Виктория636295389264825817 (1196251), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Процесс налогового планирования долженбыть непрерывным и включать в себя следующие этапы:исследование факторов внешней налоговой среды и налоговойполитики государства;оценка основных видов и показателей деятельности 83 хозяйствующегосубъекта и формирование на их основе целевых показателей налоговой стратегии;разработка налоговой политики по отдельным аспектам деятельности;поэлементное планирование каждого вида налога и отдельныхаспектов деятельности с использованием различных 83 инструментов налоговогопланирования;составление налогового календаря;разработка системы организационно-экономических и правовыхмероприятий по обеспечению реализации налогового плана;оценка эффективности разработанного налогового плана; 83контроль исполнени я разработанного налогового плана 38 ;оценка фактической эффективности запланированных мероприятийналогового планирования.22Рассмотрим в таблице 1.2.1 имеющиеся точки зрения на процессосуществления налогового планирования:Таблица 1.2.1 – 13 Этап ы 16 осуществления налогового планирования 13Авторский подход Этап ы осуществления налогового планировани 16 я 13Нефедов Э.
1 этап-«Знание налогов» – точное знание текущего налоговогозаконодательства, понимание того, какие положительные илинегативные стороны оно имеет для предприятия;2 13 этап -« 18 Соблюдение налоговых законов» – своевременная ичеткая подготовка налоговых деклараций, отчетов,уведомлений и др. документов, полная уплата всехпричитающихся налоговых платежей;3 13 этап -« 16 Представление в налоговых органах» – отправкадеклараций, отчетов, уведомлений и др. документов вналоговые органы, переговоры с налоговыми органами повопросам снижения налогов и списания налоговойзадолженности, представление предприятия всудебных органах по делам о налоговых правонарушениях;4 13 этап -« 16 Налоговая оптимизация» – планирование иуправление хозяйственными операциями для достижениянаиболее выгодной налоговой позиции в стратегическойперспективе.1 19Рогозин Б. На 1-о м 16 этапе совпадающим с моментом возникновениякоммерческого предприятия, осуществляется формулированиеего целей и задач, сферы производства и обращения.
Решаетсявопрос о возможном использовании налоговых льгот,предоставленных 13Продолжение таблицы 1.2.1Авторский подход Этапы осуществления налогового планирования 13Рогозин Б. законодательством для данной сферы деятельности;На 2- 13 о м этапе решается вопрос о наиболее выгодном сналоговой 1823точки зрения месте расположения предприятия и егоструктурныхподразделений, имея в виду не только страны и регионы сльготным режимом налогообложения, но и регионы России сособенностями местного налогообложения;На 18 3- 13 ом этапе выбирается одна из существующихорганизационноправовых форм предприятия;На 4- 13 о м 18 этапе анализируются все предоставленныезаконодательством льготы по каждому из налогов на предметих использования. По результатам анализа составляется пландействий в отношении осуществления льгот по выбраннымналогам, который является составной частью общегоналогового планирования;На 5- 13 ом этапе анализируются возможные формы сделок,планируемых в коммерческой деятельности с точки зренияминимизации совокупных налоговых платежей и получениямаксимальной прибыли;На 6- 13 о м 8 этапе решается вопрос о рациональном размещенииактивов и прибыли предприятия, имея в виду не толькопредполагаемую доходность инвестиций, но и налоги,уплачиваемые при получении этого дохода1.
19Приведенные в таблице 1.2.1 этапы процесса налогового планированияосновываются на определении налогового планирования – как практическойдеятельности по оптимизации налогового портфеля. 13Налоговое планирование представляет собой активные действия со стороныналогоплательщиков по снижению налоговых платежей законным путем. Для тогочтобы реализовать действия по сокращению налоговых платежей действующееналоговое законодательство предоставляет ряд возможностей (инструментыналогового планирования).В процессе налогового планирования большое внимание уделяетсямодернизации методологических подходов использования налогового 424инструментария в деятельности организации, способствующих оптимизации ипланированию налоговых баз для исчисления налоговых платежей:Разработка учетной политики организации в целях налогообложения.Статьи 313–333 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают,как вести налоговый учет.
Он необходим для того, чтобы на основе данныхпервичных документов определить налоговую базу по налогу на прибыль. Ведь,как известно, в ряде случаев порядок группировки и учета объектов ихозяйственных операций для целей налогообложения отличается от применяемогов бухгалтерском учете. Ранее показатели бухгалтерского учета лишькорректировались в соответствии с требованиями налогового законодательства.Сейчас же организации должны вести специальные аналитические регистрыналогового учета, составляемые по особым правилам. 4При организации налогового учета доходов налогоплательщики могут взятьза основу регистры бухгалтерского учета. Однако если в этих регистрахсодержится недостаточно информации для определения налоговой базы,налогоплательщики вправе самостоятельно оснащать их дополнительнымиреквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.
