Виктория636295389264825817 (1196251), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Его доля в 2015 году составила 68%, что меньше на 13%, чем доляв 2014 году. Данное снижение обусловлено тем, что в 2015 году при предъявленииподтверждающих документов организация имела право поставить к вычету суммыНДС, уплаченных поставщикам, а количество сумм расходов по данномунаправлению в 2015 году увеличилось по сравнению с 2014 годом.В 2016 по прогнозным данным также наблюдается увеличение этогопоказателя – 70%, что на 2% больше, чем в 2015 году.На втором месте по размеру сумм налоговых отчислений в бюджет РФ –налог на прибыль организаций. Доля от общей суммы налогов и иныхобязательных платежей данного показателя в 2015 году составила 23%, что на 15%больше, чем в предыдущем налоговом периоде (2014 году). Увеличениепоказателя можно охарактеризовать тем, что по итогам 2014 года организациязарекомендовала себя, как надежного поставщика, тем самым существенноувеличив объем своих продаж.
Так, например, топовым периодом продаж для неестал 2 и 4 квартал 2015 года, так как на деятельность организации и уровеньпродаж влияет внешние условия (сезонность, спрос, конъюнктура рынка). Попрогнозным значениям объема реализуемой продукции и расходов показатель поитогам 2016 года составит 18%, что на 5% меньше, чем в 2015 году.Третье место в структуре платежей, уплачиваемых в бюджет РФ, занимаетНДФЛ и смежный с ним платеж – страховые взносы, так как для двух этихплатежей выделяется один источник уплаты – фонд оплаты труда. По итогам 2015года наблюдается снижения показателя НДФЛ по сравнению с 2013 годом на 2%,страховые взносы во внебюджетные фонды – 6%. Снижение обусловленосокращением штата, переложением смежных обязанностей на одного сотрудника сцелью сокращения расходов.
По прогнозным данным на конец 2016 годапоказатель в общей структуре платежей по НДФЛ останется без изменений, а по50доле страховых взносов увеличится на 2%.Налоговые вопросы занимают почетное место в финансовом планировании 21ООО «Техноком». В условиях высоких налоговых ставок неправильный илинедостаточный учет налогового фактора может привести к весьманеблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство 19 организации.Правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льготи скидок может обеспечить 21 сохранность полученных финансовых накоплений 19 дляорганизации.51Таблица 2.3.2 – Структура налогов и иных обязательных, уплачиваемых ООО «Техноком» в 2014-2016 г.г.НалогПоказатель, год/руб.
Доля в общей сумме уплаченныхНП и СВ,%Абсолютное изменени епоказателя (+/-),%2014 2015 2016 2014 2015 2016 2015 201 38 6Налог наприбыльорганизации285 551 3 591 530 2 181 549 8 23 18 15 -5Налог надобавленнуюстоимость 43(НДС)2 650 491 10 662 626 8 279 571 75 68 70 -7 2Налог на 58доходыфизических лиц(НДФЛ 6 )175 919 473 266 404 793 5 3 3 -2 0Страховыевзносы вовнебюджетныефонды 80405 967 953 519 934 138 12 6 8 -5 2Итого 3 517 929 15 680 941 11 800 051 100 100 1002.4 Оценка налоговой нагрузки в организацииОдним из важнейших аспектов функционирования современнойналоговой системы является воздействие налоговой нагрузки предприятия наего хозяйственную активность.Налоговая нагрузка – это основной показатель , применяемый для оценкивлияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия, а 8 вмасштабах страны он отражает влияние налоговой системы на экономическийрост.С экономической точки зрения налоговая нагрузка представляет собойчасть произведенного продукта, которая перераспределяется с помощью налогакак единственного законного средства изъятия части прибыли предприятия, неносящего характер наказания; по мнению западных экономистов – меруэкономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплатуналога1 36 .Расчет налоговой нагрузк 37 и для организации занимает ключевое место всистеме налогового планирования и прогнозирования, так как преследуе т 8 однуважную для организации цель — прогнозирование налогового бремени набудущий период.
17 Оценка объема налогов, которы 16 е должна будет уплачиватьорганизация, например, за счет расширения своей деятельности 8 , 17 имеетпрактическое знания для создания эффективной финансовой стратегии.В настоящее время существуют различные методики определенияналоговой нагрузки предприятия.Проанализируем налоговую нагрузку ООО «Техноком» за период 20142016 годы с помощь трех методик2 (см.
