Виктория636295389264825817 (1196251), страница 8
Текст из файла (страница 8)
В увеличении прибыли заинтересованы все участникипроизводства. 78 Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностейпредприятия, повышает степень его деловой активности. 71Результаты предпринимательской деятельности 78 торговой организации вомногом предопределяются выбором состава и структуры, 78 реализуемых иреализуемых товаров, оказываемых услуг. Здесь важна не только общая величиназатрат, но и 78 грамотное применение ценовой политики, корректное ведениебухгалтерского и налогового учета.
Большое значение имеет для действийруководителя в принятии управленческих решений в отношении ООО «Техноком»учет в полной мере особенностей той стадии жизненного цикла, на которойнаходится фирма. 78432.3 78 Структура налоговых и иных обязательных платежей,уплачиваемых организациейПрименение налогов является одним из экономических методов управленияи обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческимиинтересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственнойподчиненности, форм собственности и организационно-правовой формыпредприятия.
21ООО «Техноком» являются налогоплательщиком, в связи с применение мобщей системы налогообложениями, налога на прибыль организаций, налога н 8 адобавленную стоимость. 21Также в соответствии с НК РФ осуществляя найм работников по трудовомудоговору для достижения своей цели в области оптовой торговли признаетсяналоговым агентом.Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии 20 состатьей 24 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию уналогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РоссийскойФедерации1. 85Рассмотрим структуру уплаченных налоговых платежей в бюджетРоссийской Федерации описываемым юридическим лицом за 2014-2016 годы .Налог на прибыль организаций – 36 это прямой налог, его величина прямозависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть наразницу между доходами и расходами.Прибыль – 99 результат вычитания суммы расходов из суммы доходоворганизации – является объектом налогообложения 61 .Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25Налогового кодекса РФ 36 .Для того чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль,необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащуюналогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку 36 (см.44приложение Б, таблица Б.1, С.
102).Согласно расчетным данным таблицы Б.1 ООО «Техноком», понесшееубыток в предыдущем налоговом периоде (2 квартал 2014 года), вправеуменьшить положительную налоговую базу следующег о 37 налогового периода навсю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. 96Деятельность торговой организации нестабильна, подвержена влияниюсезонных и иных факторов, а весьма значительный доход в одном месяце можетсменяться «провалом» в других, поэтому описываемая организация используетпорядок уплаты налога (авансовых платежей), исходя из фактической прибыли.ООО «Техноком» использует следующую схему, предусмотренную НК РФопределения суммы 28 авансовых платежей по налогу на прибыль 96 – исчислениеежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли,подлежащей исчислению 33 .
Исчисление сумм авансовых платежей производитсяналогоплательщиком исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли,рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончаниясоответствующего месяца. 33С 6 целью избежания объемных расчетов авансовых платежей в описываемойорганизации представим таблицу расчетов данного показателя, объединив суммыежемесячных авансовых платежей в группы по отчетным периодам (см.приложение Б, таблица Б.2, С.
103).Проанализировав прогнозируемые суммы авансовых платежей в таблицеБ.2, которые подлежат уплате по итогам полугодия и 9 месяцев , следует отметить,чт 67 о по итогам налогового периода (201 67 6 год) ООО «Техноком» подаст в налоговыеорганы документы о возврате излишне уплаченных сумм налога (авансовыхплатежей). 9Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог. 58 Исчислениепроизводится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественныхправ) 6 покупателю.Поставщики описываемой организации дополнительно к цене реализуемыхим товаров для осуществления оптовой торговли предъявляет к оплате сумму45НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, которуюналогоплательщик-продавец, то ООО «Техноком», уплачивает в бюджет,рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной и м приреализации товаров (работ, услуг, имущественных прав 33 ) 6 покупателям, и суммойналога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров упоставщиков, используемых для облагаемых НДС операций.
НДС являетсяфедеральным налогом. Положения по исчислению, уплате, порядке примененияналоговых льгот регулируется 21 главой НК РФ (см. приложение В, С. 104).Для того чтобы рассчитать НДС к уплате, необходимо рассчитать суммуНДС, исчисленную при реализации и сумму вычетов по НДС.Налоговые вычеты по НДС согласно ст. ст. 171-172 НК РФ позволяютуменьшить общую сумму 6 НДС, исчисленную в соответствии со 6 ст. 166 НК РФ иподлежащую уплате в бюджет.Входящий НДС образуется при приобретении организацией товаров (работ,услуг), стоимость которых исчислена с НДС.
Следовательно, НДС спервоначальной стоимости организацией уплачен.Исходящий НДС суммируется по всем выставленным организацией счетамсвоим покупателям.По общему правилу налоговая база по НДС в описываемой организацииопределяется на день отгрузки (передачи).Вычетам подлежат суммы НДС, которые предъявили поставщики(подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг).
