Пояснительная записка (1197054), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Дирекция имеет круглую печать со своим полным наименованием и указанием местонахождения, а также полным фирменным наименованием ОАО «РЖД» и филиала. Дирекция может иметь штампы и бланки со своим наименованием, эмблему и другие средства визуальной идентификации, содержащие указание на принадлежность к ОАО «РЖД» и филиалу [48].

Почтовый адрес дирекции: 680000, г. Хабаровск, ул. Муравьева-Амурского, д. 20.

Дирекция имеет в своем составе следующие структурные подразделения:

- служба пути и сооружений;

- служба автоматики и телемеханики;

- служба электрификации и электроснабжения;

- служба вагонного хозяйства;

- дирекция путевых машин;

- центр диагностики и мониторинга;

- электромеханические мастерские [49].

Основными задачами Дирекции являются:

- управление технологическим комплексом инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования и железнодорожных путей необщего пользования в целях обеспечения перевозок пассажиров, грузов, багажа, грузобагажа и оказания иных связанных с перевозками услуг;

- обеспечение безопасности движения и организация текущего содержания объектов инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования и железнодорожных путей необщего пользования в технически исправном состоянии;

- недопущение на инфраструктуру железнодорожного транспорта общего пользования и железнодорожные пути необщего пользования технически неисправного подвижного состава (грузовых и пассажирских вагонов, специального подвижного состава), создающего риск причинения вреда объектам инфраструктуры и нарушения графика движения поездов.

В соответствии с типовым положением о Дирекции инфраструктуры, организация осуществляет различные функции в соответствии с возложенными на нее задачами. Особо важными являются:

- оказывает услуги по предоставлению инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования и железнодорожных путей необщего пользования;

- осуществляет содержание, текущий ремонт, техническое обслуживание и эксплуатацию инфраструктуры железнодорожного транспорта, железнодорожного подвижного состава и технических средств, используемых на железнодорожном транспорте;

- организует работу по обеспечению безопасности движения поездов;

- организует обеспечение транспортной безопасности объектов инфраструктуры и транспортных средств железнодорожного транспорта;

- контролирует и анализирует техническое состояние объектов инфраструктуры железнодорожного транспорта, и другие.

Финансово-хозяйственная деятельность Дирекции планируется и осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами ОАО «РЖД» и филиала, регулирующими финансово-экономические отношения.

Дирекция ведет в установленном ОАО «РЖД» порядке управленческий, статистический учет и отчетность, контролирует правильность и достоверность содержащихся в них сведений, обеспечивает проведение мероприятий по их автоматизации, представляет в филиал отчетность дирекции.

Источниками финансовых средств Дирекции являются денежные средства и иные активы, выделяемые ей в установленном ОАО «РЖД» порядке.
Дирекция распоряжается финансовыми средствами в порядке, установленном нормативными документами ОАО «РЖД» и филиала.

Дирекция несет ответственность за выполнение поставленных задач, исполнение бюджетов, достоверность и своевременность представления учетных и отчетных данных, соблюдение внутренних регламентов хозяйственных отношений и исполнительской дисциплины.

Функции по ведению бухгалтерского и налогового учета Дирекции выполняются в соответствии с распоряжением ОАО «РЖД» от 29 декабря 2007 г. N 2504р Центром корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» - филиалом ОАО «РЖД».

Дирекция обеспечивает документальное оформление хозяйственных операций, а также представление первичных документов в региональный общий центр обслуживания - структурное подразделение Центра корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» - филиала ОАО «РЖД» в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными документами ОАО «РЖД» [48].

Согласно регламенту центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» (ОЦО) ведет бухгалтерский и налоговый учет ЦДИ, формирует бухгалтерскую и налоговую отчетность и отчетность по внебюджетным фондам ЦДИ. Сформированная отчетность предоставляется ОЦО в Департамент бухгалтерского учета Бухгалтерской службы ОАО «РЖД», Департамент налоговой политики и методологии налогового учета Бухгалтерской службы ОАО «РЖД», налоговые органы и государственные внебюджетные фонды по месту учета ЦДИ в качестве налогоплательщика.