приложение Е, С. 107).По методике Министерства финансов Р Ф налоговая нагрузка – отношениевсех уплачиваемых налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг),включая выручку от прочей реализации 52 ( 60 см. приложение Е, таблица Е.1, С. 107) :НН=(НП/(В + ВД)) × 100 %(2.4.1)где НН – налоговая нагрузка на предприятие; 1253НП – общая сумма всех уплаченных налогов;В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);ВД – внереализационные доходы 12 . 17Плюсом этой методик и является то, что показатель характеризуют долюуплаченных налогов в выручке (с НДС) 36 .Минус методики в том, что полученный показатель не позволяет оценитьвлияние каждого налога и методов его оптимизации на финансовое состояниеорганизации в зависимости от источника уплаты налога .Существует иная методика, которую предложила Е.
А. Кирова в статье«Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты»,согласно которой:сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фондыувеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами,налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, асуммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленныхплатежей;в сумму налогов не включается НДФЛ, поскольку он уплачиваетсяработниками организации, а сама организация только перечисляет платежи 12 , 17 таккак является налоговым агентом ;сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет,включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказываютсущественное влияние на финансовую устойчивость организации;сумма налогов соотносится с вновь созданной организациейстоимостью продукции, которая определяется как разность добавленнойстоимости и амортизации.По мнению Кировой, налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную иотносительную.
Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой суммуналоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды, подлежащихперечислению организацией, и рассчитывается следующим образом 8 ( 17 см.приложение Е, таблица Е.2, С. 108):5 4 8АНН=НП+ВП + НД(2.4.2)где АНН — абсолютная налоговая нагрузка;НП— налоговые платежи, уплаченные организацией;ВП— уплаченные платежи во внебюджетные фонды;НД — недоимка по платежам.В 17 тоже врем я 8 абсолютная налоговая нагрузка 11 показывает только суммуналоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитываеттяжесть 48 его налогового бремени в определенный период времени(налоговый/отчетный период).По мнению Кировой для более точног 47 о определения уровня налоговойнагрузки 8 в 47 организаци и необходимо использовать показатель относительнойналоговой нагрузки, которы 36 й 47 характеризует соотношение налоговых платежей систочниками их уплаты.Вновь созданная стоимость продукции организации определяетсяследующим образом:ВС 12 С=ФО 36 Т+НП + ВП + П(2.4.3)где ВСС – вновь созданная стоимость 8 ; 47ФОТ – оплата труда;НП – налоговые платежи;ВП – платежи во внебюджетные фонды;П – прибыль организации.В этом случае относительная налоговая нагрузка определяется последующей формуле 8 ( 17 см.
приложение Е, таблица Е.3, С. 109) :ОНН=(АНН/ВСС) × 100 %(2.4.4 8 ) 17где ОНН – относительная налоговая нагрузка 8 ;АНН — абсолютная налоговая нагрузка 8 ;ВСС – вновь созданная стоимость. 855 8В 47 качестве положительной стороны предлагаемого расчет а можно назватьследующее: на величину вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемыеналоги. Кроме того, в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемыенепосредственно организацией. При этом объективность расчета не зависит ниот отраслевой специфики, ни от размера компании 8 .
17Минус методики обусловлен тем, чт о 8 при использовании данного методанет возможности качественно прогнозировать изменения показателя взависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот. 17Третьем способо м расчета налоговой нагрузки дл 16 я ООО «Техноком»являетс я 12 способ расчета нагрузки, 17 которы й предлагает М. И. Литвин в статье«Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий». Методикавключает в себя такие показатели, как количество налоговых платежей, ихструктура и механизм взимания. В сумму налоговых платежей включаются всеналоги, уплачиваемые организацией, с учетом НДФЛ 12 ( 17 см.
приложение Е,таблица Е.4, С. 110) : 8НН=(SUM(НП+ ВП) / SUM ИС) × 100 %(2.4.5)где 17 НН – налоговая нагрузка; 47SUM (НП + ВП) – сумма начисленных налоговых платежей и платежей вовнебюджетные фонды;SUM ИС – сумма источника средств для уплаты налогов.Литвин предлагает рассчитывать налоговую нагрузку в 17 соотношении ссоответствующим источником уплаты 17 налогов и иных обязательных платежей . 12Общим показателем для всех налогов является добавленная стоимость (ДС),которая исчисляется следующим образом:ДС= 17 ФОТ+НП + ВП + П + А(2.4.6 36 )где ДС – добавленная стоимость 36 ;ФОТ – фон д оплаты труда;НП – налоговые платежи 85 8 6 47ВН – платежи во внебюджетные фондыП – прибыль организацииА – амортизация 52 .Рассмотренна я методика исчисления налогово 8 й нагрузк и имеетпрактическую значимость 8 , 17 так ка к позволяет определить долю налогов ввыручке организации, прибыли и заработной платы, амортизации, налогов ичистой прибыли в каждом рубле созданной продукции.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
