается выручка и дебиторская задолж енность от оказания услуг ж илищ но-коммунального хозяйства.62-0790-01Отраж ается выручка и дебиторская задолж енность от продаж и готовой продукц ии.62-07http://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.23828063&repNumb=120/3417.06.2016Антиплагиат90-01Отраж ается исправление выручки и дебиторской задолж енности от предоставления услуг инфраструктуры прошлых лет.62-0791-11Отраж ается исправление выручки и дебиторской задолж енности по лизинговым платеж ам прошлых лет.62-0791-11Отраж ается выручка и дебиторская задолж енность от продаж и основных средств и доходных влож ений в материальныец енности (грузовые вагоны).62-0791-01Отраж ается отнесение полученных по внутрихозяйственным расчетам сумм на расчетыперечислению денеж ных средств контрагентам в виде возвратов ошибочно полученных сумм.сконтрагентамипо6276-54Отраж ается отнесение полученных по внутрихозяйственным расчетам сумм на расчеты с контрагентами поперечислению денеж ных средств контрагентам, включая возвраты ранее полученных сумм контрагентам, обусловленныепринятием соответствующ их управленческих решений.6276-56Для учета расчетов и движ ения денеж ных средств по операц иям с дебиторами и кредиторами, расчеты по которым неотраж аются на других счетах учета расчетов – счетах 60 – 75 предназначенсчет 76 «[27]Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»[1]ведетсяпо следующимнаправлениям:- по видам задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (на уровне субсчетов);- по типам и подтипам задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами,[14]виды[2]определяющимдвижения денежных средств (на уровне аналитического признака).К счету 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»[2]открывается более сорока субсчетов, рассмотрим основные из них (прилож ение В«Субсчета, открываемые к счету 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).Рассмотрим основные бухгалтерские записи по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (таблиц а 2.3):Таблиц а 2.3 – Основные бухгалтерские записипо счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»[6]Содержаниехозяйственной операцииКорреспонденция счетовДтКтОтражается[3]выручка и не предъявленная к оплате начисленная выручка от выполнения работ по строительству объектовинфраструктуры76-4990-01Отраж ается выручка и не предъявленная к оплате начисленная выручка от выполнениянаучно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.76-4990-01[3]Отраж ается в составе расходов сумма, ранее включенная в состав выручки от выполнения работ по строительствуинфраструктуры.90-0276-49Отраж аются дополнительные затраты, связанные с приобретением прочих финансовых влож ений.58-0976-92Отраж ается восстановлениеналога на добавленную стоимость с отнесением на расчеты с разными дебиторами и кредиторами, в[7]случаях, предусмотренныхналоговым законодательством РФ (в случае компенсац ии затрат третьим лиц ам/принц ипалом).76-1268-04Отраж ается отнесение в состав дебиторской задолж енности прочих дебиторов начисленных страховых взносов нафинансирование трудовой пенсии в ПФР на обязательное пенсионное страхование.76-9169-20Отраж ается отнесение полученных по внутрихозяйственным расчетам суммна расчеты с контрагентами поhttp://dvgups.antiplagiat.ru/ReportPage.aspx?docId=427.23828063&repNumb=121/3417.06.2016Антиплагиатперечислению денеж ных средств контрагентам в виде возвратов ошибочно полученных сумм.7676-54Отраж ается перечисление денеж ных средств при возврате ошибочных поступлений.76-5455Отраж ается перечисление денеж ных средств за другое подразделение ОАО «РЖ Д».76-5655-80Отраж ается передача основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организац ии76-1301Отраж ается претензия по начисленным к уплате платеж ам по налогу на добавленную стоимость (налоговый агент)76-5168-18Отраж ается начислениеналога на добавленную стоимость с отнесением на расчеты с разными дебиторами.76-0368-18[7]Отраж ается претензия по начисленным к уплате платеж ам по акц изам.76-5168-11Аналитический учет расчетов сдебиторами и кредиторами ведется отдельно в разрезе контрагентов,заключенных с ними хозяйственных договоров и документов по исполнению этих договоров, являющихсяоснованием для проведения расчетов (начисления и погашения сумм задолженности).В [14]бухгалтерском учете хозяйственные операц ии,связанные с осуществлением[36]расчетовразными дебиторами и кредиторамис[3]поставщиками[2]отражаютсяи подрядчиками, покупателями и заказчиками,на основании первичных учетных документов, представленныхв Альбоме форм первичной учетной документации, утвержденном распоряжением ОАО «РЖД» от 15.12.2008 №2688р, а также других соответствующих нормативных документах [49].[3]Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, кредиторами и долж никами в силу заключенных договоров – отраж аютсяДВДИ в бухгалтерском учете в суммах признаваемых ими правильными.Исполнение обязательства мож ет быть возлож ено долж ником на третье лиц о, если из закона, иных правовых актов,условий обязательства или его сущ естване вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
