Виктория636295389264825817 (1196251), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Его содержаниесводится к ответу на вопрос о возможностииспользования в ходе налогового планированияразличных гражданско-правовых конструкций, а такжео 42 пределах такого использования 10Таким образом, можно выделить основные принципы налоговогопланирования, которыми необходимо руководствоватьс я при осуществлени 37 иналогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта 37 : 18законность, то есть соответствие действующему законодательству;знание и подробное изучение позиции налоговых органов, а такжесудебной практики по тем аспектам налоговых правоотношений, которых касаетсяоптимизация;перспективность.
Налогоплательщик должен предвидеть последствиянекорректного применения различных методов и схем налоговой оптимизации,которые могут повлечь за собой крупные финансовые потери;этапность планирования. Этапы налогового планирования, связанныес оптимизацией налогового бремени; 46предварительный расчет финансовых последствий оптимизации.Расчет вариантов сумм налогов по результатам общей деятельности по отношениюк конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее 4616реализации;коллегиальность в принятии решений о методах и формах налоговойоптимизации.
Процесс налоговой оптимизации – это совместная работабухгалтера, юриста и руководителя (менеджера).Налоговое планирование 46 являетс я одним из важнейши 67 х инструменто вкорпоративного налогового менеджмента 67 и финансовой стратегиихозяйствующего субъекта.Результатом построения системы налогового планирования являетсясоздание грамотной с юридической и экономической 26 позиций структурыуправления налоговыми потоками, которая одновременно отвечает требованиюсоблюдения законодательства о налогах и сборах и 26 целям максимально возможнойоптимизации 26 обязательных платежей.Сущность налогового планирования хозяйствующих субъектов состоит впризнании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимыезаконом средства, приемы и способы для максимального сокращения иоптимизации своих налоговых обязательств.1. 49 2 89 Системные элементы налогового планированияНалоговое планирование является неотъемлемым элементом 51 системыпринятия управленческих решений на всех уровнях управления 51 организацией.При этом сам процесс налогового планирования следует также рассматривать каксистему взаимосвязанных элементов, которые в совокупности налогоплательщикупозволяют достичь желаемого финансового результата.Субъектом налогового планирование является любой хозяйствующийсубъект (организация – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель),осуществляющий свою деятельность с целью достижения эффективногоожидаемого результата, который он определяет для себя самостоятельно в17зависимости от внутрифирменной ситуации .
3Объектом налогового планирования должны быть не только собственнообъекты налогообложения, но и процессы управленческой деятельности, так илииначе влияющие на их формирование.Поэтому объекты налогового планирования на 107 уровне хозяйствующегосубъекта в 23 соответствии с рисунком 1.2. 1 можно рассматривать как двесамостоятельные группы:объекты налогового планирования в виде объектов налогообложения(с выделением соответствующих групп объектов);объекты налогового планирования в виде процессов управленческойдеятельности, направленной или влияющей на формирование и/или изменениеобъектов налогообложения, а также процессов деятельности в области управленияналогами (налоговой деятельности).Однако такой подход не вполне корректен, поскольку исключает из числаобъектов планирования налоговую деятельность государства, которое, в своюочередь, является субъектом налоговой деятельности.
Так как указанный объектне возникает и не может возникать в пределах деятельност 3 и 107 организации илииндивидуального предпринимателя , 3 его следует выделить в самостоятельнуюгруппу объектов налогового планирования. 5018 50Рисунок 1.2.1 – Объекты налогового планирования 107Управление налоговыми платежами посредством налогового планирования всоответствии с рисунком 1.2.2 включает в себя несколько уровней.
46На стратегическом уровне осуществляется разработка системыдействующей на предприятии системы бухгалтерского и налогового учета,формируется учетная политика, оцениваются и принимаются методы, которыебудут использоваться предприятием в целях минимизации налогов.На операционном уровне оформляются первичные документы, производитсяконтроль за тем, чтобы сделки заключались с учетом налоговых последствий, арасчет налогов и уплата производились в сроки, предусмотренныезаконодательством.На уровне контроля осуществляется внутренний контроль за тем, чтобыисчисление налогов производилось корректно, с соблюдением действующегозаконодательства, но при этом не происходило переплаты налогов. Уровеньконтроля обеспечивает выполнение задач, поставленных перед операционнымуровнем и уровнем стратегическим. 4619 46Рисунок 1.2.2 – 52 Уровни налогового планирования 46На каждом из уровней налоговое планирование имеет свой круг задач изаключается в реализации определенного набора функций.
Эти функции вкомплексе обеспечивают нормальное функционирование всех элементов системыналогового планирования предприятия:На уровне оперативного управления и контроля реализуютсяследующие функции налогового планирования:a) мониторинг нормативно-правовой базы, изменение в определениибазы налоговых отчислений и ставок налогообложения, разъяснений налоговых 5120органов, вынесенных судебных решений по налоговым спорам, предложенийновых налоговых схем и замечаний по старым, а также иной информации,непосредственно относящейся к вопросам налогового планирования напредприятии. Эта деятельность обычно возлагается на работников юридическойслужбы предприятия, а также работников бухгалтерии;b) составление прогнозов налоговых обязательств организации(налоговый календарь) с целью оптимизации потоков налоговых платежей.Налоговый календарь разрабатывается каждым предприятием самостоятельно сучетом отраслевых и организационно-правовых особенностей на основеналогового календаря субъекта РФ;c) 51 контроль за своевременностью и правильностью расчетов, засоставлением первичной документации, за ведением бухгалтерских регистров, заисполнением налоговых обязательств.
Контроль осуществляется службамивнутреннего аудита, планирования и ревизионной службой.На тактическом уровне налоговое планирование становится частьюобщей системы финансового управления и контроля, производится специальнаяподготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочныххозяйственных контрактов. В частности, составляются прогнозы налоговыхобязательств организации и последствий планируемых схем сделок, которыевпоследствии учитываются при формировании прогнозов финансовых потоковпредприятий, являющихся базовым критерием принятия инвестиционныхрешений; разрабатывается график соответствия исполнения налоговыхобязательств и изменения финансовых ресурсов организации; прогнозируются иисследуются возможные причины резких отклонений от среднестатистическихпоказателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций илипроводимой сделки.Стратегическое налоговое планирование (прогнозирование) –заключительный, наивысший уровень налогового планирования.
40 Стратегическоеналоговое планирование предполагает увязку целей и ориентиров стратегиипредприятия с процессов исчисления и уплаты налогов. В рамках общего 5121стратегического плана предприятия формируется налоговая идеология и налоговаястратегия. Налоговая идеология предприятия характеризует системуосновополагающих принципов осуществления финансовой деятельностиконкретного промышленного предприятия, определяемых его «миссией» иналоговым менталитетом его учредителей и менеджеров. На основании налоговойидеологии разрабатывается налоговая стратегия предприятия, которая включаетопределение главных целей предприятия в области налогообложения, а такжепутей достижения этих целей.В 51 связи с постоянным изменением законодательства, а также правовойоценки тех или иных действий судами и налоговыми органами 83 совокупностьприменяемых инструментов налогового планирования постоянно меняется.Поэтому организация не может разработать налоговый план применительно ксвоей деятельности раз и навсегда.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
