Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

2.3 Анализ бухгалтерской финансовой отчетности торговой компании

После ознакомления с общими принципами ведения бухгалтерского учета в организации, и раскрытием характерных для компании особенностей, необходимо проанализировать финансовую отчетность, как основной источник для анализа.

В широком смысле бухгалтерская финансовая отчетность – это совокупность документов, установленной формы, раскрывающая информацию об имущественном и финансовом положении организации, а также о ее финансовых результатах хозяйственной деятельности за отчетный период [29].

Хабаровский филиал ОАО «РЖД» являясь структурным подразделением крупной Железнодорожной торговой компании, не является полноценным юридическим лицом. Тем не менее, итоги деятельности филиала отражаются в основных формах отчетности, а также в годовом отчете Общества.

Это внутренняя отчетность филиала, которая имеет сокращенный вид и дает представление о положении компании по месту нахождения.

Основным пользователем внутренней отчетности филиала выступает центральная организация, для которой эта информация является составной частью общей бухгалтерской финансовой отчетности Общества. Кроме этого, внутренняя отчетность позволяет Обществу контролировать все основные хозяйственные процессы Хабаровского филиала и оценивать результаты его деятельности.

Внутренняя отчетность филиала формируется в электронном виде, по формам, предусмотренным в Приложении № 3 к Положению по учетной политике для целей бухгалтерского учета ОАО «ЖТК» «Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Основные формы внутренней отчетности это бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств.

Отчет об изменениях капитала, в котором раскрывается информация о движении уставного, резервного и добавочного капитала, филиалом не формируется, поскольку в этом нет необходимости.

В первую очередь необходимо изучить и дать оценку основной форме внутренней отчетности – бухгалтерскому балансу. В данном случае, бухгалтерский баланс имеет общепринятый вид, за исключением того, что отсутствует информация о двух разделах в пассиве баланса. Это разделы «Капитал и резервы» и «Долгосрочные обязательства». Они не заполняются филиалом, по причине, указанной выше. Филиал не привлекает денежные средства со стороны, ни на долгосрочной, ни на краткосрочной основе. Его деятельность зависит от Общества, которое позволяет филиалу использовать его активы, а филиал в свою очередь, предназначен для финансирования Общества и для получения прибыли от торговой деятельности по месту своего нахождения.

Таким образом, анализ бухгалтерского баланса целесообразно начать с изучения структуры и динамики пассива, а именно с оценки обязательств филиала. По отчетным данным, филиал, при осуществлении хозяйственной деятельности имеет краткосрочные обязательства, которые можно представить несколькими крупными статьями, а именно: кредиторская задолженность, оценочные обязательства и прочие обязательства. Динамика и структура данных статей представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ обязательств

Исходя из данных, представленных в таблице, можно сделать следующие выводы. Наибольший удельный вес в структуре краткосрочных обязательств занимает статья «Прочие обязательства», за все три рассматриваемых периода их доля занимает почти 95%. Это обусловлено тем, что по данной статье отражаются суммы по внутрихозяйственным расчетам. Кроме сальдо счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» здесь отражаются суммы недостач.

Кредиторская задолженность представлена несущественно. В структуре, она занимает около 4% на протяжении трех периодов. Если рассматривать кредиторскую задолженность глубже, то можно увидеть, что основная доля задолженности приходится на поставщиков и подрядчиков, как основных контрагентов компании. Здесь же отражается задолженность компании перед персоналом и государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам и прочие кредиторы.

Следует отметить, что в отчетном периоде кредиторская задолженность возросла на 1 519 тыс.руб или на 8% в относительном выражении. Это вызвано увеличением задолженности компании перед бюджетом в части налогов и внебюджетными фондами. Увеличение кредиторской задолженности следует оценить негативно, так как ведет к снижению платежеспособности компании.

Оценочные обязательства (обязательства с неопределенным сроком погашения) занимают в структуре 2%, в динамике наблюдается рост по данной статье. В 2014 году оценочные обязательства составляли 8 212 тыс.руб, в 2015 году произошло увеличение на 6%, таким образом, на отчетную дату они составили 8 685 тыс.руб. В 2016 году, снова произошел рост, на 2 183 тыс.руб. или на 25%. В качестве примера, можно указать, что такими обязательствами для компании являются резерв по отпускам и судебные процессы, по которым еще не принято решение в пользу компании.

В целом валюта баланса имеет негативную тенденцию, в предыдущем периоде произошло снижение на 355 тыс.руб., в отчетном году снижение более существенно, валюта баланса снизилась на 5 496 тыс.руб.

После анализа пассива баланса следует аналогичным образом оценить актив баланса, в котором представлена информация об имущественном положении компании. Рассмотрим актив баланса в агрегированной форме (таблица 2.3), сравнив доли, которые занимают в балансе внеоборотные и оборотные активы.

Таблица 2.3 – Анализ актива баланса

Не смотря на то, что компания специализируется на розничной торговле, и в общепринятом смысле должна иметь большое количество оборотных активов, наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы. Соотношение активов следующее – В 2016 году доля внеоборотных активов составляет 85%, а оборотные активы занимают оставшиеся 15%. В предыдущем периоде соотношение было несколько иным – 82% против 18%, в периоде предшествующему предыдущему – 88% против 12%, соответственно.

Если рассмотреть динамику показателей, то можно отметить снижение внеоборотных активов в абсолютном выражении. В 2015 году, иммобилизованные активы компании снизились на 8 293 тыс.руб. или на 2%, на отчетную дату происходит снижение на 10 737 тыс.руб. Можно предположить, что компания часть внеоборотных активов списала вследствие амортизации или часть объектов были ликвидированы. Преобладание внеоборотных активов в структуре актива баланса может быть связано с тем, что кроме торгового оборудования и зданий, где происходит процесс торговли, компания специализируется на тех направлениях деятельности, где внеоборотные активы приносят доход. Например, это сдача помещений в аренду. Кроме того, филиал располагает внушительной материально – технической базой, которая перешла к нему, как правопреемнику Дорожного центра рабочего снабжения.

Оборотные активы компании подразумевают под собой ту часть активов организации, которая используется компанией в течение 12 месяцев или одного операционного цикла. Именно здесь отражаются товарные запасы для дальнейшей продажи. Следует отметить рост оборотных активов в динамике. В отчетном периоде текущие активы выросли на 5 242 тыс.руб. или на 7% и составили 79 136 тыс.руб. В предыдущем периоде также зафиксирован рост активов на 7 937 тыс.руб. или на 12%. Это оценивается положительно, поскольку, чем большим количеством запасов и денежных средств располагает организация, тем выше ее финансовое благополучие. Для оценки изменений, произошедших в структуре и динамике актива баланса, необходимо проанализировать каждый из разделов более подробно. Исходные данные представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Анализ внеоборотных активов

Характеристики

Список файлов ВКР