21Для применения вычетов организация ведет учет следующих документов:счета-фактуры;первичные документы, подтверждающие принятие товаров к учету.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов.Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетомдокументально подтверждённых расходов, в соответствии с действующимзаконодательством (23 глава НК РФ).Исчисление сумм налога осуществляется ООО «Техноком» в качестве46налогового агента исходя из всех подлежащих налогообложению доходовналогоплательщика – физического лица, работающего в ООО по трудовомудоговору, источником которых является 28 сам налоговый агент, с зачетом ранееудержанных сумм налога.
28Налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом уналогоплательщиков , уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента вналоговом органе 33 . 6ООО «Техноком» является источником доходов, в отношении которыхпредусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежноевыражение таких доходов, 28 уменьшенных на сумму налоговых вычетов. 93Исчисление сумм налога 28 налоговым агентом производитс я 33 нарастающимитогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ковсем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с 28 зачетомудержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога( 96 см. приложение Г, С.
105).Налоговый агент перечисляет суммы 41 налога не позднее дня фактическогополучения в банке наличных денежных средств на выплату дохода 96 ил 69 и дняперечисления доход 33 а 96 на счет налогоплательщика в банке.ООО «Техноком » ведут учет доходов, полученных от них физическимилицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговыхвычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета 33 . 6Среди платежей, которые обязано уплачивать ООО «Техноком», следуетвыделить страховые взносы во внебюджетные фонды (см.
приложение Д, С. 106).Существует четыре вида страховых взносов.Первый вид – пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на взносына страховую пенсию и взносы на накопительную пенсию.Второй вид – медицинские взносы (взносы в ФФОМС).Третий вид – взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством.
За счет этих взносовФонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные 9947пособия.Четвертый вид – взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев напроизводстве и профзаболеваний. 99Описываемая организация начисляет взносы на выплаты, сделанные в адресработников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, преждевсего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, атакже отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск. 99Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам,а также взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и всвязи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующегоза месяцем, за который начислен платеж.С 99 целью систематизации и наглядного представления сумм налоговых ииных обязательных платежей, которые были уплачены ООО «Техноком» приприменении общей системы налогообложения за период 2014-2016 г.г.
сведемрасчетные данные по налоговым и иным обязательным платежам в общуютаблицу, проведя сравнительный анализ в два этапа.Проведем анализ структуры и динамики налоговых и иных обязательныхплатежей в соответствии с таблицей 2.3.1, которые уплачивает ООО «Техноком».Таблица 2.3.1 – Налоги и иные обязательные платежи, уплаченные ООО«Техноком» в 2014-2016 г.г.Налог Показатель, год/руб. Изменение абсолютное(+/-руб.)/относительное (%)2014 2015 2016 2015 201 6Налог наприбыльорганизации285 551 3 591 530 2 181 549 3 305 979 1258 -1 409 981 61 4348Налог надобавленнуюстоимость 43(НДС)2 650 491 10 662 626 8 279 571 8 012 135 402 -2 383 055 78Налог на 58доходыфизическихлиц (НДФЛ 6 )175 919 473 266 404 793 297 347 269 -68 473 86Страховыевзносы во 80внебюджетные фонды405 967 953 519 934 138 547 552 235 -19 381 98Итого 3 517 929 15 680 941 11 800 051 12 163 012 446 -3 880 890 75На основании расчетных данных таблицы 2.3.1 следует отметить, что повсем налоговым и иным обязательным платежам в 2015 году наблюдаетсяувеличение сумм, которые уплачены в бюджет, а в 2016 году снижение суммналоговых и иных обязательных платежей.Общая сумма налогов и иных обязательных платежей в 2015 году 15680941рублей, что на 12163012 рублей больше, чем в 2014 году.
По итогам 2016 годаООО «Техноком» планирует уплатить в бюджет РФ 11800051 рублей, что на3880890 рублей меньше, чем в 2015 году.Темп роста общей суммы налогов и иных обязательных платежей по итогам2015 года составил 346%, что показывает положительную динамику в отношениибюджета, в который поступили уплаченные налоги и иные обязательные платежи.Согласно прогнозным значениям темп роста суммы налогов и иных обязательныхплатежей по итогам 2016 года составит минус 25% - отрицательная динамика.По итоговым результатам финансовой деятельности ООО «Техноком»наибольшие темпы роста отмечены в 2015 году по таким уплаченным налогам ,ка 8 к налог на прибыль организаций и налог (1158%) на добавленную стоимость(302%) 43 .Рост налога на прибыль объясняется увеличением объемо 67 в 17 торговойдеятельности, которая включает в себя основное и ключевое для организациинаправление – оптовая торговля, и ростом налогооблагаемой прибыли.49Налог на добавленную стоимость увеличился вследствие увеличения суммвыручки от реализации.В соответствии с данными из таблицы 2.3.2, наибольшую долю в структуреналогов и иных обязательных платежей, которые уплачивает ООО «Техноком»занимает НДС.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