Дирекцией инфраструктуры руководит начальник дирекции, назначаемый на должность и освобождаемый от должности в установленном ОАО «РЖД» порядке.

Для более полного представления о деятельности предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности проведем анализ основных экономических показателей работы Дальневосточной дирекции инфраструктуры за 12 месяцев 2014 года, представленных в приложениях А и Б.

По результатам анализа на основе рассчитанных данных, представленных в приложении А, можно сделать следующие выводы: приведенная работа в расчете как для себестоимости, так и для производительности труда по сравнению и с планом 2014 года, и с отчетным периодом 2013 года была увеличена на 344,7 и 354,4 млн. прив. ткм, относительная величина которых составила 100,1 % как у одного, так и у другого показателя, и на 22 611,6 и 22 416,3 млн. прив. ткм, в относительных величинах эта разница составила 110,7 и 110,4 % соответственно.

Расходы по перевозочным видам деятельности по отношению к 2013 году незначительно увеличились на 195,8 млн. руб. или на 100,5 %. А по отношению к плану 2014 года сложилась экономия в размере 145,2 млн. руб., т.е. снизилась на 0,04 %.

Экономия сложилась по строке материальные затраты в размере 74 млн. руб. по причине экономии:

- в размере 19 млн. руб. по топливу за счет снижения фактической цены (дизельное топливо на 1 520 рублей за тонну, бензин на 609 рублей за тонну, уголь на 381 рубль за тонну), а так же за счет снижения объемов потребления топлива к утвержденным планам (уголь на 825 тонн, дизельное топливо на 6 тонн, бензин на 10 тонн, мазут на 46 тонн);

- в размере 6 млн. руб. по электроэнергии, достигнутой за счет снижения фактической цены к планируемой на 11 копеек за 1 кВ-час.

Так же экономия в 2014 году по сравнению с планом сложилась по элементам: амортизация а размере 68 млн. руб. за счет перерасчета амортизационных отчислений по причине корректировки амортизационной группы, с изменением срока полезного использования, прочие затраты - 15 млн. руб. и отчисления на социальные нужды в размере 5 млн. руб. за счет применения регрессивной ставки при начислении налога.

Перерасход допущен на 17 млн. руб. по затратам на оплату труда по следующим причинам:

- 12 млн. рублей выплаты социального характера из которых 5 млн. руб. за счет выплаты выходного пособия, в связи с увольнением работников по сокращению штатов и 7 млн. руб. за счет увеличения единовременных выплат при увольнении работников из компании, в связи с уходом на пенсию;

- 5 млн. руб. отчисления в НПФ Благосостояние за счет увеличения количества уволенных участников-вкладчиков.

Немного иная ситуация сложилась по элементам расходов по перевозочным видам деятельности относительно 2013 года, а именно экономия была по статьям: расходы на оплату труда в размере 211,4 млн. руб., материальные затраты в размере 596,1 млн. руб., амортизация на сумму 219,3 млн. руб., а перерасход был по таким статьям как отчисления на социальные нужды в размере 110,5 млн. руб. и прочие расходы на сумму 1 112,1 млн. руб.

Анализируя прочую деятельность Дальневосточной дирекции инфраструктуры наблюдается отрицательная тенденция, а именно доходы от прочей деятельности снизились по отношению как к отчетному периоду 2013 года на 55,4 млн. руб., так и к плану 2014 года на 244,6 млн. руб. Соответственно расходы так же снизились в рассматриваемых периодах на 24,5 млн. руб. по отношению к плану 2014 года и на 250,7 млн. руб. по отношению к 2013 году.

Прибыль от прочих видов деятельности по отношению к плану 2014 года снизилась на 20,1 %, в денежном выражении - это 30,9 млн. руб. Это объясняется снижением ремонта приватных вагонов на 14,6 % и снижением реализации металлолома на 2,6 %, но по сравнению с 2013 годом этот показательно возрос на 5,2 % или на 6,1 млн. руб. На рост повлияло увеличение всех статей входящий в эту прибыль, а именно ремонт приватных вагонов возрос на 8,4 млн. руб., реализация металлолома возросла на 4,4 млн. руб.