В то же времяникто не запрещает налогоплательщику вести самостоятельные регистрыналогового учета.В настоящее время на предприятиях формирование показателей налоговогоучета доходов осуществляется на данных бухгалтерского учета. Основная идея –это применения ПБУ 18/02. 4Использование договора для целей налогового планирования. 4Любой хозяйствующий субъект каждый день заключает со своимипартнерами большое количество договоров. Но не всегда удается проработать вседетали сделки, поскольку финансовые директора не учитывают, что наналогообложение сделки оказывает влияние множество самых разнообразныхрыночных внутренних и внешних факторов, которые необходимопроанализировать еще до заключения сделки. Поэтому необходимо провестиоценку основных рыночных факторов, оказывающих влияние на налоговое 425планирование сделки в деятельности хозяйствующего субъекта.Во-первых, необходимо определить налоговый статус организации, аименно, используемый режим налогообложения.
Так как от этого зависитналоговые платежи и возврат налогов, например по налогу на добавленнуюстоимость. 4Во-вторых, необходимо выявить, пользуется ли организация льготами поналогам, имеет ли оно право на освобождение от уплаты. 4Правильное и полное использование всех установленных закономльгот, освобождений от налогов и исполнения обязанностей налогоплательщиков.В статье 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаютсяпреимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков иплательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, посравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включаявозможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшемразмере1.Таким образом 4 налоговые льготы – это инструмент налоговогопланирования, представляющий собой оптимизацию налоговых платежейорганизации в результате специальных мер: 4Налоговый вычет – это исключение из налогооблагаемой базы отдельныхвидов доходов, расходов, имущества.
Эти величины могут исключаться полностьюи в пределах определенных законодательством лимитов.Инвестиционный вычет – представляет собой вычет из налогооблагаемойприбыли инвестиционных расходов, выделен как отдельный вид, поскольку имеетцелевую стимулирующую направленность. 4Отсрочка (рассрочка) представляет собой изменение срока уплаты налогапри наличии определенных законодательством условий.
Отсрочка (рассрочка)может быть платной и бесплатной. 86Освобождение отдельных категорий налогоплательщиков – полное иличастичное освобождение от уплаты налогов определенных категорий организаций,может применяться как в социальных, так и в экономических целях. 426Налоговые каникулы – установленный законом срок, в течение которогоопределенная категория налогоплательщиков освобождается от уплаты того илииного налога. Данная мера налогового регулирования призвана стимулироватьэкспорт или развитие новой отрасли хозяйствования, однако по ряду причин этицели не всегда достигаются.Понижение ставок – представляет собой налогообложением по сниженным,льготным ставкам. 4Ускоренная амортизация – косвенная форма налоговой льготы, направленнаяна стимулирование инвестиционной деятельности.
Она позволяет предприятиямуменьшить налоговую базу при обложении налогом на прибыль и на имущество,снизить налоги и в более короткий промежуток времени накопить необходимыефинансовые ресурсы для замены устаревшего производственного оборудованияновым. 4Специальный налоговый режим – режим, устанавливаемый для отдельныхгрупп налогоплательщиков, предусматривающий особый льготный режимналогообложения.Под инвестиционным налоговым кредитом понимается изменение срокаисполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщикупозволяется за счет снижения суммы налога финансировать некоторую частьновых инвестиций предпринимательства, в течение определенного срока и вопределенных размерах, с поэтапной уплаты суммы кредита и начисленныхпроцентов1.
4Налоги составляют значительную часть затрат любого 51 хозяйствующегосубъекта, причем эти затраты представляют собой обязательные регулярныеплатежи. Поэтому мероприятия по планированию этих платежей являютсянепременным условием эффективной финансовой стратегии любого 51хозяйствующего субъекта, независимо от его формы собственности и видадеятельности. 51Управленческие налоговые решения принимаются на основе обработки иоценки информации. Вместе с постановкой цели информационное обеспечение 427составляет важнейший этап технологии налогового планирования как процессапринятия управленческого решения. Технология налогового планированияпредставляет собой последовательную совокупность действий использованияналогового инструментария с целью получения ожидаемого финансовогорезультата организации. 4Система налогового планирования должна существовать у 26 хозяйствующегосубъекта вне зависимости от величины налоговой нагрузки. Создание такойсистемы будет сопровождаться определенными издержками.
В началедеятельности 26 субъекта затраты могут показаться неоправданными. 26 На самом жедел е система налогового планировани 37 я должна существоват ь на уровнехозяйствующего субъект 37 а вне зависимости от величины налоговой нагрузки. Приэтом 26 сам субъект должен быть готов столкнуться с определенными трудностями,связанными с поиском специалиста в области налогового планирования и высокойоплатой его труда. Однако стратегически мыслящий 26 субъект осознает, что дажеесли в краткосрочной перспективе развития затраты, связанные с налоговымпланированием 26 будут не оправданы с точки зрения соотнесения издержек и выгодот него – в долгосрочной перспективе наличие грамотно разработанной системыналогового планирования будет являться важнейшим условиемсбалансированности налоговых платежей организации, что напрямую влияет нафинансовые результаты ее хозяйственной деятельности.1.3 26 Роль налогового планирования в обеспечение финансовойустойчивости 66 хозяйствующего субъектаФинансовая устойчивость предприятия является отражением стабильногопревышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрированиеденежными средствами предприятия и путем эффективного их использованияспособствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