Анализируя данные по таким показателям, как дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам и авансам выданным, а так же кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, наблюдаются следующие изменения: дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам, по отношению к плану отчетного периода, возросла на 18,8 % или на 8 млн. руб., а по сравнению с 2013 годом значительно снизилась на 49,8 % или на 50,1 млн. руб., дебиторская задолженность по авансам выданным существенно выросла по сравнению с 2013 годом на 3,3 млн. руб. или на 192 %, а в сравнении с планом 2014 года изменения с сторону уменьшения составило 2,3 %, показатели кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в сравнении и с отчетным периодом 2013 года и с планом 2014 года имеют тенденцию к снижению на 14 % и 27,7 % соответственно.

Анализ изменения данных по приложению Б позволяет сделать вывод о том, что численность персонала по отношению к 2013 году была снижена, а именно на 682 человека, из которых 643 персонал по перевозочным видам деятельности, в процентах это изменение составило 3,1 %. Это связанно с сокращением штатов и выходом работников на пенсию. В сравнении с планом 2014 года произошло небольшое увеличение численности рабочих на 4 человека, увеличение персонала по перевозочным видам деятельности составило 13 человек. При этом производительность труда по отношению к 2013 году возросла на 14 %, а по отношению к плану 2014 года на 0,1 %.

Фонд заработной платы по основной деятельности возрос в сравниваемых периодах на 1,7 % по отношению к 2013 году, а по отношению к планируемым показателям на 0,6 % или на 214,3 и 74,1 млн. руб. соответственно. При этом фонд заработной платы по перевозочным видам деятельности возрос на 213,3 млн. руб. по отношению к 2013 году и на 88,6 млн. руб. в отношении к плановым показателям 2014 года.

Возросли и показатели средней заработной платы на 2 395,5 рублей в сравнении с 2013 годом и на 281,7 рублей в сравнении с планом 2014 года. Средняя заработная плата по перевозочным видам деятельности так же увеличилась на 2 459,4 рубля по отношению к 2013 году и на 335,7 рублей по отношению к плану 2014 года.

1. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в Дальневосточной

дирекции инфраструктуры

1. Бухгалтерский учет расчетов с контрагентами в Дальневосточной

дирекции инфраструктуры

В состав дебиторской задолженности Дальневосточной дирекции инфраструктуры включена информация по бухгалтерским счетам учета расчетов. Дебиторская задолженность в дирекции инфраструктуры складывается из задолженности покупателей и заказчиков, прочих дебиторов, задолженности подотчетных и материально ответственных лиц, а так же сумм выданных авансов поставщикам.

Для отражения учетной информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и разными дебиторами и кредиторами в ОАО «РЖД», а, следовательно, и в Дальневосточной дирекции инфраструктуры используется корпоративный учетный принцип «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами» (КУП 13/2013).

Он разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету с учетом особенностей, осуществляемых ОАО «РЖД» видов деятельности и совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Целью КУП 13/2013 является обеспечение единых принципов и методов сбора, обработки и группировки учетной информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами [11].

Рассмотрим учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для учета расчетов и движения денежных средств за приобретаемые товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги (включая арендные (лизинговые) платежи, предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также услуги по доставке или переработке материальных ценностей).

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по следующим направлениям:

- по видам задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (на уровне субсчетов);

- по типам и подтипам задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, определяющим виды движения денежных средств (на уровне аналитического признака).

В соответствии с КУП 13/2013 к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» могут открываться следующие субсчета, представленные в приложении В «Субсчета, открываемые к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»»

В ОАО «РЖД» для систематизации учета и более прозрачного отражения информации о деятельности разработано десятизначное обозначение счетов. Рассмотрим бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в части дебиторской задолженности (таблица 2.1).

Таблица 2.1 – Бухгалтерские записи по счету 60 «Расчеты

с поставщиками и подрядчиками

Окончание таблицы 2.1

Для учета расчетов и движения денежных средств за продаваемые товарно-материальные ценности, работы и услуги и иные активы и права в ОАО «РЖД», а, следовательно, и в ДВДИ используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Характеристики

Список файлов ВКР